Đăng ký 
Đăng nhập 
Cục thuế tỉnh Thái Bình đã hỗ trợ giải đáp vướng mắc thuế ngày 26/07 về rất nhiều điểm mới cần quan tâm của chính sách thuế. Tham khảo bản tin dưới đây
PHẦN II: THUẾ TNDN
Câu 1: Công ty cho công nhân đi đào tạo nghề, phí đào tạo nghề do công ty trả. Khi trả tiền, trường dạy nghề chỉ viết Phiếu thu tiền. Vậy khoản tiền ghi trên Phiếu thu có được tính vào chi phí hợp lý không?
Trả lời:
Vấn đề bạn hỏi chúng tôi xin trả lời như sau:
Điểm 1, Mục IV, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:
Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Mục này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
– Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
– Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
Điểm 1,2 Mục A Phần IV Thông tư số 63/2002/TT-BTC ngày 24/7/2002 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thực hiện các quy định pháp luật về phí và lệ phí quy định chứng từ thu phí, lệ phí như sau:
Tổ chức, cá nhân thu phí, lệ phí phải lập và cấp chứng từ thu cho đối tượng nộp phí, lệ phí theo đúng quy định của Bộ Tài Chính về chế độ phát hành, quản lý, sử dụng chứng từ. Cụ thể như sau:
+ Đối với phí, lệ phí thuộc Ngân sách nhà nước, tổ chức cá nhân khi thu phí, lệ phí phải lập và cấp biên lai thu cho đối tượng nộp phí, lệ phí theo quy định hiện hành của Bộ Tài Chính về phát hành, quản lý, sử dụng ấn chỉ thuế.
Trường hợp tổ chức, cá nhân thu phí, lệ phí có nhu cầu sử dụng chứng từ thu phí, lệ phí khác với mẫu chứng từ quy định chung thì phải có văn bản đề nghị cơ quan thuế có thẩm quyền giải quyết theo chế độ quy định.
+ Đối với phí không thuộc Ngân sách nhà nước, tổ chức, cá nhân khi thu phí phải lập và giao hóa đơn cho đối tượng nộp phí theo quy định hiện hành của Bộ Tài Chính về phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn bán hàng.
Tổ chức, cá nhân có nhu cầu sử dụng hóa đơn tự in phải có văn bản đề nghị cơ quan thuế có thẩm quyền giải quyết theo chế độ quy định.
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty bạn cho công nhân đi đào tạo nghề, phí đào tạo nghề do công ty chi trả. Khi trả tiền đào tạo nghề, Công ty phải yêu cầu trường dạy nghề lập Biên lai thu phí hoặc Hoá đơn giao cho công ty để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Phiếu thu tiền do trường dạy nghề cấp cho đơn vị không được coi là chứng từ hợp pháp, hợp lệ để tính vào chi phí được trừ khi xác định TNCT.
Câu 2: Năm 2011, Công ty tôi tạm nộp thuế TNDN là 15 triệu đồng. Cuối năm, quyết toán thuế TNDN phát sinh số thuế TNDN phải nộp là 12 triệu đồng. Vậy số thuế TNDN nộp thừa năm 2011 được xử lý như thế nào?
Trả lời:
Vấn đề bạn hỏi chúng tôi xin trả lời như sau:
Khoản 2, Điều 22 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật quản lý thuế hướng dẫn xử lý số tiền thuế nộp thừa như sau:
Người nộp thuế có quyền yêu cầu cơ quan quản lý thuế giải quyết số tiền thuế nộp thừa theo các cách sau:
- a) Bù trừ số tiền thuế nộp thừa với số tiền thuế, tiền phạt còn nợ, kể cả việc bù trừ giữa các loại thuế với nhau;
- b) Trừ vào số tiền thuế phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo;
- c) Hoàn trả tiền thuế nộp thừa khi người nộp thuế không còn nợ tiền thuế, tiền phạt.
Căn cứ quy định trên, Công ty bạn có thể lựa chọn một trong 3 cách nêu trên để xử lý đối với số thuế TNDN nộp thừa năm 2011.
Câu 3: Công ty tôi thuê tài sản của nhà nước để hoạt động SXKD. Năm 2011, Công ty có phát sinh sửa chữa lớn tài sản thuê, chi phí sửa chữa từ 200-300 triệu. Vậy chi phí sửa chữa đó có được tính vào giá thành sản phẩm hay được phân bổ dần vào chi phí SXKD?
