Tên người hỏi: Vân Anh, Tên doanh nghiệp/tổ chức: Công ty cổ phần LTK Đại Hưng, Email: daihung.pccc@gmail.com, Mst: 2400974057-284-1

Cục thuế xin cho chúng tôi hỏi ạ. Chúng tôi có thuê khoán tổ đội thi công ngoài công ty. Đại diện ký hợp đồng với công ty chúng tôi là tổ trưởng đại diện của cả đội. Thời gian từ 10-12 ngày, sau khi nghiệm thu công ty chúng tôi sẽ thanh toán tiền cho tổ trưởng. Tổ trưởng sẽ thanh toán cho các thành viên trong đội. Xin hỏi, như vậy hàng tháng chúng tôi có phải khấu trừ thuế TNCN cho đội trưởng không ạ? Hay chúng tôi phải thực hiện chi trả cho từng cá nhân trong đội ạ? Xin cảm ơn!

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty

– Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN quy định:

+ Tại Điểm i, khoản 1, Điều 25 quy định về khấu trừ thuế:

“i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trừ tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân...”

+ Tại Khoản 2, Điều 2 quy định về các khoản thu nhập chịu thuế:

“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp cá nhân Đội trưởng đại diện cho một nhóm người lao động ký hợp đồng thi công với Công ty, nhận thu nhập từ Công ty mang tính chất tiền lương, tiền công thì Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 25 Thông, tư số 111/2013/TT-BTC nêu trên trước khi chi trả cho cá nhân đội trưởng.

Trân trọng!

Tên người hỏi: : Lê Hoàng Mai, Tên doanh nghiệp/tổ chức: Công ty CP XNK và SXTM Công Nghệ Mặt Trời, Email: lanngocviet@gmail.com, Mst: 2400653511-TTH-2

Doanh nghiệp tôi thuê cơ sở hạ tầng của Cụm công nghiệp Thanh Vân thời gian 49 năm. Lĩnh vực hoạt động là sản xuất, gia công sản phẩm điện tử. Địa bàn: Thuộc huyện Hiệp Hòa, tỉnh Bắc Giang. Năm 2021 Doanh nghiệp có xây dựng 01 nhà máy sản xuất, đã hoàn thành và đi vào hoạt động năm 2021. Thời điểm này doanh nghiệp tôi chưa làm thủ tục hưởng ưu đãi thuế TNDN. Năm nay 2024 doanh nghiệp xây dựng thêm nhà máy số 02. Doanh nghiệp tôi thuộc trường hợp không cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư: Vì theo quy định của luật đầu tư số 67, tại khoản 2, điều 32. “2.Dự án đầu tư quy định tại điểm a khoản 1 Điều này thực hiện tại khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu kinh tế phù hợp với quy hoạch đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt không phải trình Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết định chủ trương đầu tư.” (Tức là Trường hợp doanh nghiệp thực hiện dự án trên cơ sở thuê lại cơ sở hạ tầng của KCN, Cụm CN và dự án không thuộc Danh mục công nghệ hạn chế chuyển giao theo quy định của pháp luật về chuyển giao công nghệ Đồng thời, theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 36 Luật Đầu tư số 67/2014/QH13 thì Nhà đầu tư trong nước sẽ không phải thực hiện thủ tục cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.) Tôi muốn hỏi 3 nội dung như sau: 1. Vì không có Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư nên khi kê khai thuế GTGT của dự án đầu tư mẫu số 02/GTGT. Doanh nghiệp không khai được do không có Văn bản phê duyệt dự án đầu tư. Vậy doanh nghiệp khai thuế vào mẫu 01/GTGT —> Tôi kê khai thuế GTGT vào mẫu 01/GTGT như vậy có đúng không? Và có ảnh hưởng gì đến việc xác định dự án đầu tư hay không? 2. Đối với giai đoạn xây dựng nhà máy số 02 này doanh nghiệp tôi có được hưởng ưu đãi thuế TNDN không? Nếu có thì doanh nghiệp cần làm những thủ tục gì ? Tại khoản 2 điều 17: Thủ tục áp dụng ưu đãi đầu tư. “2. Đối với dự án không thuộc trường hợp cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, nhà đầu tư được hưởng ưu đãi đầu tư nếu đáp ứng các điều kiện hưởng ưu đãi đầu tư mà không phải thực hiện thủ tục cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư. Trong trường hợp này nhà đầu tư căn cứ điều kiện hưởng ưu đãi đầu tư quy định tại điều 15 và điều 16 của Luật này, quy định khác của pháp luật có liên quan để tự xác định ưu đãi đầu tư và thực hiện thủ tục hưởng ưu đãi đầu tư tại cơ quan thuế, cơ quan tài chính và cơ quan hải quan tương ứng với từng loại ưu đãi đầu tư.” 3. Tôi chưa rõ thủ tục hưởng ưu đãi đầu tư tại cơ quan thuế được nêu như trên cụ thể là những thủ tục, hồ sơ gì? Mong hội nghị hướng dẫn giải đáp cho doanh nghiệp bằng văn bản để doanh nghiệp được biết và thực hiện đúng quy định của pháp luật Thuế. Trân trọng cảm ơn !

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty

Căn cứ Khoản 4 Điều 3 Luật Đầu tư số 61/2020/QH14 quy định:

“Dự án đầu tư là tập hợp đề xuất bỏ vốn trung hạn hoặc dài hạn để tiến hành các hoạt động đầu tư kinh doanh trên địa bàn cụ thể, trong khoảng thời gian xác định.”

Căn cứ Khoản 2 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định về hồ sơ khai thuế:

“2. Hồ sơ khai thuế tương ứng với từng loại thuế, người nộp thuế, phù hợp vơi phương pháp tính thuế, kỳ tính thuế (tháng, quý, năm, từng lần phát sinh hoặc quyết toán). Trường hợp cùng một loại thuế mà người nộp thuế có nhiều hoạt động kinh doanh thì thực hiện khai chung trên một hồ sơ khai thuế, trừ các trường hợp sau:

a) Người nộp thuế có nhiều hoạt động kinh doanh trong đó có hoạt động xổ số kiến thiết, xổ số điện toán thì phải lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, lợi nhuận sau thuế riêng cho hoạt động xổ số kiến thiết, xổ số điện toán.

b) Người nộp thuế có nhiều hoạt động kinh doanh trong đó có hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý thì phải lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng riêng cho hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.

c) Người nộp thuế có khoản thu hộ do cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao thì phải lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng riêng cho hoạt động thu hộ.

d) Người nộp thuế đang hoạt động có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng thì phải lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng riêng cho từng dự án đầu tư; đồng thời phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho từng dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp (nếu có) của hoạt động, kinh doanh đang thực hiện cùng kỳ tính thuế.

đ) Người nộp thuế được giao quản lý hợp đồng hợp tác kinh doanh với tổ chức nhưng không thành lập pháp nhân riêng thì thực hiện khai thuế riêng đối với hợp đồng hợp tác kinh doanh theo thỏa thuận tại hợp đồng hợp tác kinh doanh.”

Căn cứ Khoản 3, Khoản 4 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 5, Khoản 6 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC):

“5. Về dự án đầu tư mới:

a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP là:

– Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó sau khi được cấp Giấy chứng nhận đầu tư.

– Dự án đầu tư trong nước gắn với việc thành lập doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp từ ngày 01/01/2014.

– Dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp đang hoạt động (kể cả trường hợp dự án có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) có Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014 để thực hiện dự án đầu tư độc lập này.

– Văn phòng công chứng thành lập tại các địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn.

Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.

b) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện đầu tư mới không bao gồm các các trường hợp sau:

– Dự án đầu tư hình thành từ việc: chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp theo quy định của pháp luật;

– Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữu (bao gồm cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh; mua lại dự án đầu tư đang hoạt động).

Doanh nghiệp thành lập hoặc doanh nghiệp có dự án đầu tư từ việc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất được kế thừa các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư trước khi chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất trong thời gian còn lại nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

c) Đối với doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư chỉ áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh đáp ứng điều kiện ưu đãi đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận đầu tư lần đầu của doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh nếu có sự thay đổi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận đầu tư nhưng sự thay đổi đó không làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế của dự án đó theo quy định thì doanh nghiệp tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại hoặc ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng nếu đáp ứng điều kiện ưu đãi theo quy định.

d) Đối với dự án đầu tư được cấp phép đầu tư mà trong Hồ sơ đăng ký đầu tư lần đầu gửi cơ quan cấp phép đầu tư đã đăng ký số vốn đầu tư, phân kỳ đầu tư kèm tiến độ thực hiện đầu tư, trường hợp các giai đoạn tiếp theo thực tế có thực hiện được coi là dự án thành phần của dự án đầu tư đã được cấp phép lần đầu nếu thực hiện theo tiến độ (trừ trường hợp bất khả kháng, khó khăn do nguyên nhân khách quan trong khâu giải phóng mặt bằng, giải quyết thủ tục hành chính của cơ quan Nhà nước, do thiên tai, hỏa hoạn hoặc khó khăn, bất khả kháng khác) thì các dự án thành phần của dự án đầu tư lần đầu được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại của dự án đầu tư lần đầu tính từ thời điểm dự án thành phần có thu nhập được hưởng ưu đãi.

Đối với dự án đầu tư được cấp phép đầu tư trước ngày 01/01/2014 mà có thực hiện phân kỳ đầu tư như trường hợp nêu trên thì dự án thành phần được hưởng ưu đãi thuế theo mức ưu đãi đang áp dụng đối với dự án đầu tư lần đầu cho thời gian ưu đãi còn lại tính từ ngày 01/01/2014.

Thu nhập của các dự án thành phần của dự án đầu tư lần đầu trước ngày 01/01/2014 đã được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật trước ngày 01/01/2014 thì không thực hiện điều chỉnh lại các ưu đãi thuế đã được hưởng trước ngày 01/01/2014.

Trong thời gian triển khai các dự án thành phần theo từng giai đoạn nêu trên nếu nhà đầu tư được cơ quan quản lý Nhà nước về đầu tư (quy định tại Luật Đầu tư số 59/2005/QH11 ngày 29/11/2005 và các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành) cho phép gia hạn thực hiện dự án và doanh nghiệp thực hiện theo đúng thời hạn đã được gia hạn thì cũng được hưởng ưu đãi thuế theo quy định nêu trên.

đ) Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xã hội hóa được thành lập do chuyển đổi loại hình doanh nghiệp theo quy định của pháp luật đáp ứng tiêu chí về cơ sở xã hội hóa theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ mà doanh nghiệp trước khi chuyển đổi chưa được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo lĩnh vực ưu đãi thuế thì được hưởng ưu đãi thuế như dự án đầu tư mới kể từ khi chuyển đổi.

Trường hợp doanh nghiệp khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp đáp ứng tiêu chí về cơ sở xã hội hóa theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ đang được áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 10% đối với phần thu nhập từ xã hội hóa thì tiếp tục áp dụng mức thuế suất ưu đãi này”

6. Về ưu đãi đối với đầu tư mở rộng

a) Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động như mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất (gọi chung là dự án đầu tư mở rộng) thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (bao gồm cả khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu công nghiệp trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và Khu công nghiệp nằm trên địa bàn các đô thị loại I trực thuộc tỉnh) nếu đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại điểm này thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại (không được hưởng mức thuế suất ưu đãi) bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn, lĩnh vực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại thì dự án đầu tư mở rộng đó phải thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP đồng thời cũng thuộc lĩnh vực, địa bàn với dự án đang hoạt động.

Dự án đầu tư mở rộng quy định tại điểm này phải đáp ứng một trong các tiêu chí sau:

– Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành đi vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng đối với dự án đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP hoặc từ 10 tỷ đồng đối với các dự án đầu tư mở rộng thực hiện tại các địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP.

– Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư.

– Công suất thiết kế khi đầu tư mở rộng tăng thêm tối thiểu từ 20% so với công suất thiết kế theo luận chứng kinh tế kĩ thuật trước khi đầu tư ban đầu.

Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng thì phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng được hạch toán riêng. Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại thì thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.

Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại khoản này được tính từ năm dự án đầu tư mở rộng hoàn thành đưa vào sản xuất, kinh doanh có thu nhập; trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mở rộng thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư phát sinh doanh thu.

Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt động có đầu tư nâng cấp, thay thế, đổi mới công nghệ của dự án đang hoạt động thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP mà không đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại điểm này thì ưu đãi thuế thực hiện theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có).

Ưu đãi thuế quy định tại khoản này không áp dụng đối với các trường hợp đầu tư mở rộng do chia, tách, sáp nhập, chuyển đổi sở hữu (bao gồm cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh), mua lại doanh nghiệp hoặc mua lại dự án đầu tư đang hoạt động.

Doanh nghiệp có dự án đầu tư từ việc chuyển đổi sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất được kế thừa các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư trước khi chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất trong thời gian còn lại nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

b) Doanh nghiệp đang hoạt động được hưởng ưu đãi thuế có đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô sản xuất, bổ sung ngành nghề sản xuất kinh doanh, nâng cao công suất (gọi chung là đầu tư mở rộng) không thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP về thuế thu nhập doanh nghiệp thì không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng mang lại.

….”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty CP XNK và SXTM Công Nghệ Mặt Trời liên quan đến thực hiện dự án giai đoạn xây dựng nhà máy số 02:

1. Về việc kê khai thuế GTGT: Công ty thực hiện khai thuế theo quy định tại Khoản 2 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP; trường hợp Công ty CP XNK và SXTM Công Nghệ Mặt Trời có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng thì phải lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng riêng cho từng dự án đầu tư, doanh nghiệp tự xác định dự án đầu tư không thuộc diện được hoàn thuế và kê khai thuế GTGT vào mẫu 01/GTGT theo quy định.

