Đăng ký 
Đăng nhập 
Cục thuế tỉnh Ninh Thuận đã hỗ trợ giải đáp vướng mắc thuế ngày 12/10/2020 về rất nhiều điểm mới cần quan tâm của chính sách thuế. Tham khảo bản tin dưới đây
Câu hỏi Công ty Cổ phần cơ điện CTH, mã số thuế: 4101475448
- Nội dung thông tin xuất hóa đơn điện tử bị sai thì xử lý như thế nào?
(sai tên hàng hóa, dịch vụ). Ví dụ:
Nội dung đúng: Thanh toán từ ngày 11/08/2020 đến ngày 10/9/2020.
Nội dung xuất sai: Thanh toán từ ngày 11/08/2020 đến ngày 10/8/2020.
- Công ty đã kê khai thuế quý 2/2020 nhưng hiện tại phát hiện kê khai thiếu 1 số hóa đơn đầu vào phát sinh trong quý 2/2020. Đề nghị Cục Thuế hướng dẫn để kê khai bổ sung vào quý 2/2020.
Trả lời:
– Căn cứ Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về xử lý đối với hóa đơn điện tử đã lập như sau:
“Điều 9. Xử lý đối với hóa đơn điện tử đã lập
- Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế, nếu phát hiện sai thì chỉ được hủy khi có sự đồng ý và xác nhận của người bán và người mua. Việc huỷ hóa đơn điện tử có hiệu lực theo đúng thời hạn do các bên tham gia đã thoả thuận. Hóa đơn điện tử đã hủy phải được lưu trữ phục vụ việc tra cứu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới theo quy định tại Thông tư này để gửi cho người mua, trên hóa đơn điện tử mới phải có dòng chữ “hóa đơn này thay thế hóa đơn số…, ký hiệu, gửi ngày tháng năm.
- Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận có chữ ký điện tử của cả hai bên ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điện tử điều chỉnh sai sót. Hoá đơn điện tử lập sau ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn điện tử số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điện tử điều chỉnh, người bán và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn hiện hành. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).”
Vậy trường hợp Công ty Cổ phần cơ điện CTH xuất hóa đơn điện tử bị sai về nội dung “tên hàng hóa, dịch vụ” thì phải lập văn bản hủy có xác nhận của người mua và người bán, thực hiện lập hóa đơn điện tử mới theo hướng dẫn tại Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC.
– Căn cứ khoản 8 điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:
“8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”
Vậy trường hợp Công ty Cổ phần cơ điện CTH đã kê khai thuế quý 2/2020 nhưng đến tháng 10/2020 phát hiện kê khai thiếu 1 số hóa đơn đầu vào phát sinh trong quý 2/2020 thì Công ty thưc hiện kê khai, khấu trừ bổ sung tại kỳ tính thuế quý 3/2020.
Câu hỏi: Công ty TNHH Hoàng Phát Quy Nhơn hỏi Về việc xuất hóa đơn cho khách hàng không lấy hóa đơn, Công ty Cổ phần dầu khí Bình Định, mã số thuế: 4101446750, hỏi:
Công ty là doanh nghiệp buôn bán ống nhỏ giọt, phụ kiện ống nhỏ giọt, đa số bán cho nông dân. Vì vậy, khi xuất hóa đơn Công ty tổng hợp doanh thu hằng ngày và xuất “Bán lẻ không giao hóa đơn”.
Ví dụ: Tổng hợp tất cả các phiếu xuất bán lẻ là 10.000.000 đồng, thì Công ty xuất như sau:
Tên người mua: Xuất bán lẻ không giao hóa đơn.
Hàng hóa dịch vụ: Ống nhỏ giọt: 10 cuộn x 1.000.000 đ = 10.000.000đ
Như vậy có đúng không?
Công ty chúng tôi kinh doanh về gas trong đó có bản lẻ gas bình cho nhiều khách hàng là hộ gia đình trong ngày và giá 1 bình gas trên 200.000 dồng/bình. Vậy Công ty chúng tôi có thể xuất 1 hóa đơn phát sinh cho tổng doanh thu trong ngày (kèm theo bảng kê) với nội dung “người mua không lấy hóa đơn” được không thay vì xuất nhiều hóa đơn cùng 1 nội dung “người mua không lấy hóa đơn”.?