Trả lời:
Vấn đề bạn hỏi chúng tôi xin trả lời như sau:
Tiết 2.13, Điểm 2, Mục IV, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:
…Đối với chi phí sửa chữa tài sản cố định đi thuê mà trong hợp đồng thuê tài sản quy định bên đi thuê có trách nhiệm sửa chữa tài sản trong thời gian thuê thì chi phí sửa chữa tài sản cố định đi thuê được phép hạch toán vào chi phí hoặc phân bổ dần vào chi phí nhưng thời gian tối đa không quá 3 năm…
Căn cứ quy định trên và nội dung trình bày tại câu hỏi, trường hợp trong hợp đồng thuê tài sản có quy định Công ty bạn có trách nhiệm sửa chữa lớn tài sản trong thời gian thuê thì chi phí sửa chữa lớn tài sản thuê được phân bổ dần vào chi phí SXKD nhưng tối đa không quá 03 năm.
PHẦN III: HÓA ĐƠN
Câu 1: Công ty mẹ ở nước ngoài có thành lập 2 Công ty A và B ở Việt Nam (các công ty này hạch toán độc lập). Tháng 05/2012, Công ty mẹ ở nước ngoài có lệnh điều chuyển tài sản ( không thu tiền) từ Công ty A sang Công ty B. Vậy khi điều chuyển tài sản, Công ty A có phải lập hoá đơn GTGT không?
Trả lời:
Vấn đề bạn hỏi chúng tôi xin trả lời như sau:
Tiết b, Điểm 6, Điều 5 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ quy định:
…Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một cơ sở kinh doanh thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải xuất hoá đơn GTGT và kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định, trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 5 Điều này.
Căn cứ quy định trên, khi điều chuyển tài sản từ công ty A sang công ty B thì công ty A phải xuất hoá đơn GTGT và kê khai nộp thuế GTGT theo quy định.
Câu 2: Trên hoá đơn đã đóng dấu treo của đơn vị bán thì thủ trưởng đơn vị có bắt buộc phải ký vào tiêu thức “ Người bán hàng ” nữa không?
Trả lời:
Vấn đề bạn hỏi chúng tôi xin trả lời như sau:
Trường hợp bạn hỏi không nêu rõ thủ trưởng đã uỷ quyền bằng văn bản cho người bán được ký vào hoá đơn hay chưa. Do vậy chúng tôi trả lời bạn đối với trường hợp đã có sự uỷ quyền bằng văn bản cho người bán hàng như sau:
Tiết d, Khoản 2, Điều 14 Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định tiêu thức “người bán hàng (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)” như sau:
Trường hợp thủ trưởng đơn vị không ký vào tiêu thức người bán hàng thì phải có giấy ủy quyền của thủ trưởng đơn vị cho người trực tiếp bán ký, ghi rõ họ tên trên hóa đơn và đóng dấu của tổ chức vào phía trên bên trái của tờ hóa đơn.
Căn cứ quy định trên, trường hợp hoá đơn đã đóng dấu treo của đơn vị bán thì thủ trưởng đơn vị không nhất thiết phải ký vào tiêu thức người bán hàng, nhưng phải có giấy uỷ quyền cho người trực tiếp bán hàng ký, ghi rõ họ tên trên hoá đơn.
Câu 3: Công ty tôi làm thủ tục đăng ký nhập cảnh cho người nước ngoài. Khi tôi nộp khoản phí nhập cảnh thì được cơ quan công an cấp cho 1 Biên lai thu phí ghi đơn giá USD. Vậy Biên lai này ghi bằng tiền USD này có được chấp nhận không?
Trả lời:
Vấn đề bạn hỏi chúng tôi xin trả lời như sau:
Tiết e, Khoản 2, Điều 14 Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định đồng tiền ghi trên hoá đơn:
Đồng tiền ghi trên hoá đơn là đồng Việt Nam.