2. Về ưu đãi thuế TNDN: Nếu đáp ứng điều kiện theo quy định tại Khoản 3, khoản 4 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính thì Công ty được hưởng ưu đãi thuế TNDN.

3. Về thủ tục hưởng ưu đãi đầu tư:

Đề nghị Công ty CP XNK và SXTM Công Nghệ Mặt Trời căn cứ vào lĩnh vực đầu tư liên quan đến hoạt động kinh doanh của mình, nghiên cứu Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019 và các Văn bản hướng dẫn thi hành, nêu rõ các nội dung cần được tư vấn về thủ tục liên quan đến đất đai, thuế GTGT, thuế TNDN.. để hưởng các chính sách ưu đãi về thuế. Chi tiết liện hệ: Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế – Cục Thuế tỉnh Bắc Giang để được hướng dẫn và giải đáp.

Trân trọng!

Tên người hỏi: CÔNG TY TNHH M3, Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY TNHH M3, Email: Phamsau1012@gmail.com, Mst: 2400767445-282-3

DN thuê gia công có cho đơn vị gia công thuê, mượn máy móc, thiết bị để thực hiện gia công theo các hợp đồng đã ký kết với điều kiện đơn vị gia công chỉ sử dụng máy móc, thiết bị này gia công cho DN. Vậy chi phí khấu hao đối với máy móc này có được tính vào chi phí hợp lý, hợp lệ của DN không?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

– Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

““Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng…”

– Căn cứ Điều 9 Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính quy định về nguyên tắc trích khấu hao:

“Điều 9. Nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ:

1. Tất cả TSCĐ hiện có của doanh nghiệp đều phải trích khấu hao, trừ những TSCĐ sau đây:

– TSCĐ đã khấu hao hết giá trị nhưng vẫn đang sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh.

– TSCĐ khấu hao chưa hết bị mất.

– TSCĐ khác do doanh nghiệp quản lý mà không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ TSCĐ thuê tài chính).

– TSCĐ không được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp.

– TSCĐ sử dụng trong các hoạt động phúc lợi phục vụ người lao động của doanh nghiệp (trừ các TSCĐ phục vụ cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, bể chứa nước sạch, nhà để xe, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh, xe đưa đón người lao động, cơ sở đào tạo, dạy nghề, nhà ở cho người lao động do doanh nghiệp đầu tư xây dựng).

– TSCĐ từ nguồn viện trợ không hoàn lại sau khi được cơ quan có thẩm quyền bàn giao cho doanh nghiệp để phục vụ công tác nghiên cứu khoa học.

– TSCĐ vô hình là quyền sử dụng đất lâu dài có thu tiền sử dụng đất hoặc nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất lâu dài hợp pháp.

2. Các khoản chi phí khấu hao tài sản cố định được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại các văn bản pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.

3. Trường hợp TSCĐ sử dụng trong các hoạt động phúc lợi phục vụ cho người lao động của doanh nghiệp quy định tại khoản 1 Điều 9 Thông tư này có tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh thì doanh nghiệp căn cứ vào thời gian và tính chất sử dụng các tài sản cố định này để thực hiện tính và trích khấu hao vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp và thông báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý để theo dõi, quản lý.

4. TSCĐ chưa khấu hao hết bị mất, bị hư hỏng mà không thể sửa chữa, khắc phục được, doanh nghiệp xác định nguyên nhân, trách nhiệm bồi thường của tập thể, cá nhân gây ra. Chênh lệch giữa giá trị còn lại của tài sản với tiền bồi thường của tổ chức, cá nhân gây ra, tiền bồi thường của cơ quan bảo hiểm và giá trị thu hồi được (nếu có), doanh nghiệp dùng Quỹ dự phòng tài chính để bù đắp. Trường hợp Quỹ dự phòng tài chính không đủ bù đắp, thì phần chênh lệch thiếu doanh nghiệp được tính vào chi phí hợp lý của doanh nghiệp khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.

5. Doanh nghiệp cho thuê TSCĐ hoạt động phải trích khấu hao đối với TSCĐ cho thuê.

6. Doanh nghiệp thuê TSCĐ theo hình thức thuê tài chính (gọi tắt là TSCĐ thuê tài chính) phải trích khấu hao TSCĐ đi thuê như TSCĐ thuộc sở hữu của doanh nghiệp theo quy định hiện hành. Trường hợp ngay tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản, doanh nghiệp thuê TSCĐ thuê tài chính cam kết không mua lại tài sản thuê trong hợp đồng thuê tài chính, thì doanh nghiệp đi thuê được trích khấu hao TSCĐ thuê tài chính theo thời hạn thuê trong hợp đồng.

7. Trường hợp đánh giá lại giá trị TSCĐ đã hết khấu hao để góp vốn, điều chuyển khi chia tách, hợp nhất, sáp nhập thì các TSCĐ này phải được các tổ chức định giá chuyên nghiệp xác định giá trị nhưng không thấp hơn 20% nguyên giá tài sản đó. Thời điểm trích khấu hao đối với những tài sản này là thời điểm doanh nghiệp chính thức nhận bàn giao đưa tài sản vào sử dụng và thời gian trích khấu hao từ 3 đến 5 năm. Thời gian cụ thể do doanh nghiệp quyết định nhưng phải thông báo với cơ quan thuế trước khi thực hiện.

Đối với các doanh nghiệp thực hiện cổ phần hóa, thời điểm trích khấu hao của các TSCĐ nói trên là thời điểm doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh chuyển thành công ty cổ phần.

8. Các doanh nghiệp 100% vốn nhà nước thực hiện xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hoá theo phương pháp dòng tiền chiết khấu (DCF) thì phần chênh lệch tăng của vốn nhà nước giữa giá trị thực tế và giá trị ghi trên sổ sách kế toán không được ghi nhận là TSCĐ vô hình và được phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thời gian không quá 10 năm. Thời điểm bắt đầu phân bổ vào chi phí là thời điểm doanh nghiệp chính thức chuyển thành công ty cổ phần (có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh).

9. Việc trích hoặc thôi trích khấu hao TSCĐ được thực hiện bắt đầu từ ngày (theo số ngày của tháng) mà TSCĐ tăng hoặc giảm. Doanh nghiệp thực hiện hạch toán tăng, giảm TSCĐ theo quy định hiện hành về chế độ kế toán doanh nghiệp.

10. Đối với các công trình xây dựng cơ bản hoàn thành đưa vào sử dụng, doanh nghiệp đã hạch toán tăng TSCĐ theo giá tạm tính do chưa thực hiện quyết toán. Khi quyết toán công trình xây dựng cơ bản hoàn thành có sự chênh lệch giữa giá trị tạm tính và giá trị quyết toán, doanh nghiệp phải điều chỉnh lại nguyên giá tài sản cố định theo giá trị quyết toán đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt. Doanh nghiệp không phải điều chỉnh lại mức chi phí khấu hao đã trích kể từ thời điểm tài sản cố định hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng đến thời điểm quyết toán được phê duyệt. Chi phí khấu hao sau thời điểm quyết toán được xác định trên cơ sở lấy giá trị quyết toán tài sản cố định được phê duyệt trừ (-) số đã trích khấu hao đến thời điểm phê duyệt quyết toán tài sản cố định chia (:) thời gian trích khấu hao còn lại của tài sản cố định theo quy định.”.

Từ các căn cứ nêu trên, trường hợp Công ty thuê đơn vị gia công; Công ty cho đơn vị gia công mượn máy móc thiết bị chỉ để gia công theo hợp đồng đã ký kết với Công ty thì Công ty không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với chi phần khấu hao của TSCĐ cho mượn này.

Trân trọng!

Tên người hỏi: Đặng Ái Phương, , Email: AIphuong@gmail.com, Mst: 8000000123-281-4

Cho em hỏi trên ứng dụng etax mobile mình có thể tra cứu số tiền thuế TNCN,GTGT cần nộp trong năm sau khi mình kê khai online không ạ? vì em là kế toán của công ty cần kê khai và nộp thuế giúp chủ nhà ạ! và nộp thuế online thông qua ứng dụng luôn được không ạ? Lấy hướng dẫn sử dụng etax mobile ở đâu được ạ? Em xin cám ơn

Trả lời:

Kính gửi Ông/Bà

Đối với nội dung cầu hỏi của Ông/Bà, đề nghị người nộp thuế đăng nhập vào ứng dụng Etax Mobile, chọn Hỗ trợ và xem Hướng dẫn sử dụng các chức năng của ứng dụng.

Trên ứng dụng Etax Mobile, cá nhân có thể thực hiện nộp thuế thay cho các cá nhân khác tại mục Nộp Thuế.

Trân trọng!

Tên người hỏi: Hương, Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY TNHH HANBO TECH, Email: hanbo2024cn@gmail.com, Mst: 2400885223-280-5

Kính gửi Cục Thuế! Công ty chúng tôi mới thành lập chi nhánh hạch toán độc lập. Căn cứ theo Khoản 5 Điều 84 Bộ luật Dân sự 2015 quy định về chi nhánh, văn phòng đại diện của pháp nhân như sau: Chi nhánh, văn phòng đại diện của pháp nhân: 1. Chi nhánh, văn phòng đại diện là đơn vị phụ thuộc của pháp nhân, không phải là pháp nhân. Chi nhánh được ký kết các hợp đồng, giao dịch theo giấy ủy quyền của Công ty, nhưng chi nhánh không được ký kết hợp đồng thuê đất và cũng không được đứng tên trên giấy chứng nhận quyền sử dụng đất. Bên chủ KCN sẽ xuất hóa đơn GTGT về cho công ty, sau đó công ty có thể xuất trả hóa đơn cho bên chi nhánh (gọi là tiền đầu tư) có được không? Xin chân thành cảm ơn!

Trả lời:

Kính thưa Quý doanh nghiệp.

Tại điểm b khoản 7 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC có quy đinh về trường hợp các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như sau:

Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

…

7. Các trường hợp khác:

Cơ sở kinh doanh không phải kê khai, nộp thuế trong các trường hợp sau:

….

b) Điều chuyển tài sản giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong doanh nghiệp; điều chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp. Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải xuất hóa đơn.

Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một cơ sở kinh doanh thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải xuất hóa đơn GTGT và kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định, trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 6 Điều này.

Như vậy, công ty thực hiện hoạt động điều chuyển tài sản giữa các đơn vị hạch toán độc lập thì phải xuất hóa đơn GTGT và kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định. Việc góp vốn đầu tư đề nghị doanh nghiệp nghiên cứu thêm theo Luật đầu tư.

Trân trọng!

Tên người hỏi: CÔNG TY CỔ PHẦN MAY TIÊN LỤC, Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY CỔ PHẦN MAY TIÊN LỤC, Email: nguyendien1412@gmail.com, Mst: 2400764620-279-6

Công ty chúng tôi có nhu cầu muốn được kiểm tra quyết toán thuế hàng năm tại trụ sở của Công ty, Công ty làm văn bản xin được kiểm tra quyết toán thuế có được không?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

– Căn cứ Điều 110 Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019 của Quốc hội, quy định về Kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế;

“Điều 110. Kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế

1. Kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế được thực hiện trong các trường hợp sau đây:

a) Trường hợp hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế; kiểm tra sau hoàn thuế đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước;

b) Trường hợp quy định tại điểm b khoản 2 Điều 109 của Luật này;

c) Trường hợp kiểm tra sau thông quan tại trụ sở của người khai hải quan theo quy định của pháp luật về hải quan;

d) Trường hợp có dấu hiệu vi phạm pháp luật;

đ) Trường hợp được lựa chọn theo kế hoạch, chuyên đề;

e) Trường hợp theo kiến nghị của Kiểm toán nhà nước, Thanh tra nhà nước, cơ quan khác có thẩm quyền;

g) Trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động, cổ phần hóa, chấm dứt hiệu lực mã số thuế, chuyển địa điểm kinh doanh và các trường hợp kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo chỉ đạo của cấp có thẩm quyền, trừ trường hợp giải thể, chấm dứt hoạt động mà cơ quan thuế không phải thực hiện quyết toán thuế theo quy định của pháp luật”…

– Căn cứ Điều 3, Điều 4, Điều 19 Thông tư số 31/2021/TT-BTC ngày 17/5/2021 của Bộ Tài chính quy định về áp dụng rủi ro trong quản lý thuế có quy định:

“Điều 3. Giải thích từ ngữ

1. Áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế là việc ứng dụng các quy trình nghiệp vụ, các nguyên tắc, biện pháp, kỹ thuật về quản lý rủi ro và kết quả đánh giá tuân thủ pháp luật thuế, mức độ rủi ro người nộp thuế để quyết định thực hiện các biện pháp nghiệp vụ trong quản lý thuế.

…….

Điều 4. Nguyên tắc quản lý rủi ro

1. Áp dụng quản lý rủi ro đảm bảo hiệu lực, hiệu quả của quản lý thuế; khuyến khích, tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế tự nguyện tuân thủ tốt các quy định của pháp luật về thuế và quản lý thuế đồng thời phòng chống, phát hiện, xử lý kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật về thuế và quản lý thuế.

2. Thông tin quản lý rủi ro được thu thập từ các nguồn thông tin bên trong và bên ngoài cơ quan thuế (bao gồm cả thông tin từ nước ngoài) theo quy định của pháp luật; được quản lý tập trung tại Tổng cục Thuế thông qua hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin và được xử lý, chia sẻ, cung cấp cho cơ quan thuế các cấp, các cơ quan quản lý nhà nước khác để phục vụ cho mục đích quản lý thuế theo quy định của pháp luật.

