Các bước giải trình hóa đơn bất hợp pháp (Có ví dụ) - Illegal invoices

Khi chưa xử lý xong các giao dịch mua bán với 524 doanh nghiệp mua bán hóa đơn theo công văn 1798/TCT-TTKT của Tổng Cục thuế, doanh nghiệp có thể cần lưu ý giải trình hóa đơn bất hợp pháp khi vấn đề này tiếp tục phát sinh với danh sách 1498 doanh nghiệp theo cảnh báo tại Công văn 133/TCT-TTKT ngày 23/11/2022 về việc triển khai rà soát, kiểm tra đối với các doanh nghiệp có nghi vấn rủi ro cao; Công văn 2526/PC03-D9 ngày 24/03/2023 của Cơ quan CSĐT Công an TPHCM; Công văn 1475/CQQCSĐT-ĐTKT ngày 02/04/2021 của Cơ quan CSĐT Công An Quận Bình Tân; Công văn 1396/ANDT của Bộ Công an và các công văn khác…

Download danh sách bản excel 1498 Doanh nghiep mua ban hoa don

1/ Bước 1: Doanh nghiệp liên quan đến các doanh nghiệp có rủi ro trong danh sách có nhiều khả năng cao sẽ bị mời lên để chứng minh giao dịch xảy ra. Ví dụ công văn

2/ Bước 2: > Doanh nghiệp được lựa chọn việc giải trình có thể thực hiện trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc bằng văn bản. Doanh nghiệp chuẩn bị các hồ sơ liên quan, thường bao gồm

(1) Bản điện tử/Bản in chuyển đổi của hóa đơn điện tử/Bản copy có đóng dấu xác nhận

Hợp đồng nguyên tắc, đơn đặt hàng…

Chứng từ thanh toán (Tiền mặt, chuyển khoản, bù trừ…)

Phiếu xuất kho, Biên bản giao nhận, Biên bản nghiệm thu

Sổ cái TK 131, 331
Sổ chi tiết kho hàng chi tiết nhập xuất theo từng mã vật tư, mã nhà cung cấp mua vào; mã khách hàng, mã tồn kho xuất ra tồn các tài khoản 152, 153, 155, 156…

Ví dụ mẫu biên bản giải trình

Về hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào:

(Liệt kê giao dịch với Công ty TNHH …, là doanh nghiệp trong danh sách rủi ro)

STT	Ký hiệu HĐ	Số hóa đơn	Ngày HĐ	Tiền hàng	Tiền thuế GTGT	Tổng cộng	Tên hàng hóa	Thanh toán
1
2
TỔNG CỘNG

Về kê khai thuế GTGT:

(Nêu rõ công ty đã kê khai thuế GTGT của các hóa đơn trên kê khai vào kỳ nào, tờ khai nộp ngày nào? Lý do công ty đã tự xác định điều kiện để hóa đơn được khấu trừ thuế GTGT: Phục vụ đầu ra chịu thuế? Thanh toán không dùng tiền mặt…)

Về thanh toán

Nêu rõ thanh toán không dùng tiền mặt chi tiết như sau:

STT	Ngày	Chứng từ	Số tiền thanh toán	TT cho số hóa đơn	Ghi chú
1
2
Tổng cộng

Về hàng hóa dịch vụ bán ra:

(Liệt kê sự luân chuyển của hàng hóa dịch vụ mua vào có liên quan đến các hóa đơn trên đã sử dụng để phục vụ cho hoạt động kinh doanh, cụ thể như sau:

Hợp đồng mua vào	Hóa đơn mua vào	Hợp đồng bán ra đã thực hiện	Hóa đơn bán ra

(Mô tả chứng từ làm cơ sở xác định giao dịch mua hàng và giao dịch bán hàng, gồm

Hợp đồng nguyên tắc
Hóa đơn mua vào nào? Mặt hàng gì? Giá trị…
Chứng từ đi kèm gồm: Biên bản giao nhận và phiếu xuất kho…
Hàng đã mua được xuất bán cho khách hàng nào? Căn cứ theo hợp đồng? Chứng từ: Biên bản giao nhận, phiếu xuất kho nào? …
Chứng từ thanh toán: Các đơn vị mua hàng đã thanh toán cho Công ty…