Trả lời:
Căn cứ điểm b khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung điểm b khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về tiêu thức “Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán”, “Tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua”:
“Trường hợp khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 200.000 đồng trở lên mỗi lần, người mua không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) thì vẫn phải lập hóa đơn và ghi rõ “người mua không lấy hoá đơn” hoặc “người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế”.
Riêng đối với các đơn vị bán lẻ xăng dầu, nếu người mua không yêu cầu lấy hoá đơn, cuối ngày đơn vị phải lập chung một hoá đơn cho tổng doanh thu người mua không lấy hoá đơn phát sinh trong ngày.”
Vậy trường hợp đơn vị buôn bán ống nhỏ giọt, phụ kiện ống nhỏ giọt, kinh doanh bán lẻ gas bình (không phải xăng dầu) cho nhiều khách hàng là nông dân, hộ gia đình. Do vậy, khi bán hàng hóa, dịch vụ từ 200.000 đồng trở lên mỗi lần, người mua không lấy hóa đơn thì đơn vị vẫn phải lập hóa đơn và ghi rõ “người mua không lấy hóa đơn”.
Câu hỏi: Công ty Cổ phần Công nghệ gỗ Đại Thành, MST: 4100266610, hỏi:
Công ty chúng tôi hoạt động kinh doanh trong hai lĩnh vực: Sản xuất bàn ghế gỗ và bán xăng dầu. Đơn vị đã đăng ký phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử cùng chung mẫu, dùng chung cho cả hai hoạt động trên (khi phát sinh doanh thu xuất hóa đơn đan xen nhau cho cả 02 lĩnh vực xăng dầu và sản xuất bàn ghế gỗ), tuy nhiên trong quá trình sử dụng đơn vị rất bất tiện cho việc xuất hóa đơn dùng chung như vậy. Đơn vị muốn phát hành thêm 01 mẫu hóa đơn mới dùng cho hoạt động sản xuất ngành gỗ và số hóa đơn phát hành còn lại trước đây để dùng cho hoạt động bán xăng dầu có được hay không?
Trả lời:
Căn cứ Điều 4, Điều 5 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ:
“Điều 4. Nội dung trên hóa đơn đã lập
…
- b) Ký hiệu mẫu số hóa đơn và ký hiệu hóa đơn.
Ký hiệu mẫu số hóa đơn là thông tin thể hiện ký hiệu tên loại hóa đơn, số liên, số thứ tự mẫu trong một loại hóa đơn (một loại hóa đơn có thể có nhiều mẫu).
…
Điều 5. Nguyên tắc tạo hóa đơn
…
- Tổ chức có thể đồng thời tạo nhiều hình thức hóa đơn khác nhau (hóa đơn tự in, hóa đơn đặt in, hóa đơn điện tử) theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP và Thông tư này. …”
Vậy trường hợp Công ty Cổ phần Công nghệ gỗ Đại Thành hoạt động kinh doanh trong hai lĩnh vực: Sản xuất bàn ghế gỗ và bán xăng dầu. Đơn vị đang sử dụng một mẫu hóa đơn điện tử dùng chung cho hai lĩnh vực, nếu đơn vị có nhu cầu thì có thể phát hành thêm một mẫu hóa đơn mới dùng riêng cho hoạt động sản xuất ngành gỗ và số hóa đơn phát hành còn lại trước đây để dùng cho hoạt động bán xăng dầu.
Câu hỏi: Công ty Cổ phần Cảng Thị Nại, mã số thuế: 4100259282, hỏi:
Công ty đang sử dụng loại hóa đơn (tem, phiếu) cho xe ra vào cảng, giá trị trên hóa đơn (tem, phiếu) là 10.000đ/lượt, 20.000đ/lượt, 30.000đ/lượt. Công ty đã liên hệ với Viettel để thực hiện hóa đơn điện tử nhưng họ trả lời không thực hiện được. Công ty chúng tôi kính đề nghị Cục thuế chỉ dẫn và có hướng giải quyết cho đơn vị?