3. Việc đánh giá, phân loại mức độ tuân thủ pháp luật thuế và mức độ rủi ro người nộp thuế được thực hiện tự động, định kỳ, theo một hoặc kết hợp các phương pháp quy định tại Thông tư này trên cơ sở các quy định của pháp luật, các quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế, dựa trên phân đoạn người nộp thuế, các tiêu chí quy định tại Thông tư này và cơ sở dữ liệu về người nộp thuế.

4. Căn cứ vào kết quả đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế, phân loại mức độ rủi ro người nộp thuế, thông tin có trên các ứng dụng hỗ trợ quản lý thuế của cơ quan thuế, thông tin dấu hiệu vi phạm, dấu hiệu rủi ro khác được cung cấp tại thời điểm ra quyết định, cơ quan thuế thực hiện:

a) Quyết định kiểm tra, thanh tra, giám sát, áp dụng các biện pháp nghiệp vụ phù hợp.

b) Xây dựng kế hoạch nâng cao tuân thủ tổng thể phù hợp với nguồn lực của cơ quan thuế dựa trên kết quả phân tích bản chất hành vi, nguyên nhân và quy mô của mỗi mức độ tuân thủ pháp luật thuế, mức độ rủi ro.

……………

“Điều 19. Áp dụng quản lý rủi ro trong thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế

1. Cơ quan thuế lựa chọn trường hợp thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế phải đảm bảo:

a) Trường hợp được lựa chọn qua phân tích, đánh giá tuân thủ pháp luật thuế và phân loại mức độ rủi ro người nộp thuế không dưới 90% số lượng trường hợp được thanh tra, kiểm tra theo kế hoạch hàng năm;

b) Trường hợp được lựa chọn ngẫu nhiên không quá 10% số lượng trường hợp được thanh tra, kiểm tra theo kế hoạch hàng năm.

2. Lựa chọn người nộp thuế để xây dựng kế hoạch thanh, tra kiểm tại trụ sở của người nộp thuế

Căn cứ danh sách người nộp thuế phân loại theo các mức rủi ro về hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế tại Điều 13 Thông tư này, cơ quan thuế lựa chọn các trường hợp thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế như sau:

a) Lựa chọn trường hợp thanh tra: Lựa chọn người nộp thuế dự kiến đưa vào kế hoạch thanh tra năm tại trụ sở của người nộp thuế theo kết quả xếp hạng rủi ro từ cao xuống.

b) Lựa chọn trường hợp kiểm tra: Lựa chọn người nộp thuế dự kiến đưa vào kế hoạch kiểm tra năm tại trụ sở của người nộp thuế theo kết quả xếp hạng rủi ro từ cao xuống và không trùng lặp với người nộp thuế đã được lựa chọn đưa vào kế hoạch thanh tra tại điểm a khoản 2 Điều này.

c) Việc áp dụng quản lý rủi ro trong lựa chọn người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro để xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế phải tránh trùng lặp, chồng chéo theo quy định tại Luật Quản lý thuế, các văn bản hướng dẫn thi hành và các văn bản quy phạm pháp luật khác có liên quan.

Trường hợp cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế có thông tin tin cậy làm giảm mức độ rủi ro của người nộp thuế tới mức thấp hoặc có cơ sở cho rằng mức độ rủi ro của người nộp thuế là thấp chưa đưa vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra năm thì cơ quan thuế quyết định không lựa chọn người nộp thuế đó vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra và lựa chọn người nộp thuế khác theo quy định để đưa vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra năm. Trường hợp trong công tác quản lý thuế, có thông tin được thu thập và xác minh được người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro cao thì cơ quan thuế lựa chọn bổ sung vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra năm. Cơ quan thuế chịu trách nhiệm về các quyết định thay đổi của mình.

d) Việc xây dựng và thẩm quyền phê duyệt kế hoạch thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế; danh sách bổ sung, điều chỉnh kế hoạch thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế tại Điều này được thực hiện theo quy định tại Luật Quản lý thuế, các văn bản hướng dẫn thi hành và các văn bản quy phạm pháp luật khác có liên quan.

3. Cơ quan thuế căn cứ kết quả phân tích rủi ro bằng ứng dụng công nghệ thông tin hoặc rủi ro từ phân tích nghiệp vụ, thông tin từ thực tế công tác quản lý thuế để xác định nội dung, phạm vi thanh tra, kiểm tra thuế.”

Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên, trong công tác quản lý thuế Cơ quan Thuế có thông tin tin cậy về mức độ rủi ro của người nộp thuế ở mức thấp thì cơ quan thuế quyết định không lựa chọn người nộp thuế đó vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra và lựa chọn người nộp thuế khác có mức độ rủi ro cao theo quy định để đưa vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra năm. Cục Thuế tỉnh Bắc Giang trả lời để Quý Công ty được biết.

Trân trọng!

Tên người hỏi: CÔNG TY CỔ PHẦN DANCOMILK VIỆT NAM, Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY CỔ PHẦN DANCOMILK VIỆT NAM, Email: dancomilkvn.jsc@gmail.com, Mst: 2400948554-279-7

Công ty kinh doanh mặt hàng thức ăn gia súc, công ty muốn hỏi mặt hàng thức ăn gia súc có chịu thuế giá trị gia tăng không?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

Căn cứ Khoản 2, Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC bổ sung khoản 3a vào Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng bao gồm:

“Thức ăn cho gia súc, gia cầm, thủy sản và thức ăn cho vật nuôi khác, bao gồm các loại sản phẩm đã qua chế biến hoặc chưa qua chế biến như cám, bã, khô dầu các loại, bột cá, bột xương, bột tôm, các loại thức ăn khác dùng cho gia súc, gia cầm, thủy sản và vật nuôi khác, các chất phụ gia thức ăn chăn nuôi (như premix, hoạt chất và chất mang) theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Nghị định 08/2010/NĐ-CP ngày 5/2/2010 của Chính phủ về quản lý thức ăn chăn nuôi và khoản 2, khoản 3 Điều 1 Thông tư số 50/2014/TT-BNNPTNT ngày 24/12/2014 của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn.”

Căn cứ hướng dẫn nêu trên thì thức ăn gia súc là đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.

Trân trọng!

Tên người hỏi: NGUYỄN THỊ PHƯƠNG, Tên doanh nghiệp/tổ chức: HTX NN AN HÀ, Email: , Mst: 2400802121-TTH-8

HTX NN AN HÀ thành lập trước năm 1997 và hoạt động theo luật HTX, ngành nghề kinh doanh có phải nộp lệ phí môn bài hằng năm Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP và khoản 1 Điều 4 Thông tư 302/2016/TT-BTC là Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống buộc phải nộp mức lệ phí môn bài là 02 triệu đồng/ năm không?

Trả lời:

Kính gửi Quý Đơn vị

Căn cứ Điều 2 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 của Chính phủ quy định người nộp lệ phí môn bài.

Căn cứ khoản 6 Điều 3 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 của Chính phủ (được sửa đổi bởi Điểm a Khoản 1 Điều 1 Nghị định số 22/2020/NĐ-CP) quy định miễn lệ phí môn bài.

Căn cứ Điều 4 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 của Chính phủ quy định mức thu lệ phí môn bài.

Trường hợp Đơn vị hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp theo quy định của pháp luật về hợp tác xã nông nghiệp thì thuộc đối tượng được miễn lệ phí môn bài theo quy định tại khoản 6 Điều 3 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP (được sửa đổi bởi điểm a khoản 1 Điều 1 Nghị định số 22/2020/NĐ-CP).

Trường hợp Đơn vị không đáp ứng điều kiện theo quy định tại Điều 3 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP thì không thuộc đối tượng được miễn lệ phí môn bài, Đơn vị căn cứ Điều 4 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP để xác định số thuế phải nộp theo đúng quy định.

Trân trọng

Tên người hỏi: Phạm Công Thường, , Email: phamthuong@gmail.com, Mst: 8089417250-277-9

Kính gửi Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, 1. Công ty A đặt trạm phát sóng ở UBND xã, vậy bây giờ UBND xã đề nghị cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh có được không ạ? (Hồ sơ UBND xã cung cấp bao gồm Hợp đồng giữa Cty A & UBND xã, Đề nghị thanh toán, Tờ khai GTGT, Tờ khai TNCN) 2. Bà Nguyễn Thị A ký hợp đồng làm cộng tác viên bán hàng với Công ty A, và được hưởng hoa hồng theo từng đơn hàng. Vậy Bà Nguyễn Thị A có được đề nghị cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh không? 3. Công ty A đang bị cưỡng chế hóa đơn do nợ thuế, giờ muốn thanh lý xe ô tô thì khi đề nghị cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh thì giá trị xe được xác định dựa vào căn cứ nào? Hay chỉ cần giá trị ghi trên Hợp đồng thanh lý xe là được ạ? Kính mong Cục thuế tỉnh Bắc Giang giải đáp. Trân trọng!

Trả lời:

Kính gửi Ông/Bà

Nội dung 1

Tại điểm 2, khoản 3, Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 quy định:

“Điều 13. Áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ

2. Quy định về cấp và kê khai xác định nghĩa vụ thuế khi cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh như sau:

a) Loại hóa đơn cấp theo từng lần phát sinh

a.1) Cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh là hóa đơn bán hàng trong các trường hợp:

…

– Tổ chức không kinh doanh nhưng có phát sinh giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ;

….”

Căn cứ điểm 10 Nghị Quyết số 149/NQ-CP ngày 10/10/2020 của Chính phủ quy định:

“10. Về việc lắp đặt các trạm thu phát sóng di động (BTS) của doanh nghiệp viễn thông di động trên tài sản công

Chính phủ thống nhất cho phép tiếp tục duy trì các trạm BTS đã lắp đặt trên tài sản công (không xem xét việc lắp đặt, xây dựng mới trạm BTS) cho đến khi có quy định mới của Chính phủ”

Trên cơ sở các nội dung trên đề nghị Ông đối chiếu với Hợp đồng giữa công ty A và UBND xã để xác định UBND xã có được cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh hay không.

Nội dung 2

Tại khoản 2, Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định các khoản thu nhập chịu thuế.

“ Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

2.Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

…c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác”

Tại điểm 2, khoản 3, Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 quy định:

“Điều 13. Áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ

2. Quy định về cấp và kê khai xác định nghĩa vụ thuế khi cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh như sau:

a) Loại hóa đơn cấp theo từng lần phát sinh

a.1) Cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh là hóa đơn bán hàng trong các trường hợp:

– Hộ, cá nhân kinh doanh theo quy định tại khoản 4 Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 không đáp ứng điều kiện phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế nhưng cần có hóa đơn để giao cho khách hàng;

…

c) Xác định cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh.

c.2) Đối với hộ, cá nhân kinh doanh:

– Đối với hộ, cá nhân kinh doanh có địa điểm kinh doanh cố định: Hộ, cá nhân kinh doanh nộp hồ sơ đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh tại Chi cục Thuế quản lý nơi hộ, cá nhân kinh doanh tiến hành hoạt động kinh doanh.

– Đối với hộ, cá nhân kinh doanh không có địa điểm kinh doanh cố định: Hộ, cá nhân kinh doanh nộp hồ sơ đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú hoặc nơi hộ, cá nhân đăng ký kinh doanh.”

Từ các cơ sở qui định trên đề nghị Bà Nguyễn Thị A đối chiếu với thực tế hoạt động kinh doanh của mình để xác định bà có thuộc trường hợp cấp hóa đơn từng lần phát sinh hay không.

Nội dung 3

Căn cứ Điều 50 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định ấn định thuế đối với người nộp thuế trong trường hợp vi phạm pháp luật về thuế:

“1. Người nộp thuế bị ấn định thuế khi thuộc một trong các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế sau đây:

…đ) Mua, bán, trao đổi và hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ không theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường;…”

Căn cứ Điều 35 Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính quy định Tài sản cố định hữu hình:

“Điều 35. Tài khoản 211 – Tài sản cố định hữu hình

…

3.2.2. Trường hợp thanh lý TSCĐ: TSCĐ thanh lý là những TSCĐ hư hỏng không thể tiếp tục sử dụng được, những TSCĐ lạc hậu về kỹ thuật hoặc không phù hợp với yêu cầu sản xuất, kinh doanh. Khi có TSCĐ thanh lý, doanh nghiệp phải ra quyết định thanh lý, thành lập Hội đồng thanh lý TSCĐ. Hội đồng thanh lý TSCĐ có nhiệm vụ tổ chức thực hiện việc thanh lý TSCĐ theo đúng trình tự, thủ tục quy định trong chế độ quản lý tài chính và lập “Biên bản thanh lý TSCĐ” theo mẫu quy định. Biên bản được lập thành 2 bản, 1 bản chuyển cho phòng kế toán để theo dõi ghi sổ, 1 bản giao cho bộ phận quản lý, sử dụng TSCĐ.

Căn cứ vào Biên bản thanh lý và các chứng từ có liên quan đến các khoản thu, chi thanh lý TSCĐ,… kế toán ghi sổ như trường hợp nhượng bán TSCĐ…”

Từ các quy định nêu trên, trường hợp trong năm Công ty có nhu cầu thanh lý tài sản cố định thì, giá trị tài sản được xác định dựa trên hồ sơ thanh lý TSCĐ của đơn vị, giá trị trên phải phù hợp với giá trị còn lại của TSCĐ được theo dõi trên sổ sách kế toán và giá thị trường của sản phẩm cùng loại tại thời điểm thanh lý.