Trường hợp người bán được bán hàng thu ngoại tệ theo quy định của pháp luật, tổng số tiền thanh toán được ghi bằng nguyên tệ, phần chữ ghi bằng tiếng Việt…
Điểm 3, Mục I Thông tư số 37/2003/TT-BTC ngày 24/4/2003 của Bộ Tài Chính quy định chế độ thu nộp và quản lý sử dụng lệ phí cấp hộ chiếu, thị thực và giấy tờ về nhập cảnh, xuất cảnh, quá cảnh và cư trú tại Việt Nam quy định:
…Lệ phí xuất nhập cảnh thu bằng tiền đồng Việt Nam. Đối với mức thu quy định bằng đô la Mỹ (USD) thì được thu bằng USD hoặc thu bằng đồng Việt Nam trên cơ sở quy đổi từ USD ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua, bán ngoại tệ thực tế bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm thu tiền lệ phí.
Căn cứ quy định trên, trường hợp Biên lai thu phí nhập cảnh ghi bằng tiền USD, thu tiền của khách hàng bằng USD là hợp lệ, được chấp nhận.
Câu 4: Công ty tôi có 4 xí nghiệp hạch toán phụ thuộc. Đến tháng 09/2011, các xí nghiệp chuyển sang hạch toán độc lập. Tháng 12/2011, Công ty làm thủ tục mua 2 chiếc ô tô cho 2 xí nghiệp. Hồ sơ, giấy tờ xe mang tên Công ty. Vậy khi làm thủ tục điều chuyển xe cho các xí nghiệp, công ty có phải xuất hoá đơn không?
Trả lời:
Vấn đề bạn hỏi chúng tôi xin trả lời như sau:
Tiết b, Điểm 6, Điều 5 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ quy định:
…Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một cơ sở kinh doanh thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải xuất hoá đơn GTGT và kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định, trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 5 Điều này.
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty điều chuyển ô tô cho các xí nghiệp (các xí nghiệp là đơn vị hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ) thì Công ty phải lập hoá đơn và kê khai, nộp thuế GTGT khi điều chuyển tài sản.
PHẦN IV: ĐẤT
Câu 1: DN tôi thuộc đối tượng doanh nghiệp vừa và nhỏ, hoạt động trong lĩnh vực sản xuất. Đơn giá thuê đất được điều chỉnh vào thời điểm 01/01/2011. Tiền thuê đất phải nộp năm 2011, 2012 gấp 02 lần so với năm 2010. Vậy DN tôi có được miễn 50% số thuế phải nộp của năm 2011, 2012 không?
Trả lời:
Vấn đề bạn hỏi chúng tôi xin trả lời như sau:
Điều 1 Quyết định số 2093/QĐ-TTg ngày 23/11/2011 của Chính phủ về việc giảm tiền thuê đất trong năm 2011 và năm 2012 đối với một số tổ chức kinh tế quy định:
Giảm 50% tiền thuê đất trong năm 2011 và năm 2012 cho các tổ chức kinh tế đang hoạt động trong các ngành sản xuất (không bao gồm các tổ chức hoạt động trong lĩnh vực thương mại dịch vụ) đang trả tiền thuê đất hàng năm mà trong năm 2011 và năm 2012 phải xác định đơn giá thuê đất theo quy định tại Nghị định số 121/2010/NĐ-CP ngày 30/12/2010 của Chính phủ về sửa đổi, bổ sung Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày 14/11/2005 của Chính phủ về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước…
Khoản 1, Điều 3 Nghị định số 121/2010/NĐ-CP ngày 30/12/2010 của Chính phủ quy định:
Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01/3/2011.
Căn cứ quy định trên và nội dung trình bày tại ý kiến hỏi, doanh nghiệp của bạn xác định lại tiền thuê đất vào thời điểm 01/1/2011, trước thời điểm Nghị định 121/2010/NĐ-CP có hiệu lực thi hành do đó đơn vị bạn không thuộc đối tượng được giảm tiền thuê đất năm 2011, 2012.
Câu 2: Công ty tôi đang tiến hành xây dựng cơ bản trên diện tích đất chịu thuế SDĐ phi NN. Vậy DN tôi có được miễn thuế SDĐ phi NN trong thời gian đang xây dựng không?
Trả lời:
Vấn đề bạn hỏi chúng tôi xin trả lời như sau:
Điều 9, Điều 10, Điều 11 Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy định nguyên tắc và các trường hợp miễn, giảm thuế SDĐ phi NN.
Không có quy định được miễn thuế SDĐ phi NN đối với trường hợp đang xây dựng trên đất chịu thuế. Do đó, Công ty bạn phải thực hiện kê khai, nộp thuế sử dụng đất phi NN đối với diện tích đất thực tế sử dụng.
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Đăng kí để nhận bản tin từ Gonnapass