HĐ bán ra	Tên người mua	Công nợ phải thanh toán	Số đã thanh toán	Số còn phải thanh toán	Ngày thanh toán, số tiền thanh toán

Về hạch toán sổ sách kế toán:

Nêu rõ bút toán nghiệp vụ hạch toán giao dịch mua hàng, thanh toán vào đã được kê khai, đã hạch toán sổ sách kế toán, đã thanh toán cho người bán…
Nêu rõ bút toán nghiệp vụ hạch toán giao dịch bán hàng, thanh toán vào đã được kê khai, đã hạch toán sổ sách kế toán, đã thu tiền khách hàng…

Công ty cam kết việc mua hàng hóa liên quan đến các số hóa đơn mua vào … là có thật.

Đơn vị xin chịu mọi trách nhiệm trước pháp luật về việc kê khai khấu trừ thuế GTGT và hạch toán vào chi phí tính thuế TNDN của các hóa đơn nêu trên. Đơn vị cam kết toàn bộ hồ sơ, tài liệu đơn vị cung cấp nêu trên là chính xác. Trường hợp sau này các cơ quan chức năng có kết luận hóa đơn nêu trên là hóa đơn bất hợp pháp hoặc sai khác với nội dung đơn vị đã cam kết, báo cáo đơn vị phải xin chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật.

Xử lý hóa đơn doanh nghiệp bỏ địa chỉ

Xử lý hóa đơn của doanh nghiệp bỏ trốn, ngừng hoạt động và File quét doanh nghiệp bỏ trốn

3/ Bước 3: Cơ quan thuế ban hành kết luận, có thể xảy ra các trường hợp sau

> Trường hợp người mua sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp chứng minh được lỗi vi phạm thuộc về bên bán hàng thì bị xử phạt theo quy định tại Điều 142 Luật Quản lý thuế (20% tiền thuế)
> Các trường hợp người mua sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn khác thì bị xử phạt về hành vi trốn thuế theo quy định tại Điều 143 Luật Quản lý thuế (100% – 300% tiền thuế)
> Các doanh nghiệp có hóa đơn mua bán hàng hóa, dịch vụ phù hợp với thực tế giao dịch thì được khấu trừ, tính vào chi phí theo quy định hiện hành. Cơ quan thuế tiếp tục gửi hồ sơ xác minh hóa đơn cho các cơ quan liên quan (Trích công văn số 3928/TCT-TTKT)

Ví dụ trích biên bản xác minh:

Qua kiểm tra hồ sơ tài liệu, sổ sách hóa đơn chứng từ do Công ty xuất trình, số liệu trên dựa trên cơ sở doanh nghiệp kê khai và báo cáo tại buổi làm việc: Cục Thuế tỉnh ghi nhận nội dung giải trình của Công ty. Tại thời điểm này cơ quan thuế chưa tiến hành áp dụng các biện pháp kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế. Trường hợp sau này cơ quan thuế hoặc các cơ quan chức năng khác kiểm tra phát hiện số liệu của đơn vị không đúng thực tế, nội dung cam kết thì đơn vị hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật và bị xử lý theo quy định.

Tại thời điểm lập biên bản, chưa có kết luận điều tra của cơ quan chức năng về việc vi phạm của Công ty …. Do đó Cục Thuế tỉnh chưa tiến hành áp dụng các biện pháp xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với Công ty … Trường hợp sau khi có kết luận của cơ quan công an cơ quan Thuế sẽ tiếp tục tiến hành các biện pháp xử phạt vi phạm hành chính theo quy định.