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY TNHH MYUNGBO VINA, Email: ktvn85@gmail.com, Mst: 2400576842-TTH-10

Công ty chúng tôi có ký hợp đồng nhận gia công hàng hoá cho công ty mẹ bên Hàn Quốc và được công ty mẹ chỉ định giao sản phẩm gia công đó tại Việt Nam, các lần giao hàng chúng tôi đều có khai báo và hoàn thành thủ tục với cơ quan Hải quan theo loại hình xuất gia công tại chỗ E52 , đồng thời phát hành hoá đơn đi kèm. Vậy đối với doanh thu sản phẩm gia công trên của chúng tôi có đáp ứng đủ điều kiện là doanh thu xuất khẩu theo quy định không.

Trả lời:

Thưa quý Công ty

Căn cứ theo điểm a khoản 1 Điều 35 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 của Chính phủ quy định chi tiết và biện pháp thi hành Luật Hải quan;

Căn cứ theo điểm a khoản 1 Điều 86 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính quy định về thủ tục hải quan kiểm tra, giám sát hải quan, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;

Căn cứ khoản 20 Điều 4, Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật huế GTGT;

Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ;

Căn cứ các quy định hướng dẫn nêu trên, trưởng hợp hàng hóa mua bán giữa Công ty với khách hàng đáp ứng quy định tại điểm a khoản 1 Điều 35 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 của Chính phủ, điểm a khoản 1 Điều 86 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính và quy định về hóa đơn chứng từ theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ thì đủ điều kiện xác định là doanh thu xuất khẩu.

Xin trân trọng.

Tên người hỏi: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ MỸ HOA, Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ MỸ HOA, Email: myhoa2020.bg@gmail.com, Mst: 2400805919-274-11

Công ty nhận tiền tài trợ có phải lập hóa đơn hay không?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

– Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:

+ Tại Điều 4 quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ:

“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này…”

+ Tại Điều 10 quy định về nội dung của hóa đơn.

+ Tại Điều 12 quy định về định dạng hóa đơn điện tử.

– Căn cứ Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:

“Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.

Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.

…Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền của tổ chức, cá nhân để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định.…”

Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang trả lời như sau:

Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức nhận tiền tài trợ thuộc quy định tại Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính thì thuộc trường hợp không phải kê khai tính nộp thuế, doanh nghiệp, tổ chức lập chứng từ thu tiền theo quy định (không phải lập hóa đơn).

Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức nhận tiền tài trợ của tổ chức, cá nhân khác để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo thì phải lập hóa đơn để giao cho người mua theo quy định tại Khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP , trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định 123/2020/NĐ-CP , đồng thời phải kê khai, nộp thuế theo quy định.

Trân trọng!

Tên người hỏi: Hoàng Minh Lực, , Email: uno.hml.forever@gmail.com, Mst: 8288828865-273-12

Kính gửi Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, Người phụ thuộc của tôi có 2 MST, Trước khi nộp hs QTT TNCN thì tôi đã đăng ký người phụ thuộc (nộp đầy đủ hồ sơ cho Công ty). Vậy bây giờ tôi nộp HS QTT TNCN thì có phải nộp lại Hồ sơ đăng ký người phụ thuộc không? Việc NPT của tôi có 2 MST không ảnh hưởng đến số thuế được hoàn của tôi thì hồ sơ của tôi có được giải quyết không? Kính mong Cục thuế tỉnh Bắc Giang giải đáp. Trân trọng!

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty

Căn cứ điểm b khoản 3 Điều 30 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định:

“3. Việc cấp mã số thuế được quy định như sau:

b) Cá nhân được cấp 01 mã số thuế duy nhất để sử dụng trong suốt cuộc đời của cá nhân đó. Người phụ thuộc của cá nhân được cấp mã số thuế để giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế thu nhập cá nhân. Mã số thuế cấp cho người phụ thuộc đồng thời là mã số thuế của cá nhân khi người phụ thuộc phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước”

Căn cứ quy định trên, trường hợp người phụ thuộc (NPT) của người nộp thuế (NNT) có 2 mã số thuế (MST) thì phải thực hiện đóng 1 MST của NPT, đăng ký lại thời gian tính giảm trừ gia cảnh cho NPT trước khi nộp Hồ sơ quyết toán thuế TNCN.

Trân trọng!

Tên người hỏi: Nguyễn Thị Yến, , Email: hoadonhuabo@gmail.com, Mst: 2400987909-272-13

Kính gửi Cục thuế tỉnh Bắc Giang, Công ty chúng tôi có nhập khẩu máy móc và nguyên vật liệu từ Trung Quốc, điều kiện giao hàng của Incoterms DDU, bên phía Trung Quốc không chịu trách nhiệm bảo hành, lắp đặt tại Việt Nam. Chỉ phát sinh doanh thu bán hàng hóa, vậy cho tôi hỏi trường hợp này doanh nghiệp Trung Quốc có phát sinh thuế nhà thầu tại Việt Nam không, xin cảm ơn

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty

Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam:

– Tại Điều 1 hướng dẫn về đối tượng áp dụng:

“…2. Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở Hợp đồng ký giữa tổ chức, cá nhân nước ngoài với các doanh nghiệp tại Việt Nam (trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) hoặc thực hiện phân phối hàng hóa tại Việt Nam hoặc cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế – Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam…”

– Tại Điều 2 hướng dẫn về đối tượng không áp dụng:

“…2. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp hàng hóa cho tổ chức, cá nhân Việt Nam không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam dưới các hình thức:

– Giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài: người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc xuất khẩu hàng và giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài; người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa khẩu nước ngoài về đến Việt Nam (kể cả trường hợp giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán).

– Giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam: người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến hàng hóa cho đến điểm giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam; người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa khẩu Việt Nam (kể cả trường hợp giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán)….”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp nhà cung cấp nước ngoài cung cấp hàng hoá theo điều kiện giao hàng DDU mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam thì thu nhập từ việc cung cấp hàng hoá của nhà cung cấp nước ngoài thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu. Trường hợp nhà cung cấp nước ngoài thực hiện cung cấp hàng hoá, không kèm theo các dịch vụ được thực hiện ở Việt Nam dưới hình thức giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài hoặc cửa khẩu Việt Nam theo quy định tại khoản 2 Điều 2 Thông tư số 103/2014/TT-BTC nêu trên thì không thuộc đối tượng áp dụng của thuế nhà thầu.

Đề nghị Công ty căn cứ vào tình hình thực tế của doanh nghiệp để thực hiện theo đúng quy định.

Trân trọng!

Tên người hỏi: Bùi Nhân Trí, Tên doanh nghiệp/tổ chức: Công ty YNHH Mooroc Printec Vina, Email: buinhantri@gmail.com, Mst: 2400764934-271-14

Cty tôi ký hợp đồng không xác định thời hạn với 1 cá nhân làm công việc tạp vụ 4h/ ngày, cá nhân đó có ký hợp đồng dài hạn và tham gia bảo hiểm tại công ty khác nữa. Tại công ty tôi họ không tham gia bảo hiểm và không tính giảm trừ gia cảnh, cty tôi khấu trừ thuế tncn của họ theo biểu thuế lũy tiến từng phần và cuối năm họ tự quyết toán , như vậy đúng không? Chúng tôi cần thêm hồ sơ gì không? Xin cảm ơn!

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty

Căn cứ điểm b khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính:

“1. Khấu trừ thuế

b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công

b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi.”

Căn cứ khoản 2 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC hướng dẫn về việc cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN như sau:

“Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập đã khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều này phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ. Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thì không cấp chứng từ khấu trừ.”

Căn cứ các hướng dẫn trên, Công ty khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần đối với cá nhân ký hợp đồng lao động không xác định thời hạn là đúng quy định và thực hiện cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ.

Trân trọng!

Tên người hỏi: Duyen nguyen, , Email: shisi.ruan@jinhonggroup.com, Mst: 0-270-15

Kính gửi cục thuế Tỉnh Bắc Giang! Trường hợp công ty chúng tôi thuộc là công ty chế xuất có nhập khẩu mua máy móc của công ty A, sau đó thuê 1 công ty B ở nước ngoài đến lắp đặt máy móc thiết bị này và có phát sinh mua thêm vật liệu như dây điện, ống đồng …Hợp đồng với công ty B tách được hợp đồng vật liệu và dịch vụ lắp đặt.Đề nghị Cục Thuế hướng dẫn chúng tôi xác định thuế nhà thầu trong trường hợp này?Xin trân trọng cảm ơn!

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty

Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam.

+ Tại Khoản 1 Điều 1 Chương I quy định đối tượng áp dụng:

“1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.”

+ Tại Điều 7 quy định về đối tượng chịu thuế TNDN:

“1. Thu nhập chịu thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là thu nhập phát sinh từ hoạt động cung cấp, phân phối hàng hóa; cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ (trừ trường hợp quy định tại Điều 2 Chương I).

2. Trường hợp hàng hóa được cung cấp dưới hình thức: điểm giao nhận hàng hóa nằm trong lãnh thổ Việt Nam (trừ trường hợp quy định tại khoản 5 Điều 2 Chương I); hoặc việc cung cấp hàng hóa có kèm theo một số dịch vụ tiến hành tại Việt Nam như dịch vụ quảng cáo tiếp thị (marketing), hoạt động xúc tiến thương mại, dịch vụ sau bán hàng, dịch vụ lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, thay thế và các dịch vụ khác đi kèm với việc cung cấp hàng hóa (bao gồm cả trường hợp dịch vụ kèm theo miễn phí), kể cả trường hợp việc cung cấp các dịch vụ nêu trên có hoặc không nằm trong giá trị của hợp đồng cung cấp hàng hóa thì thu nhập chịu thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là toàn bộ giá trị hàng hóa, dịch vụ.

3. Thu nhập phát sinh tại Việt Nam của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là các khoản thu nhập nhận được dưới bất kỳ hình thức nào trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ (trừ trường hợp quy định tại Điều 2 Chương I), không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành hoạt động kinh doanh của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài…”

+ Tại Điều 8 quy định đối tượng và điều kiện áp dụng phương pháp kê khai.

“Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo hướng dẫn tại Mục 2 Chương II nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

1. Có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam;

2. Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu lực;

3. Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế.”

+ Tại Điều 11 quy định về đối tượng và điều kiện áp dụng phương pháp kê khai trực tiếp:

“Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài không đáp ứng được một trong các điều kiện nêu tại Điều 8 Mục 2 Chương II thì Bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 Mục 3 Chương II.”

+ Tại Điều 13 quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp trực tiếp:

“Căn cứ tính thuế là doanh thu tính thuế TNDN và tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế

Số thuế TNDN phải nộp

=

Doanh thu tính thuế TNDN

x

Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế

1. Doanh thu tính thuế TNDN

a) Doanh thu tính thuế TNDN

Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu không bao gồm thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Doanh thu tính thuế TNDN được tính bao gồm cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có).

…2. Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế

a) Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với ngành kinh doanh:

TT	Ngành kinh doanh	Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế
1	Thương mại: phân phối, cung cấp hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị;…	1
2	Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan,	5
	…
4	Xây dựng, lắp đặt có bao thầu hoặc không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị	2

b) Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với một số trường hợp cụ thể:

b.1) Đối với các hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ bao gồm nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau, việc áp dụng tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế khi xác định số thuế TNDN phải nộp căn cứ vào doanh thu chịu thuế TNDN đối với từng hoạt động kinh doanh do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện theo quy định tại hợp đồng. Trường hợp không tách riêng được giá trị từng hoạt động kinh doanh thì áp dụng tỷ lệ thuế TNDN đối với ngành nghề kinh doanh có tỷ lệ thuế TNDN cao nhất cho toàn bộ giá trị hợp đồng.

Riêng đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị đi kèm công trình xây dựng: Trường hợp hợp đồng nhà thầu tách riêng giá trị từng hoạt động kinh doanh thì từng phần giá trị công việc theo hợp đồng được áp dụng tỷ lệ % thuế TNDN trên doanh thu tương ứng với hoạt động kinh doanh đó. Trường hợp hợp đồng nhà thầu không tách riêng giá trị từng hoạt động kinh doanh thì thì tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế là 2% trên toàn bộ giá trị hợp đồng. Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với các Nhà thầu phụ để giao lại toàn bộ các phần giá trị công việc hoặc hạng mục có bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị, Nhà thầu nước ngoài chỉ thực hiện phần giá trị dịch vụ còn lại theo hợp đồng nhà thầu thì tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế TNDN được áp dụng đối với ngành nghề dịch vụ (5%).”

Căn cứ các hướng dẫn trên, trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng mua vật tư, thiết bị với Nhà thầu nước ngoài A (chưa rõ công ty A là nước ngoài hay ở Việt Nam). Nếu là ở nước ngoài thì căn cứ vào địa điểm giao hang, nếu giao hàng trên lãnh thổ Việt Nam thì hợp đồng chịu thuế nhà thầu.

Đối với hợp đồng dịch vụ thuê công ty B ở nước ngoài đến lắp đặt máy móc thiết bị này và có phát sinh mua thêm vật liệu như dây điện, ống đồng … Trong trường hợp hợp đồng tách riêng được phần giá trị máy móc, thiết bị và các dịch vụ khác thì thuế nhà thầu đối với “các dịch vụ liên quan đến việc cung cấp dịch vụ lắp đặt, vận hành thử được tính theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế theo tỷ lệ như sau:

Thuế TNDN: tỷ lệ % để tính thuế TNDN áp dụng đối với ngành nghề lắp đặt máy móc, thiết bị là 2%; tỷ lệ % áp dụng đối với các dịch vụ khác là 5%.

Đề nghị Công ty căn cứ vào tình hình thực tế của hợp đồng để xác định dịch vụ trên là dịch vụ lắp đặt hay dịch vụ khác theo quy định của pháp luật, trên cơ sở đó Công ty nghiên cứu các quy định pháp luật thuế nêu trên để thực hiện chính sách thuế nhà thầu phù hợp, đúng quy định.

