Bia chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Một số tình huống giải đáp bia chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo hướng dẫn của Tổng Cục thuế như trả thay lương, phi mậu dịch…

Công ty CP Bia Sài Gòn- Kiên Giang

Công ty cổ phần Bia Sài Gòn – Kiên Giang gửi đến một số câu hỏi sau:

Cục Thuế Kiên Giang có Công văn số 916/CT-TTHT ngày 30/8/2017 gửi Tổng cục Thuế.

– Trường hợp 1: Công ty bán sản phẩm bia chai KGB cho công ty CP TMDV Sài Gòn – Thạch Lộc (không phải là công ty con, công ty liên doanh liên kết của công ty) với giá bán chưa thuế GTGT (VD: Công ty cổ phần Bia Sài Gòn – Kiên Giang bán 100.000 đồng/két cho công ty CP TMDV Sài Gòn – Thạch Lộc và công ty CP TMDV Sài Gòn – Thạch Lộc bán lại cho nhà phân phối, đại lý với giá chưa thuế GTGT là 125.000 đồng/két ). Vậy khi kê khai, tính thuế TTĐB công ty áp dụng theo giá nào để tính thuế TTĐB?

– Trường hợp 2: Công ty có trả lương bằng sản phẩm bia cho nhân viên bán hang, thì sản phẩm bia này có suất hoá đơn GTGT hay không? Và có chịu thuế TTĐB hay không?

– Trường hợp 3: Công ty có chương trình khuyến mại bán sản phẩm bia tặng them sản phẩm bia thì bia tặng này Công ty có xuất hoá đơn GTGT hay không ? Và có chịu thuế TTĐB hay không?

– Trường hợp 4: Công ty có sản xuất sản phẩm bia không cồn, khi bán sản phẩm có chịu thuế TTĐB hay không?

– Trường hợp 5: Sản phẩm bia có cồn có them dược chất được đăng ký và cấp giấy chứng nhận là thực phẩm chức năng thì khi bán sản phẩm có chịu thuế TTĐB hay không?

-Trường hợp 6: Công ty xuất bia sang Campuchia theo hình thức phi mậu dịch (có hồ sơ khai hải quan) và mục đích sản xuất để quảng bá tìm kiếm thị trường mở rộng thị trường cho việc xuất khẩu trong kế hoạch SXKD của công ty thì bia này có chịu thuế TTĐB trong nước hay không?

– Trường hợp 7: Công ty xuất bia sang Campuchia theo hình thức phi mậu dịch (có hồ sơ khai hải quan) và mục đích xuất là tài trợ các cơ quan hành chính nhà nước và quảng bá sản phẩm phục vụ mục đích cho việc xuất khẩu sau này thì bia này có chịu thuế TTĐB trong nước hay không?

Trả lời:

Căn cứ điểm c Khoản 1 Điều 2 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 quy định về đối tượng chịu thuế;

Căn cứ Khoản 8 Điều 4 Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015 của Chính phủ quy định về giá tính thuế TTĐB;

Căn cứ Khoản 1 Điều 2 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt;

Căn cứ Khoản 1 Điều 3 Thông tư số 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 của Bộ Tài chính quy định về đối tượng không chịu thuế TTĐB.

Căn cứ các quy định trên Căn cứ các quy định trên, Tổng cục Thuế thống nhất với ý kiến xử lý của Cục Thuế tỉnh Kiên Giang tại công văn số 916/CT-TTHT ngày 30/8/2017, cụ thể:

Sản phẩm bia thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), không phân biệt độ cồn.

Trường hợp Công ty cổ phần Bia Sài Gòn Kiên Giang sản xuất sản phẩm bia chai KGB và bán cho Công ty CP TM DV Sài Gòn – Thạnh Lộc (không có quan hệ công ty mẹ, công ty con hoặc các công ty con trong cùng công ty mẹ, không có mối quan hệ liên kết) thì giá tính thuế TTĐB đối với sản phẩm bia chai KGB là giá do Công ty cổ phần Bia Sài Gòn Kiên Giang bán ra, trường hợp giá bán của Công ty cổ phần Bia Sài Gòn Kiên Giang bán ra không theo giá giao dịch thông thường trên thị trường thì thực hiện ấn định thuế theo quy định của Luật quản lý thuế.

Trường hợp Công ty cổ phần Bia Sài Gòn Kiên Giang sử dụng sản phẩm bia để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho, khuyến mại thì Công ty phải kê khai, tính thuế TTĐB đối với các sản phẩm bia này, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt của sản phẩm bia cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho, khuyến mại.

Trường hợp Công ty cổ phần Bia Sài Gòn Kiên Giang xuất khẩu bia sang Campuchia theo hình thức phi mậu dịch để quảng bá tìm kiếm thị trường, phục vụ mục đích cho việc xuất khẩu sau này, nếu không thuộc đối tượng hoặc không đáp ứng các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều 3 Thông tư số 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 của Bộ Tài chính thì không thuộc đối tượng không chịu thuế TTĐB.

Ngoài ra, lưu ý về giá tính thuế sản phẩm khuyến mại chịu thuế TTĐB

Công ty Daikin Vietnam

Giá tính thuế TTĐB với hàng quà tặng khuyến mãi đã đăng ký với sở công thương là như thế nào? (VAT là không phải tính)…

Trả lời:

1) Tại Khoản 7 Điều 5 Thông tư số 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 của Bộ Tài chính quy định về giá tính thuế TTĐB:

“7. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho, khuyến mại là giá tính thuế TTĐB của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này”.

Căn cứ quy định trên thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa dùng để khuyến mại là giá tính thuế TTĐB của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động này.