Trả lời:
Theo quy định hiện hành, các loại hóa đơn điện tử khác như: vé điện tử, tem điện tử, phiếu điện tử. Như vậy, trường hợp đơn vị có nhu cầu phát sinh các loại vé điện tử, tem điện tử, phiếu điện tử có giá trị là 10.000đ/lượt, 20.000đ/lượt, 30.000đ/lượt cho xe ra vào Cảng, Công ty đã liên hệ với nhà cung cấp dịch vụ Viettel để thực hiện hóa đơn điện tử nhưng họ trả lời không thực hiện được. Đề nghị Công ty Cổ phần Cảng Thị Nại liên hệ với các nhà cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử khác để thực hiện.
Câu hỏi: Công ty Cổ phần Pisico – Hà Thanh, mã số thuế: 4101191767, hỏi:
Theo Thông tư 39/2014/TT-BTC thì việc xuất hóa đơn lùi ngày và chừa hóa đơn sẽ bị phạt. Nhưng một số nhà cung cấp hóa đơn điện tử hiện tại vẫn cung cấp chức năng này. Ví dụ: Ngày 05/10/2020 công ty A có bán hàng cho công ty B, ngày 06/10/2020 công ty A bán hàng cho công ty C. Ngày 08/10/2020 công ty A xuất hóa đơn cho công ty C số hóa đơn: 0000002 ngày lập và ký trên hóa đơn là ngày 06/10/2020. Ngày 09/10/2020 công ty A xuất hóa đơn cho công ty B số hóa đơn: 0000001 ngày lâp và ký hóa đơn là ngày 05/10/2020. Cho hỏi trong trường hợp này thì doanh nghiệp A có vi phạm thông tư không? Và Cục Thuế có thể phát hiện được không? Và nhà cung cấp hóa đơn điện tử có chịu trách nhiệm gì không?
Trả lời:
– Căn cứ điểm d khoản 1 và điểm a khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn cách lập hóa đơn:
“Điều 16. Lập hóa đơn
- Nguyên tắc lập hóa đơn …
- d) Hóa đơn được lập theo thứ tự liên tục từ số nhỏ đến số lớn. …
- Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn
- a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn
Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. …”
– Căn cứ Điều 5, Điều 6 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính quy định điều kiện của tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử:
“Tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử phải đáp ứng các điều kiện sau:
– Có chương trình phần mềm về khởi tạo, lập và truyền nhận hóa đơn điện tử đảm bảo hóa đơn điện tử được lập đáp ứng các nội dung theo quy định tại Điều 6 Thông tư này. …
Điều 6. Nội dung của hoá đơn điện tử
- Hóa đơn điện tử phải có các nội dung sau:
- a) Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu, số thứ tự hóa đơn; …
- e) … ngày, tháng năm lập và gửi hóa đơn. …”
– Căn cứ khoản 3 Điều 11 Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn:
“3. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi:
- a) Lập hoá đơn không đúng thời điểm. …
- b) Lập hóa đơn không theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn theo quy định.”
– Căn cứ Điều 6 Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn:
“2. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi:
- a) Tự in hóa đơn hoặc khởi tạo hóa đơn điện tử khi không đủ các điều kiện quy định; …
- b) Cung cấp phần mềm tự in hoá đơn không đảm bảo nguyên tắc theo quy định hoặc hoá đơn khi in ra không đáp ứng đủ nội dung quy định. ….”
– Căn cứ Điều 31 Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn:
“Điều 31. Xử phạt hành vi vi phạm quy định về cung cấp dịch vụ hóa đơn
Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đối với một trong các hành vi sau đây: …
- Cung cấp phầm mềm hóa đơn điện tử không đảm bảo nguyên tắc theo quy định của pháp luật về hóa đơn.”
Căn cứ các quy định nêu trên:
– Về phía doanh nghiệp: Trường hợp đơn vị lập hóa đơn không đúng thời điểm và không theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn thì sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại khoản 3 Điều 11 Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn nêu trên.
– Về phía đơn vị cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử: Phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về hành vi cung cấp hóa đơn không đúng quy định và sẽ bị xử phạt theo quy định tại Điều 6 Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của Bộ Tài chính và Điều 31 Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Đăng kí để nhận bản tin từ Gonnapass