Trân trọng!

Tên người hỏi: Phạm Thị Mai Hương, Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY TNHH HANBO TECH – CN BẮC GIANG, Email: hanbo2024cn@gmail.com, Mst: 2400885223-001-269-16

Kính gửi Cục Thuế! Công ty chúng tôi là chi nhánh hạch toán độc lập. Hiện tại công ty đang phát sinh vấn đề nhận hóa đơn từ kcn: 1/Tên trên giấy chứng nhận quyền sử dụng đất sẽ là CÔNG TY. 2/KCN sẽ xuất hóa đơn về cho bên chi nhánh. Khi bên chi nhánh nhận được hóa đơn này có được sử dụng để hoàn đầu tư không? Xin chân thành cảm ơn!

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty

Căn cứ Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (Đã được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC) quy định về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

Căn cứ khoản 3 Điều 1 Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29/7/2022 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 10 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 100/2016/NĐ-CP) quy định về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư.

Căn cứ điểm a khoản 2 Điều 28 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 2 Thông tư số 13/2023/TT-BTC ngày 28/02/2023 của Bộ Tài chính) hướng dẫn hồ sơ đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng trường hợp hoàn thuế dự án đầu tư.

Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty hỏi chưa có đủ thông tin về việc xuất hoá đơn, và các thông tin liên quan đến dự án đầu tư. Đề nghị Công ty nghiên cứu các nội dung trích dẫn nêu trên để thực hiện theo đúng quy định của pháp luật.

Trân trọng!

Tên người hỏi: Nguyễn Tâm, , Email: Tamnt1809@gmail.com, Mst: 24000874461-268-17

Kính gửi: Cục thuế tỉnh Bắc Giang Công ty A là DN Việt Nam mua NVL của công ty nước ngoài từ Trung Quốc. Cty A đã hoàn hoàn nộp thuế tại khâu nhập khẩu. Tuy nhiên, tới thời gian thanh toán, phía đối tác nước ngoài đã ngừng hoạt động, không thể nhận tiền thanh toán. Xin hỏi: 1, Cty A xử lý khoản nợ và hạch toán như thế nào ạ? 2, Số thuế GTGT đã nộp có được khấu trừ hoặc được hoàn ( nếu đủ đk hoàn khác) không ạ? Trân trọng!

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty

Căn cứ khoản 11 Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp:

“Điều 7. Thu nhập khác

Thu nhập khác bao gồm các khoản thu nhập sau:

…

11. Khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ.”

Căn cứ Chuẩn mực kế toán số 14 ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 về doanh thu và thu nhập khác:

“33. Khoản nợ phải trả nay mất chủ là khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ hoặc chủ nợ không còn tồn tại.”

Căn cứ khoản 26 Điều 1 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) quy định về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:

“Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.”

Căn cứ quy định và hướng dẫn trên, trường hợp Công ty không thực hiện thanh toán cho nhà cung cấp nước ngoài, không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định tại khoản 2 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu trên thì không được khấu trừ, hoàn thuế đối với thuế GTGT đầu vào.

Trường hợp nhà cung cấp nước ngoài đã ngừng hoạt động, không thể nhận tiền thanh toán, Công ty không thể thực hiện thanh toán khoản nợ thì Công ty hạch toán khoản nợ phải trả là một khoản thu nhập khác.

Trân trọng!

Tên người hỏi: CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH VÀ DỊCH VỤ Ô TÔ BẮC GIANG, Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH VÀ DỊCH VỤ Ô TÔ BẮC GIANG, Email: mtdat@bacgiangford.com.vn, Mst: 2400880112-266-18

Kính gửi: Cục thuế tỉnh Bắc Giang Công ty chúng tôi có tổ chức các sự kiện bán hàng, trong các sự kiện sẽ có phần quà tặng cho khách hàng may mắn trúng thưởng. Vậy công ty chúng thôi phải thực hiện khai thuế và nộp khoản thuế TNCN cho người trúng thưởng như thế nào? Xin trân trọng cảm ơn!

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty

Căn cứ điểm b, khoản 6, Điều 2, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính:

“Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

6. Thu nhập từ trúng thưởng

b) Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại khi tham gia mua bán hàng hoá, dịch vụ theo quy định của Luật Thương mại.”

Căn cứ điểm b, khoản 1, Điều 15 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính :

“Điều 15. Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng là thu nhập tính thuế và thuế suất.

1. Thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần trúng thưởng không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng.

Trường hợp một giải thưởng nhưng có nhiều người trúng giải thì thu nhập tính thuế được phân chia cho từng người nhận giải thưởng. Người được trúng giải phải xuất trình các căn cứ pháp lý chứng minh. Trường hợp không có căn cứ pháp lý chứng minh thì thu nhập trúng thưởng tính cho một cá nhân. Trường hợp cá nhân trúng nhiều giải thưởng trong một cuộc chơi thì thu nhập tính thuế được tính trên tổng giá trị của các giải thưởng.

Thu nhập tính thuế đối với một số trò chơi có thưởng, cụ thể như sau:

b) Đối với trúng thưởng khuyến mại bằng hiện vật là giá trị của sản phẩm khuyến mại vượt trên 10 triệu đồng được quy đổi thành tiền theo giá thị trường tại thời điểm nhận thưởng chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.

2. Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thưởng cho người trúng thưởng.

4. Cách tính thuế:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất 10%”

Căn cứ điểm g, khoản 1, Điều 25, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính:

“Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế

1. Khấu trừ thuế

Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:

g) Thu nhập từ trúng thưởng

Tổ chức trả tiền thưởng có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thưởng cho cá nhân trúng thưởng. Số thuế khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại Điều 15 Thông tư này.”

Căn cứ hướng dẫn nêu trên và nội dung câu hỏi, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang trả lời như sau:

– Đối với phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà cá nhân trúng giải thưởng nhận được thì Đơn vị thực hiện khấu trừ thuế TNCN trước khi trả thưởng cho cá nhân trúng, thực hiện kê khai, nộp thuế TNCN theo đúng quy định nêu trên và phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ theo quy định pháp luật.

– Về Mẫu biểu hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng theo Mẫu 06/TNCN kèm theo Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính quy định về mẫu biểu hồ sơ khai thuế

Trân trọng!

Tên người hỏi: Nguyễn Văn Siêu, , Email: dung282899@gmail.com, Mst: 8000043343-266-19

Tôi có khoản tiền thuế TNCN đã bị khấu trừ năm 2022, qua hệ thống etax mobi, tôi thấy mình đang có 2 nguồn thu nhập, và đang nộp thừa thuế TNCN, tuy nhiên năm 2022, tôi chưa đăng ký người phụ thuộc, vạy năm 2024 này, khi thực hiện việc nộp quyết toán thuế TNCN, và đề nghị hoàn trả, Tôi đăng ký NPT của năm 22 tại thời điểm xin hoàn thuế được không. Trân trọng

Trả lời:

Kính gửi Ông/Bà

Căn cứ tiết c.2.3 điểm c khoản 1 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 về hướng dẫn thực hiện Luật thuế Thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế Thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ:

“c.2.3) Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế và có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc. Riêng đối với người phụ thuộc khác theo hướng dẫn tại tiết d.4, điểm d, khoản 1, Điều này thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm nhất là ngày 31 tháng 12 của năm tính thuế, quá thời hạn nêu trên thì không được tính giảm trừ gia cảnh cho năm tính thuế đó”

Căn cứ điểm a, điểm b khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế năm 2019:

“2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;”

Căn cứ vào quy định nêu trên, tùy từng trường hợp, thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc như sau:

– Chậm nhất là 10 ngày làm việc trước ngày 31/3 năm liền kề năm nộp thuế (đối với trường hợp ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập đăng ký thuế cho người phụ thuộc).

– Chậm nhất là 10 ngày làm việc trước ngày 30/4 năm liền kề năm nộp thuế (đối với trường hợp người nộp thuế trực tiếp đăng ký thuế cho người phụ thuộc).

– Đối với người phụ thuộc là người không nơi nương tựa (anh ruột, chị ruột, em ruột, ông bà nội/ngoại, dì ruột, cậu ruột, bác ruột, cháu ruột…) thì thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm nhất là ngày 31/12 của năm tính thuế, quá thời hạn này thì sẽ không được giảm trừ gia cảnh năm đó.

Đề nghị người nộp thuế đối chiếu theo từng trường hợp cụ thể nêu trên để thực hiện theo đúng quy định.

Trân trọng!

Tên người hỏi: Nguyễn Thị Yến, , Email: nguyenthiyen.84391@gmail.com, Mst: 2400987909-265-20

Bên em quý 2 có phát sinh tờ khai 02/gtgt , em đã kê khai và dừng hoàn tại quý 2 nhưng chưa đề nghị hoàn. đến quý 3 thì cty đã phát sinh doanh thu. vậy bây giờ em muốn xin hoàn dự án đầu từ cho tờ khai quý 2 trên được không

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty

Căn cứ khoản 3 Điều 1 Luật thuế GTGT số 106/2016/QH13 ngày 19/4/2016 sửa đổi, bổ sung khoản 1 và khoản 2 Điều 13 Luật thuế GTGT 13/2008/QH12 (đã được sửa đổi, bổ sung một số điều tại Luật số 31/2012/QH13) quy định về hoàn thuế đối với dự án đầu tư như sau:

“1. …Trường hợp cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa được khấu trừ và có số thuế còn lại từ ba trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng.”

Căn cứ khoản 3 Điều 1 Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29/7/2022 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 10 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 100/2016/NĐ-CP) quy định về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư:

“3. Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 10 như sau:

“2. Cơ sở kinh doanh được hoàn thuế đối với dự án đầu tư như sau:

a) Cơ sở kinh doanh đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ (bao gồm cả cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư) có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư được chia thành nhiều giai đoạn đầu tư hoặc nhiều hạng mục đầu tư) theo quy định của Luật Đầu tư tại địa bàn cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính (trừ trường hợp quy định tại điểm c khoản này và dự án đầu tư xây dựng nhà để bán, dự án đầu tư không hình thành tài sản cố định) đang trong giai đoạn đầu tư hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, có số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong giai đoạn đầu tư lũy kế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên được hoàn thuế giá trị gia tăng.

Cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng riêng đối với dự án đầu tư và phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào của dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có). Sau khi bù trừ nếu số thuế giá trị gia tăng đầu vào lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên được hoàn thuế giá trị gia tăng.

…

b) Đối với dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện thuộc các trường hợp sau thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư theo quy định tại điểm a khoản này:

b.1) Dự án đầu tư trong giai đoạn đầu tư, theo quy định của pháp luật đầu tư, pháp luật chuyên ngành đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện theo một trong các hình thức: Giấy phép hoặc giấy chứng nhận hoặc văn bản xác nhận, chấp thuận.

b.2) Dự án đầu tư trong giai đoạn đầu tư, theo quy định của pháp luật đầu tư, pháp luật chuyên ngành chưa phải đề nghị cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện theo một trong các hình thức: Giấy phép hoặc giấy chứng nhận hoặc văn bản xác nhận, chấp thuận.

b.3) Dự án đầu tư theo quy định của pháp luật đầu tư, pháp luật chuyên ngành không phải có giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện theo một trong các hình thức: Giấy phép hoặc giấy chứng nhận hoặc văn bản xác nhận, chấp thuận.”

Căn cứ điểm a khoản 2 Điều 28 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 2 Thông tư số 13/2023/TT-BTC ngày 28/02/2023 của Bộ Tài chính) hướng dẫn hồ sơ đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng trường hợp hoàn thuế dự án đầu tư:

“2. Các tài liệu có liên quan theo trường hợp hoàn thuế, cụ thể như sau:

a) Trường hợp hoàn thuế dự án đầu tư:

a.1) Bản sao Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc Giấy phép đầu tư đối với trường hợp phải làm thủ tục cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư;

a.2) Đối với dự án có công trình xây dựng: Bản sao Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất hoặc quyết định giao đất hoặc hợp đồng cho thuê đất của cơ quan có thẩm quyền; giấy phép xây dựng;

a.3) Bản sao Chứng từ góp vốn điều lệ;

a.4) Đối với dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện trong giai đoạn đầu tư, theo quy định của pháp luật đầu tư, pháp luật chuyên ngành đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29 tháng 7 năm 2022 của Chính phủ: Bản sao một trong các hình thức Giấy phép hoặc giấy chứng nhận hoặc văn bản xác nhận, chấp thuận về kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện.

a.5) Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01-1/HT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này, trừ trường hợp người nộp thuế đã gửi hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế;

a.6) Quyết định thành lập Ban Quản lý dự án, Quyết định giao quản lý dự án đầu tư của chủ dự án đầu tư, Quy chế tổ chức và hoạt động của chi nhánh hoặc Ban quản lý dự án đầu tư (nếu chi nhánh, Ban quản lý dự án thực hiện hoàn thuế).”

Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty có dự án đầu tư mới, tại thời điểm quý 2 đang trong giai đoạn đầu tư, đáp ứng các điều kiện theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Nghị định số 49/2022/NĐ-CP nêu trên thì được hoàn thuế GTGT đến quý 2 đối với dự án đầu tư theo quy định.

Về hồ sơ, thủ tục hoàn thuế GTGT thực hiện theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 28 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 2 Thông tư số 13/2023/TT-BTC ngày 28/02/2023 của Bộ Tài chính).

Trân trọng!

Tên người hỏi: TRUNG TÂM NGOẠI NGỮ QUỐC TẾ ICO, Tên doanh nghiệp/tổ chức: TRUNG TÂM NGOẠI NGỮ QUỐC TẾ ICO, Email: anhpq@icogroup.vn, Mst: 2400399209-008-264-21

Doanh nghiệp là trung tâm đào tạo ngoại ngữ tin học có phải chịu thuế GTGT hay không?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

Căn cứ Khoản 13 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC được bổ sung bởi Khoản 2 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT:

“Điều 4. Đối tượng không chịu thuế GTGT…

13. Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp.

