Bài viết hướng dẫn việc kê khai điều chỉnh thuế GTGT!

1. Nguyên tắc kê khai bổ sung thuế GTGT:

Khi phát hiện tờ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, doanh nghiệp có quyền kê khai bổ sung  để điều chỉnh lỗi, áp dụng theo quy định của Luật quản lý thuế mới số 38/2019/QH14 và nghị định 126/2020/NĐ-CP

• > Về thời điểm phát hiện sai sót, mọi trường hợp phát hiện kê khai sai sau khi đã nộp tờ khai lần đầu đều được xác định là kê khai bổ sung. Khi khai bổ sung thì phải chọn vào ô khai bổ sung
• > Nếu khai bổ sung  không làm thay đổi số thuế: phải nộp, còn được khấu trừ,  thuế đề nghị hoàn thì: chỉ nộp Bản giải trình khai bổ sung  theo mẫu 01-1/KHBS.
• > Đảm bảo chỉ tiêu [22] kỳ này bằng chỉ tiêu [43] của tờ khai chính thức kỳ trước liền kề mà không điều chỉnh lũy kế các tờ khai
• > Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Còn lại, các trường hợp khác, sai, sót đều cần phải được kê khai điều chỉnh, bổ sung kỳ tính thuế đã có sai sót.

Xem xét áp dụng các trường hợp sau

1.1. Sai sót không làm ảnh hưởng đến tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ

> Biểu hiện: Sai chỉ tiêu [23]: Giá trị hàng hóa mua vào; [29],[30],[32],[32a]: Doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra)… > Thủ tục: Chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung

1.2. Sai sót ảnh hưởng dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được hoàn của kỳ gốc

> Biểu hiện: Tờ khai lần đầu phát sinh thuế phải nộp, sai sót làm tăng, giảm chỉ tiêu [40] > Thủ tục: >> Bước 1: Lập Tờ khai bổ sung, Bản giải trình >> Bước 2: Xử lý tờ khai cuả kỳ bị sai: >>> Điều chỉnh thuế GTGT đầu vào trên chỉ tiêu [23], [24], [25] về số đúng kèm KHBS >>> Điều chỉnh doanh thu, thuế GTGT đầu ra chỉ tiêu: [29]. [30], [31], [32], [33] về số đúng kèm KHBS >> Bước 3: Xử lý tờ khai cuả kỳ này (Kỳ phát hiện): Áp dụng 1 trong 3 tình huống >>> (1.1) Kết quả khai bổ sung  làm tăng thuế phải nộp thì: nộp số chênh lệch tăng thêm và tiền chậm nộp >>> (1.2) Khai bổ sung làm giảm thuế phải nộp thì xem như nộp thừa, và được bù trừ với số phát sinh của kỳ khai thuế hiện tại >>> (1.3) Khai bổ sung vừa làm giảm thuế phải nộp, vừa làm tăng thuế còn được khấu trừ thì Xử lý như 1.2 Đồng thời, kê khai điều chỉnh số chênh lệch tăng đó vào chỉ tiêu  38  của kỳ hiện tại

1.3. Sai sót ảnh hưởng dẫn đến tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau của kỳ gốc

> Biểu hiện: Tờ khai lần đầu phát sinh thuế còn khấu trừ, Sai sót làm ảnh hưởng tăng, giảm chỉ tiêu [43] > Thủ tục >> Bước 1: Lập Tờ khai bổ sung, Bản giải trình >> Bước 2: Xử lý tờ khai cuả kỳ bị sai: >>> Điều chỉnh thuế GTGT đầu vào trên chỉ tiêu [23], [24], [25] về số đúng kèm KHBS >>> Điều chỉnh chỉ tiêu: [29]. [30], [31], [32], [33] về số đúng kèm KHBS >> Bước 3: Xử lý tờ khai cuả kỳ này (Kỳ phát hiện) >>> (3.1.) Khai bổ sung làm tăng thuế còn được khấu trừ  (Tăng chỉ tiêu [43] “KHBS” >0), thì: kê khai điều chỉnh số chênh lệch tăng đó vào chỉ tiêu  38  của kỳ phát hiện (kỳ khai thuế hiện tại) >>> (3.2.) Khai bổ sung làm giảm thuế còn được khấu trừ, (chỉ tiêu [43] “KHBS” <0) nếu chưa đề nghị hoàn thuế  số chênh lệch này thì: kê khai điều chỉnh số chênh lệch giảm này vào chỉ tiêu  37  của kỳ phát hiện(kỳ hiện tại). Nếu đã được hoàn thuế  thì: phải nộp lại số hoàn sai đó cùng với tiền chậm nộp. >>> (3.3) Khai bổ sung  vừa làm giảm thuế còn được khấu trừ, vừa làm tăng thuế phải nộp thì: > Nộp số chênh lệch tăng thêm và tiền chậm nộp phát sinh > Đồng thời, khai điều chỉnh chênh lệch giảm đó vào chỉ tiêu  37 của kỳ hiện tại

Lưu ý: Trường hợp kê khai điều chỉnh nhiều tờ khai thì cộng tổng số liệu từng tờ khai như trên rồi nhập vào chỉ tiêu [37],[38] chính thức của kỳ hiện tại

Xem các ví dụ minh họa cụ thể tại bài viết sau

Các ví dụ minh họa cụ thể cách kê khai điều chỉnh bổ sung thuế GTGT

Hướng dẫn kê khai chỉ tiêu 37 38 của tờ khai thuế GTGT

2. Các trường hợp phát sinh hóa đơn phải điều chỉnh bổ sung

2.1. Kê khai hóa đơn điều chỉnh/thay thế

Căn cứ lập Tờ khai GTGT là hóa đơn mua vào – bán ra nên khi hóa đơn  mua vào – bán ra bị sửa sai như: hủy, thay thế, điều chỉnh thì: phải khai bổ sung   vào kỳ khai thuế có hóa đơn bị sửa sai, không khai hóa đơn bị sửa sai vào kỳ hiện tại. Tham khảo bài viết sau đây

Cách điều chỉnh hoá đơn điện tử và kê khai hóa đơn điều chỉnh (Có ví dụ)

2.2. Kê khai hóa đơn bỏ sót

Hướng dẫn kê khai hóa đơn bỏ sót

Bỏ sót hóa đơn đầu vào năm trước thì làm thế nào?

https://manaboxvietnam.com/khau-tru-bo-sung-hoa-don-bo-sot-sau-thanh-tra-thue/

2.3. Kê khai hóa đơn trả lại hàng

Cách viết Hóa đơn trả lại hàng và kê khai thuế – Invoice for returns

Cách điền phụ lục khai bổ sung

https://manaboxvietnam.com/huong-dan-to-khai-mau-01-khbs-to-khai-bo-sung/

Biên soạn: Nguyễn Thị Minh Tâm – Tư vấn viên/ Nguyễn Việt Anh – Giám đốc vận hành