Trường hợp các cơ sở dạy học các cấp từ mầm non đến trung học phổ thông có thu tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đón học sinh và các khoản thu khác dưới hình thức thu hộ, chi hộ thì tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đón học sinh và các khoản thu hộ, chi hộ này cũng thuộc đối tượng không chịu thuế.”

Căn cứ các hướng dẫn nêu trên, trường hợp doanh nghiệp có hoạt động dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học hoặc dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp thì hoạt động này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật.

Trân trọng!

Tên người hỏi: Linh, Tên doanh nghiệp/tổ chức: Trung tâm ngoại ngữ YMV, Email: yfc@ymv.com.vn, Mst: 2400892485-263-22

Kính chào Cục thuế tỉnh Bắc Giang. Chúng tôi có ký hợp đồng thuê nhà của cá nhân, chi phí lớn hơn 100.000.000đ/1 năm. Trên hợp đồng không có quy định về việc nộp thuế TNCN thuộc về bên cho thuê hay chúng tôi. Xin hỏi như vậy, chúng tôi có trách nhiệm nộp thay thuế TNCN cho cá nhân đó không?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty

Căn cứ điểm a khoản 1 Điều 8 Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

1. Tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân trong các trường hợp sau đây:

a) Tổ chức thuê tài sản của cá nhân mà trong hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận bên đi thuê là người nộp thuế;

Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp trên hợp đồng không có thỏa thuận nộp thay thì tổ chức đi thuê không có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê.

Trân trọng!

Tên người hỏi: Hồng Loan, Tên doanh nghiệp/tổ chức: Công ty CP chính xác TCI, Email: loanhong1610@gmail.com, Mst: 0109159084-263-23

Kính gửi CT Bắc Giang, Công ty TCI có dự án đầu tư mới đi vào hoạt động năm 2022, được hưởng ưu đãi thuế TNDN miễn 2, giảm 4. Trên Giấy chứng nhận đầu tư có hoạt động sản xuất và cho thuê nhà xưởng -> vậy Công ty chúng tôi muốn hỏi cả 2 hoạt động này đều được hưởng ưu đãi thuế TNDN miễn 2, giảm 4 có đúng không? Trân trọng!

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty

Căn cứ khoản 1 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

“Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

4. Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư, địa bàn ưu đãi đầu tư xác định ưu đãi như sau:

b) Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn (bao gồm cả khu công nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao) thì thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn ưu đãi trừ các khoản thu nhập nêu tại điểm a, b, c Khoản 1 Điều này.

– Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về địa bàn có phát sinh thu nhập ngoài địa bàn thực hiện dự án đầu tư thì:

(i) Nếu khoản thu nhập này phát sinh tại địa bàn không thuộc địa bàn ưu đãi đầu tư thì không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo điều kiện địa bàn.

(ii) Nếu khoản thu nhập này phát sinh tại địa bàn thuộc địa bàn ưu đãi đầu tư thì được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo điều kiện địa bàn. Việc xác định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản thu nhập này được xác định theo từng địa bàn căn cứ theo thời gian và mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp tại địa bàn thực hiện dự án đầu tư.”

Căn cứ khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

“5. Dự án đầu tư mới:

a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP là:

– Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần thứ nhất từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đầu tư.

– Dự án đầu tư trong nước gắn với việc thành lập doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp từ ngày 01/01/2014.

– Dự án đầu tư đã được cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư trước ngày 01/01/2014 nhưng đang trong quá trình đầu tư, chưa đi vào hoạt động, chưa phát sinh doanh thu và được cấp Giấy chứng nhận điều chỉnh Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư điều chỉnh từ ngày 01/01/2014 của dự án đó.

– Dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp đang hoạt động (kể cả trường hợp dự án có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) có Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014 để thực hiện dự án đầu tư độc lập này.

b) Trường hợp doanh nghiệp có điều chỉnh, bổ sung Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư của dự án đã đi vào hoạt động mà không thay đổi điều kiện đang được hưởng ưu đãi thì thu nhập của hoạt động điều chỉnh, bổ sung tiếp tục được hưởng ưu đãi của dự án trước khi điều chỉnh, bổ sung trong thời gian còn lại hoặc ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng nếu đáp ứng điều kiện ưu đãi theo quy định.

c) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện đầu tư mới không bao gồm các các trường hợp sau:

– Dự án đầu tư hình thành từ việc: chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp theo quy định của pháp luật;

– Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữu (bao gồm cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh, mua lại dự án đầu tư đang hoạt động).

Doanh nghiệp thành lập hoặc doanh nghiệp có dự án đầu tư từ việc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất được kế thừa các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư trước khi chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất trong thời gian còn lại nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

d) Đối với doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư chỉ áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh đáp ứng điều kiện ưu đãi đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần đầu của doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh nếu có sự thay đổi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng sự thay đổi đó không làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế theo quy định thì doanh nghiệp tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại.”

Căn cứ hướng dẫn nêu trên và nội dung câu hỏi, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang trả lời như sau:

Trường hợp hoạt động cho thuê nhà xưởng của công ty nếu đáp ứng được các điều kiện (nêu trên) sẽ được hưởng ưu đãi đầu tư theo quy định pháp luật.

Trân trọng!

Tên người hỏi: Nguyễn Văn Siêu, , Email: dung282899@gmail.com, Mst: 8000043343-261-24

Doanh nghiêp tôi là DN thông thường, có chuyển nhượng cho bên mua 1 nhà xưởng, bên mua là DN chế xuất, vậy khi thực hiện chuyển giao quyền, bên tôi sẽ xuất hóa đơn GTGT với thuế suất ghi là bao nhiêu. Xin cảm ơn

Trả lời:

Kính gửi Ông/Bà

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng:

– Tại khoản 20 Điều 4 quy định đối tượng không chịu thuế GTGT

– Tại Điều 9 quy định về thuế suất 0%

– Tại Điều 11 quy định thuế suất 10%

Căn cứ Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB và Luật Quản lý thuế và sửa đổi một số điều tại các Thông tư về thuế.

– Tại khoản 2 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khoản 3 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.

Căn cứ các quy định hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty chuyển nhượng nhà xưởng cho Công ty là doanh nghiệp chế xuất đáp ứng quy định tại khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0%. Ngược lại, trường hợp Công ty chuyển nhượng nhà xưởng không đáp các quy định nêu trên thì áp dụng thuế suất thuế GTGT theo quy định tại Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.

Trân trọng!

Tên người hỏi: Hồng Loan, Tên doanh nghiệp/tổ chức: Công ty CP chính xác TCI, Email: loanhong1610@gmail.com, Mst: 0109159084-261-25

Kính gửi CT Bắc Giang, Công ty TCI hoạt động đến năm 2021 có số lỗ là 2 tỷ. Năm 2022, Công ty chuyển về Bắc Giang là nơi có Dự án đầu tư mới đi vào hoạt động được hưởng ưu đãi thuế TNDN miễn 2, giảm 4. Vậy Công ty TCI thực hiện chuyển lỗ năm 2021 như thế nào từ năm được hưởng ưu đãi 2022 ạ, từ năm 2022, 2023 Công ty hoạt động có lãi rồi

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty

Căn cứ Điều 9 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính

“Điều 9. Xác định lỗ và chuyển lỗ

1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.

2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

– Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập theo nguyên tắc nêu trên. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ doanh nghiệp được chuyển khác với số lỗ do doanh nghiệp tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan kiểm tra, thanh tra nhưng đảm bảo chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định.

Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp sau”.

Căn cứ Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài:

“Điều 18. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

2. Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế để kê khai nộp thuế riêng.

5. Dự án đầu tư mới:

a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP là:

– Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần thứ nhất từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đầu tư.

– Dự án đầu tư trong nước gắn với việc thành lập doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp từ ngày 01/01/2014 .

– Dự án đầu tư đã được cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư trước ngày 01/01/2014 nhưng đang trong quá trình đầu tư, chưa đi vào hoạt động, chưa phát sinh doanh thu và được cấp Giấy chứng nhận điều chỉnh Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư điều chỉnh từ ngày 01/01/2014 của dự án đó.

– Dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp đang hoạt động (kể cả trường hợp dự án có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) có Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014 để thực hiện dự án đầu tư độc lập này.

b) Trường hợp doanh nghiệp có điều chỉnh, bổ sung Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư của dự án đã đi vào hoạt động mà không thay đổi điều kiện đang được hưởng ưu đãi thì thu nhập của hoạt động điều chỉnh, bổ sung tiếp tục được hưởng ưu đãi của dự án trước khi điều chỉnh, bổ sung trong thời gian còn lại hoặc ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng nếu đáp ứng điều kiện ưu đãi theo quy định.

c) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện đầu tư mới không bao gồm các các trường hợp sau:

– Dự án đầu tư hình thành từ việc: chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp theo quy định của pháp luật;

– Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữu (bao gồm cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh, mua lại dự án đầu tư đang hoạt động).

Doanh nghiệp thành lập hoặc doanh nghiệp có dự án đầu tư từ việc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất được kế thừa các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư trước khi chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất trong thời gian còn lại nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

d) Đối với doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư chỉ áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh đáp ứng điều kiện ưu đãi đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần đầu của doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh nếu có sự thay đổi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng sự thay đổi đó không làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế theo quy định thì doanh nghiệp tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại.

9. Trường hợp trong cùng kỳ tính thuế, doanh nghiệp có phát sinh hoạt động kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế bị lỗ, hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế, thu nhập khác của các hoạt động kinh doanh (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư; thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật) có thu nhập (hoặc ngược lại) thì doanh nghiệp bù trừ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động có thu nhập do doanh nghiệp lựa chọn. Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất của hoạt động còn thu nhập.

Trường hợp trong các kỳ tính thuế trước, doanh nghiệp đang bị lỗ (nếu còn trong thời hạn chuyển lỗ) thì doanh nghiệp phải chuyển lỗ tương ứng với các hoạt động có thu nhập. Nếu doanh nghiệp không tách riêng được lỗ của từng hoạt động thì doanh nghiệp chuyển lỗ vào thu nhập của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trước sau đó vẫn còn lỗ thì chuyển vào thu nhập của hoạt động không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư; thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản theo quy định của pháp luật)”.

Căn cứ hướng dẫn nêu trên và nội dung câu hỏi, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang trả lời như sau:

Liên quan đến vướng mắc của Công ty, Công ty không trình bày cụ thể các hoạt động sản xuất kinh doanh của từng dự án. Pháp luật về Thuế TNDN không quy định việc bù trừ giữa các dự án được hưởng ưu đãi bị lỗ với các dự án được hưởng ưu đãi khác có thu nhập.

Trân trọng!

Tên người hỏi: Phạm Thị Hoàn, Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY TNHH MYUNGBO VINA, Email: ktvn85@gmail.com, Mst: 2400576842-260-26

-Căn cứ theo điểm a khoản 1 Điều 35 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 của Chính phủ quy định chi tiết và biện pháp thi hành Luật Hải quan -Căn cứ theo điểm a khoản 1 Điều 86 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính quy định về thủ tục hải quan kiểm tra, giám sát hải quan, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Nội dung hỏi : Công ty chúng tôi có ký hợp đồng nhận gia công hàng hoá cho công ty mẹ bên Hàn Quốc và được công ty mẹ chỉ định giao sản phẩm gia công đó tại Việt Nam , các lần giao hàng chúng tôi đều có khai báo và hoàn thành thủ tục với cơ quan Hải quan theo loại hình xuất gia công tại chỗ E52 , đồng thời phát hành hoá đơn đi kèm . Hỏi: Đối với doanh thu sản phẩm gia công trên của chúng tôi có đáp ứng đủ điều kiện là doanh thu xuất khẩu theo quy định không ?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

– Căn cứ khoản 1, Điều 35 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 của Chính Phủ quy định:

“1. Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ bao gồm:

a) Hàng hóa đặt gia công tại Việt Nam và được tổ chức, cá nhân nước ngoài đặt gia công bán cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam;

b) Hàng hóa mua bán giữa doanh nghiệp nội địa với doanh nghiệp chế xuất, doanh nghiệp trong khu phi thuế quan;

c) Hàng hóa mua bán giữa doanh nghiệp Việt Nam với tổ chức, cá nhân nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam và được thương nhân nước ngoài chỉ định giao, nhận hàng hóa với doanh nghiệp khác tại Việt Nam.”

– Căn cứ khoản 1, Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật thuế giá trị gia tăng:

“1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.

Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.

a) Hàng hóa xuất khẩu bao gồm:

– Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài, kể cả ủy thác xuất khẩu;

– Hàng hóa bán vào khu phi thuế quan theo quy định của Thủ tướng Chính phủ; hàng bán cho cửa hàng miễn thuế;

– Hàng hóa bán mà điểm giao, nhận hàng hóa ở ngoài Việt Nam;

– Phụ tùng, vật tư thay thế để sửa chữa, bảo dưỡng phương tiện, máy móc thiết bị cho bên nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam;

– Các trường hợp được coi là xuất khẩu theo quy định của pháp luật:

+ Hàng hóa gia công chuyển tiếp theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động mua, bán hàng hóa quốc tế và các hoạt động đại lý mua, bán, gia công hàng hóa với nước ngoài.

+ Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ theo quy định của pháp luật.

+ Hàng hóa xuất khẩu để bán tại hội chợ, triển lãm ở nước ngoài.

b) Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan.

…”

– Căn cứ khoản 5 Điều 3 Luật Quản lý ngoại thương số 05/2017/QH14 ngày 12/6/2017 của Quốc hội:

“Điều 3. Giải thích từ ngữ

Trong Luật này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:

…

5. Thương nhân nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam là thương nhân nước ngoài không có hoạt động đầu tư, kinh doanh tại Việt Nam theo các hình thức được quy định trong pháp luật về đầu tư, thương mại, doanh nghiệp; không có văn phòng đại diện, chi nhánh tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về thương mại, doanh nghiệp.”

– Căn cứ Điều 2 Thông tư số 28/2012/TT-BCT ngày 27/9/2012 của Bộ Công thương quy định chi tiết việc đăng ký quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu của thương nhân nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam:

“Điều 2. Thực hiện quyền xuất khẩu

1. Thương nhân nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam (sau đây gọi tắt là thương nhân không hiện diện) đã được cấp Giấy chứng nhận đăng ký quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu thực hiện quyền xuất khẩu như sau:

a) Được xuất khẩu các mặt hàng không thuộc danh mục hàng hóa cấm xuất khẩu, danh mục hàng hóa tạm ngừng xuất khẩu, danh mục hàng hóa không được quyền xuất khẩu theo cam kết quốc tế. Đối với hàng hóa xuất khẩu có điều kiện phải đáp ứng các điều kiện theo quy định của pháp luật;

b) Đối với hàng hóa xuất khẩu thuộc danh mục hàng hóa xuất khẩu theo lộ trình trong các cam kết quốc tế, thực hiện theo lộ trình cam kết;

c) Được trực tiếp làm thủ tục xuất khẩu hàng hóa tại cơ quan Hải quan theo quy định của pháp luật trên cơ sở hợp đồng mua hàng ký với thương nhân Việt Nam;

d) Mặt hàng xuất khẩu phải phù hợp với nội dung Giấy chứng nhận đăng ký quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu.

2. Thương nhân không hiện diện chỉ được trực tiếp mua hàng hóa của thương nhân Việt Nam có đăng ký kinh doanh hoặc có quyền xuất khẩu hoặc quyền phân phối hàng hóa đó để xuất khẩu; không được tổ chức mạng lưới mua gom hàng hóa tại Việt Nam để xuất khẩu, bao gồm việc mở địa điểm để mua gom hàng hóa xuất khẩu, trừ trường hợp pháp luật Việt Nam hoặc điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên có quy định khác.”

– Căn cứ khoản 1, Điều 86 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu:

“Điều 86. Thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ

1. Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ gồm:

…

c) Hàng hóa mua bán giữa doanh nghiệp Việt Nam với tổ chức, cá nhân nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam và được thương nhân nước ngoài chỉ định giao, nhận hàng hóa với doanh nghiệp khác tại Việt Nam.

…”

Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung Công ty hỏi, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang trả lời về nguyên tắc như sau:

– Thương nhân nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam là thương nhân nước ngoài không có đầu tư trực tiếp tại Việt Nam theo các hình thức được quy định trong Luật Đầu tư, Luật Thương mại; không có văn phòng đại diện, chi nhánh tại Việt Nam theo Luật Thương mại.

– Trường hợp Công ty ký hợp đồng mua bán hàng hóa với thương nhân nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam và được thương nhân nước ngoài thực hiện thỏa thuận giao hàng chỉ định cho bên thứ ba tại Việt Nam thì thuộc trường hợp hàng hóa xuất khẩu tại chỗ theo quy định tại khoản 1 Điều 86 Thông tư số 35/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính. Để được áp dụng thuế suất 0% đối hàng hóa xuất khẩu tại chỗ, điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa được coi như xuất khẩu, Công ty phải đáp ứng các điều kiện quy định tại điểm a khoản 2 Điều 9 và khoản 2 Điều 17 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính. Trường hợp Công ty không đáp ứng đầy đủ các các thủ tục, hồ sơ theo quy định thì phải tính và nộp thuế GTGT như đối với hàng hóa tiêu thụ nội địa.

– Trường hơp Công ty ký hợp đồng mua bán hàng hóa với thương nhân nước ngoài có hiện diện tại Việt Nam và được thương nhân nước ngoài thực hiện thỏa thuận giao hàng chỉ định cho bên thứ ba tại Việt Nam thì không thuộc trường hợp hàng hóa xuất khẩu tại chỗ theo quy định tại khoản 1 Điều 86 Thông tư số 35/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính không đáp ứng đầy đủ các các thủ tục, hồ sơ theo quy định thì phải tính và nộp thuế GTGT như đối với hàng hóa tiêu thụ nội địa.

Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh, đối chiếu với các nội dung văn bản pháp luật trích dẫn nêu trên để áp dụng theo đúng quy định.

Trân trọng!

Tên người hỏi: Phương, , Email: bichphuong203883@gmail.com, Mst: 2301300385-259-27

Bên chúng tôi có nhận khoản hỗ trợ cho hợp tác xã dự án đầu tư không hoàn lại của chính phủ. Vậy cho tôi hỏi khoản hỗ trợ này sẽ ghi nhận thế nào và chúng tôi phải làm gì để sử dụng nguồn hỗ trợ này hiệu quả. Khi cục thuế về kiểm tra chúng tôi phải trình bày những dữ liệu gì để được ghi nhân đã sử dụng nguồn vốn này

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty

Theo đề nghị của Người nộp thuế, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang trả lời câu hỏi như sau:

– Về khoản hỗ trợ không hoàn lại của Chính phủ dành cho Hợp tác xã được ghi nhận và sử dụng theo hướng dẫn tại Thông tư số 83/2015/TT-BTC ngày 28/5/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý tài chính đối với Hợp tác xã.

– Để được ghi nhận việc sử dụng nguồn vốn này, đề nghị NNT thực hiện theo Thông tư số 24/2017/TT-BTC ngày 28/3/2017 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán Hợp tác xã, Liên hiệp Hợp tác xã. Thông tư này hướng dẫn nguyên tắc ghi sổ kế toán, lập và trình bày Báo cáo tài chính của các hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã.

Việc ghi sổ kế toán phải căn cứ vào các chứng từ kế toán được phản ánh trên cơ sở các giao dịch kinh tế phát sinh và đã hoàn thành. Hợp tác xã phải tuân thủ các quy định của pháp luật, cơ chế, chính sách liên quan khi thực hiện các giao dịch kinh tế.

Việc xác định nghĩa vụ thuế của Hợp tác xã đối với NSNN được quy định tại các Luật thuế, Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Đề nghị Người nộp thuế nghiên cứu và thực hiện

Trân trọng!

Tên người hỏi: Bùi Thị Linh, , Email: builinh@gmail.com, Mst: 8573955847-258-28

Tôi muốn hỏi như sau: Trong năm 2023 tôi có làm việc tại đơn vị A. Nhưng kể từ ngày 01/01/2024 tôi điều chuyển sang đơn vị B làm việc và trong năm 2023 tôi chỉ có thu nhập duy nhất một nơi tại đơn vị A. Khi đơn vị A làm thủ tục quyết toán thuế TNCN của năm 2023 tôi được báo rằng do tôi không còn công tác tại đơn vị cũ nên không thể uỷ quyền quyết toán thuế TNCN tại đơn vị được và được hướng dẫn tự quyết toán thuế TNCN online. Nhưng sau đó tôi nhận được Thông báo không chấp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế với lý do: “Người nộp thuế có thu nhập 1 nơi. Tại khoản 8 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 không quy định trường hợp NNT phải trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế”. Vậy trong năm 2023 tôi có thu nhập 1 nơi có được uỷ quyền quyết toàn thuế TNCN cho đơn vị công tác tại thời điểm quyết toán thuế hay không. Hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2023 của tôi thì gửi về đâu?

Trả lời:

Kính gửi Quý Ông/Bà.

1. Về nội dung cá nhân ủy quyền quyết toán thuế TNCN:

Căn cứ điểm d, khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế.

Căn cứ quy định nêu trên thì cá nhân thuộc trường hợp sau phải tự đi quyết toán thuế với cơ quan thuế:

– Cá nhân đảm bảo điều kiện được ủy quyền nhưng đã được tổ chức trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN thì không ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức trả thu nhập (trừ trường hợp tổ chức trả thu nhập đã thu hồi và hủy chứng từ khấu trừ thuế đã cấp cho cá nhân).

– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị nhưng vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế không làm việc tại tổ chức đó.

2. Về nội dung xác định nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế:

Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo hướng dẫn cụ thể tại Khoản 8 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. Trường hợp cá nhân khai và nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN tại trang web https://canhan.gdt.gov.vn thì hệ thống có chức năng hỗ trợ xác định cơ quan thuế quyết toán dựa trên thông tin liên quan đến nghĩa vụ thuế phát sinh trong năm do cá nhân kê khai.

Trân trọng!

Tên người hỏi: Như Ngọc, , Email: ngoc_nhn@ajinomoto.com.vn, Mst: 3600244645-007-257-29

Trường hợp Chi nhánh của chúng tôi đã thực hiện thủ tục thay đổi địa chỉ và được cấp Giấy phép kinh doanh mới vào ngày 25/10, nhưng thực tế ngày 01/11 chúng tôi mới chuyển sang địa chỉ mới. Trong khi đó, địa chỉ cũ vẫn được sử dụng để xuất hóa đơn cho đến hết ngày 31/10. Tuy nhiên, khi chúng tôi nộp Mẫu 01 vào sáng ngày 01/11, chúng tôi không thể tiếp tục giao dịch, bán hàng hay xuất hóa đơn vì nếu chưa có sự chấp nhận từ cơ quan thuế, chúng tôi sẽ phải xuất hóa đơn theo địa chỉ cũ, mà thực tế ngày 01/11 chúng tôi đã chuyển sang địa chỉ mới. Điều này gây gián đoạn nghiêm trọng cho hoạt động kinh doanh của chúng tôi. Vậy, kính mong Cục Thuế hướng dẫn về thời gian hợp lý để nộp Mẫu 01/ĐKTĐ-HĐĐT nhằm tránh gián đoạn hoạt động kinh doanh, đồng thời đảm bảo tuân thủ đúng quy định về thuế. Xin chân thành cảm ơn.

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:

– Tại khoản 1, Điều 4 quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn;

– Tại Điều 10 quy đinh về nội dung của hóa đơn;

– Tại Điều 15 quy định đăng ký, thay đổi nội dung đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử;

– Tại khoản 2, Điều 19 quy định xử lý hóa đơn có sai sót.

Căn cứ vào các quy định trên, trường hợp Công ty thay đổi địa chỉ trụ sở đã được Sở Kế hoạch và Đầu tư cấp mới vào ngày 25/10 thì kể từ ngày 25/10 khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, Công ty phải lập hóa đơn giao cho người mua và trên hóa đơn thể hiện tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán theo đúng tên, địa chỉ, mã số thuế ghi tại Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (Đăng ký thay đổi cấp ngày 25/10). Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP đã gửi cho người mua sau đó phát hiện sai sót về địa chỉ người bán, các nội dung khác không sai sót thì Công ty thực hiện xử lý sai sót theo hướng dẫn tại điểm a, khoản 2, Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

Trân trọng!

Tên người hỏi: Như Ngọc, , Email: ngoc_nhn@ajinomoto.com.vn, Mst: 3600244645-007-256-30

Đối với các hóa đơn sai sót mà luật quy định hướng xử lý là lập hóa đơn điều chỉnh/ thay thế nhưng NNT lại nộp thêm mẫu 04 với tính chất là giải trình. Câu hỏi của tôi là trong trường hợp này, việc nộp dư mẫu 04 có sai hay vi phạm luật không ạ? Tôi xin cảm ơn!

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

Căn cứ khoản 2, Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định xử lý hóa đơn sai sót.

Trường hợp công ty lập hóa đơn điều chỉnh/ thay thế thì đơn vị không phải gửi thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020.

Đề nghị công ty căn cứ vào tình hình thực tế và quy định hướng dẫn nêu trên để thực hiện theo đúng quy định của pháp luật.

Trân trọng!

Tên người hỏi: CÔNG TY TNHH ĐIỆN TỬ LONG VÂN, Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY TNHH ĐIỆN TỬ LONG VÂN, Email: longvanbg@gmail.com, Mst: 2400530460-255-31

Công ty tôi mở địa điểm kinh doanh khác tỉnh thì nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài ở đâu?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

Căn cứ Khoản 1 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế:

“Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế

Người nộp thuế thực hiện các quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 1, khoản 2 và khoản 3 Điều 45 Luật Quản lý thuế và các quy định sau đây:

1. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có nhiều hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh theo quy định tại điểm a, điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế là cơ quan thuế nơi có hoạt động kinh doanh khác tỉnh, thành phố nơi có trụ sở chính đối với các trường hợp sau đây:…

h) Khai thuế thu nhập doanh nghiệp tại nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh có thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

i) Khai phí bảo vệ môi trường tại nơi khai thác khoáng sản (trừ dầu thô, khí thiên nhiên và khí than; tổ chức thu mua gom khoáng sản từ người khai thác nhỏ lẻ).

k) Khai lệ phí môn bài tại nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.”

Căn cứ quy định trên, địa điểm kinh doanh khác tỉnh sẽ nộp tờ khai thuế môn bài ở cơ quan thuế nơi có hoạt động kinh doanh khác tỉnh, thành phố nơi có trụ sở chính (cơ quan thuế ở địa phương nơi mà địa điểm kinh doanh đặt trụ sở).

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY TNHH ĐIỆN TỬ TE SUNG, Email: hoadontesung2002.5.4@gmail.com, Mst: 2400542709-TKT-32

Xử lý sai sót hóa đơn điện tử thì bên bán và bên mua có phải bắt buộc lập văn bản thỏa thuận, ký tên, đóng dấu kèm hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế? Căn cứ theo quy định tại điểm b khoản 2 điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP về xử lý sai sót hóa đơn điện tử, bên bán và bên mua có phải bắt buộc lập văn bản thỏa thuận, ký tên, đóng dấu kèm hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế? Doanh nghiệp có phải gửi thông báo sai sót hóa đơn điện tử theo mẩu 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

Tại điểm b1 Khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định:

“b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”.”

Theo đó, việc lập Biên bản điều chỉnh là do người mua và người bán tự thỏa thuận. Trường hợp người bán đã thực hiện điều chỉnh hóa đơn thì không cần gửi Mẫu 04/SS-HĐĐT tới CQT.

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƯỜNG ANH, Email: khanhngocbg1214@gmail.com, Mst: 2400741655-TKT-33

Công ty mua nông sản, mang về sơ chế qua: sấy khô, cắt lát,… khi bán ra chịu thuế GTGT bao nhiêu %?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

– Căn cứ Khoản 5 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng:

“Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:…

5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hoá đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.

Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này…”

Căn cứ các hướng dẫn nêu trên và nội dung câu hỏi, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang trả lời như sau:

Công ty mua nông sản, mang về sơ chế qua: sấy khô, cắt lát…nếu:

+ Trường hợp Công ty bán cho Doanh nghiệp, hợp tác xã thì thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT;

+ Trường hợp Công ty bán cho hộ kinh doanh, cá nhân, tổ chức khác không phải doanh nghiệp thì chịu thuế suất 5%.

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY TNHH CT BG VINA, Email: congtyctvina2015@gmail.com, Mst: 2400761813-TKT-34

Tháng 8/2024, Công ty chúng tôi có bán hàng hóa cho Công ty B, đã kê khai thuế GTGT đầu ra trên hồ sơ khai thuế GTGT quý 3/2024. Đến tháng 10/2024, Công ty B phản ánh có lô hàng không đạt chất lượng như cam kết nên đã trả lại lô hàng bị lỗi. Công ty chúng tôi đã xuất hóa đơn điều chỉnh giảm doanh thu và thuế GTGT của hóa đơn đã lập. Vậy Công ty chúng tôi kê khai thuế GTGT đối với hóa đơn điều chỉnh vào kỳ quý 3/2024 hay quý 4/2024 thì đúng quy định?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

Tại Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về thời điểm xác định thuế GTGT như sau:

“1. Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền”.

Tại Điều 3 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 quy định:

“2. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

a) Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua”.

Tại khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định như sau:

“4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:

a) …..

b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế”.

Căn cứ các hướng dẫn nêu trên, Công ty sẽ kê khai hóa đơn điều chỉnh nêu trên vào kỳ phát sinh hóa đơn có sai sót (kỳ quý 3/2024).

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI LAM SƠN, Email: manhhao79@gmail.com, Mst: 2400100972-TKT-35

Công ty chúng tôi hoạt động trong lĩnh vực xây dựng. Công ty chúng tôi và chủ đầu tư ký Biên bản nghiệm thu, bàn giao công trình vào ngày 25/10/2022 nhưng hồ sơ quyết toán công trình ký vào ngày 20/01/2023. Vậy thời điểm xuất hóa đơn GTGT và ghi nhận doanh thu là thời điểm nào là đúng quy định?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

– Tại khoản 5, Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính có quy định về thời điểm xác định thuế GTGT như sau:

“5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền”.

– Tại Điều 3 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 quy định:

“2. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

a) Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.

b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC.

c) Đối với hoạt động vận tải hàng không là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua.

d) Trường hợp khác theo quy định của pháp luật”.

Theo các hướng dẫn nêu trên, thời điểm xuất hóa đơn GTGT và ghi nhận doanh thu là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình đưa vào sử dụng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY CỔ PHẦN SƠN HÀ – SHT, Email: sonha.sht666@gmail.com, Mst: 2400824453-TKT-36

Công ty chúng tôi hoạt động trong lĩnh vực gia công xuất khẩu hàng may mặc. Trên hồ sơ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT) tháng 4/2024 có kê khai chỉ tiêu số [42] – Thuế GTGT đề nghị hoàn là 4.000.000.000 đồng. Đến ngày 16/6/2024, chúng tôi có nộp bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT) kỳ tháng 4/2024 với chỉ tiêu [42] – Thuế GTGT đề nghị hoàn là 4.300.000.000 đồng. Vậy việc kê khai bổ sung như vậy có đúng quy định không?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

Tại khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định như sau:

“4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:

a) …..

b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế”.

Theo quy định trên, Công ty chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ MẠ THIÊN ĐÔNG, Email: thiendongbg.vn@gmail.com, Mst: 2400546887-TKT-37

Công ty chúng tôi xin có câu hỏi sau: Công ty thực hiện quyết toán thuế, thì kế toán Công ty phát hiện một số hóa đơn đầu vào của năm trước bị sót chưa kê khai thuế GTGT, vậy Công ty xử lý thế nào? Xin Cục Thuế hướng dẫn.

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

Căn cứ khoản 8, Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

“…8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.

Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”

Căn cứ hướng dẫn nêu trên trường hợp Công ty phát hiện hóa đơn đầu vào bỏ sót chưa kê khai, thì Công ty được kê khai hóa đơn bỏ sót tại kỳ kê khai phát hiện hóa đơn bỏ sót, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY TNHH ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ SẠCH THIÊN TRƯỜNG, Email: betonglucngan@gmail.com, Mst: 2400817255-TKT-38

Đề nghị cơ quan thuế cho doanh nghiệp hỏi nội dung vướng mắc về hóa đơn như sau: Công ty điều chỉnh hóa đơn VAT lần thứ 3 thì nội dung ghi theo hóa đơn ban đầu hay hóa đơn điều chỉnh lần 2? Xin trân trọng cám ơn.

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

Căn cứ quy định tại điểm c, khoản 1, Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính:

“c) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót và người bán đã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, sau đó lại phát hiện hóa đơn tiếp tục có sai sót thì các lần xử lý tiếp theo người bán sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý sai sót lần đầu”

Theo hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty lập hóa đơn điện tử điều chỉnh cho hóa đơn bị sai sót, sau đó lại phát hiện hóa đơn điều chỉnh tiếp tục có sai sót thì Công ty thực hiện điều chỉnh tiếp cho hóa đơn đã lập có sai sót đầu tiên (hóa đơn gốc).

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY TNHH THỨC ĂN CHĂN NUÔI FAGO, Email: fagofeed.kt@gmail.com, Mst: 2400793050-TKT-39

Kính gửi Cơ quan Thuế, tôi có câu hỏi nhờ Cơ quan Thuế giải đáp giúp. Công ty tôi đã xuất hoá đơn cho khách hàng, khách đã thông quan nay phát hiện ra hoá đơn thiếu mã số thuế bên mua, bên tôi đã điều chỉnh giải trình giữ nguyên hoá đơn gốc và đã được Cơ quan Thuế chấp nhận nhưng bên họ ko chịu yêu cầu bên công ty tôi điều chỉnh phải thể hiện mã số thuế trên hoá đơn gốc đó. Vậy bên công ty tôi có làm lại được như bên họ yêu cầu không ạ.

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

Căn cứ điểm b, khoản 2, Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về xử lý hoá đơn có sai sót.

“Điều 19. Xử lý hóa đơn có sai sót

…

2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:

…

b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:

b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”.

b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”.

Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).”

Căn cứ quy định nêu trên. Trường hợp đơn vị đang sử dụng hoá đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, khi bán hàng hoá đã lập hoá đơn gửi cho người mua sau đó người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót về mã số thuế thì người bán lựa chọn lập hoá đơn điều chỉnh hoặc thay thế.

Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh/thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh/thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử điều chỉnh/thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh/thay thế cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”.

Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua.

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TIẾN THÀNH, Email: ktt.tt@tienthanhgroup.com.vn, Mst: 2400101609-TKT-40

Công ty chúng tôi xin hỏi về các bước xác định giao dịch liên doanh liên kết: – Trường hợp 2 công ty cổ phần, do hai chị em có mối quan hệ ruột thịt làm chủ, có mua bán hàng hóa, dịch vụ với nhau, hoạt động độc lập không chung tài chính thì có được gọi là có quan hệ liên kết và giao dịch liên kết không, có bị kiểm soát lãi vay không

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

– Căn cứ khoản 2 Điều 5, Khoản 2 Điều 1, Khoản 3 Điều 16 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020 của Chính phủ.

– Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính.

Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên và nội dung câu hỏi Cục Thuế tỉnh Bắc Giang có ý kiến như sau:

– Các bên có quan hệ liên kết được quy định cụ thể tại Khoản 2 Điều 5 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP. Các giao dịch mua bán hàng hóa dịch vụ phát sinh giữa các bên có quan hệ liên kết theo quy định tại Khoản 2 Điều 1 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP thuộc phạm vi điều chỉnh của Nghị định.

– Trường hợp Công ty có phát sinh giao dịch liên kết thì Công ty xác định tổng chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 16 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020 của Chính phủ và Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính.

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI CÔNG MINH, Email: congminhbg@gmail.com, Mst: 2400292738-TKT-41

Công ty chúng tôi kinh doanh mặt hàng là xăng dầu, thực hiện theo công văn số 5080/TCT-DNL ngày 13/11/2023 về việc lập hoá đơn điện tử giao cho người mua không phân biệt từng lần bán. Do vậy 1 ngày doanh nghiệp phát sinh từ 50-80 hoá đơn/ ngày, khối lượng hoá đơn phát hành lớn. Doanh nghiệp xin hỏi về việc có cần thực hiện việc in hoá đơn và lưu trữ không? Xin trân trọng cám ơn!

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

– Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ:

+ Tại khoản 2, Điều 6 quy định:

“Điều 6. Bảo quản, lưu trữ hóa đơn, chứng từ

…

2. Hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử được bảo quản, lưu trữ bằng phương tiện điện tử. Cơ quan, tổ chức, cá nhân được quyền lựa chọn và áp dụng hình thức bảo quản, lưu trữ hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử phù hợp với đặc thù hoạt động và khả năng ứng dụng công nghệ. Hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử phải sẵn sàng in được ra giấy hoặc tra cứu được khi có yêu cầu.”

+ Tại Điều 7 quy định:

“Điều 7. Chuyển đổi hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử thành hóa đơn, chứng từ giấy

1. Hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử hợp pháp được chuyển đổi thành hóa đơn, chứng từ giấy khi có yêu cầu nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh hoặc theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế, cơ quan kiểm toán, thanh tra, kiểm tra, điều tra và theo quy định của pháp luật về thanh tra, kiểm tra và điều tra.

2. Việc chuyển đổi hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử thành hóa đơn, chứng từ giấy phải bảo đảm sự khớp đúng giữa nội dung của hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử và hóa đơn, chứng từ giấy sau khi chuyển đổi.

3. Hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử được chuyển đổi thành hóa đơn, chứng từ giấy thì hóa đơn, chứng từ giấy chỉ có giá trị lưu giữ để ghi sổ, theo dõi theo quy định của pháp luật về kế toán, pháp luật về giao dịch điện tử, không có hiệu lực để giao dịch, thanh toán, trừ trường hợp hóa đơn được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế theo quy định tại Nghị định này.”

Căn cứ quy định trên, hoá đơn điện tử không bắt buộc phải in ra bằng giấy mà chỉ bắt buộc hoá đơn điện tử phải sẵn sàng in được ra giấy hoặc tra cứu được khi có yêu cầu nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh hoặc theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế, cơ quan kiểm toán, thanh tra, kiểm tra, điều tra và theo quy định của pháp luật về thanh tra, kiểm tra và điều tra.

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY TNHH TẬP ĐOÀN XÂY DỰNG LỤC KIẾN NAM THÔNG GIANG TÔ VIỆT NAM, Email: hdluckien@gmail.com, Mst: 2400782281-KK–42

Công ty chúng tôi là nhà thầu xây dựng, không ký hợp đồng trực tiếp với chủ đầu tư và sẽ phát sinh hoạt động xây dựng tại tỉnh khác nơi đóng trụ sở chính công ty. Chúng tôi muốn hỏi Công ty có phải khai thuế giá trị gia tăng vãng lai của các công trình, hạng mục công trình đó với cơ quan thuế nơi có công trình xây dựng không?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

– Căn cứ khoản 3 Điều 42 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định nguyên tắc khai thuế, tính thuế:

“Điều 42. Nguyên tắc khai thuế, tính thuế

…

3. Người nộp thuế thực hiện khai thuế, tính thuế tại cơ quan thuế địa phương có thẩm quyền nơi có trụ sở. Trường hợp người nộp thuế hạch toán tập trung tại trụ sở chính, có đơn vị phụ thuộc tại đơn vị hành chính cấp tỉnh khác nơi có trụ sở chính thì người nộp thuế khai thuế tại trụ sở chính và tính thuế, phân bổ nghĩa vụ thuế phải nộp theo từng địa phương nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết khoản này…”

– Căn cứ Khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế:

“Điều 11. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế

1. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có nhiều hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh theo quy định tại điểm a, điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế là cơ quan thuế nơi có hoạt động kinh doanh khác tỉnh, thành phố nơi có trụ sở chính đối với các trường hợp sau đây:

…

b) Khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng (bao gồm cả trường hợp có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ) tại nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản….”

– Căn cứ tiết c1, điểm c khoản 3 Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính,quy định:

“Điều 13. Khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng

3. Khai thuế, nộp thuế:

c) Đối với hoạt động xây dựng:

c.1) Người nộp thuế là nhà thầu xây dựng, ký hợp đồng trực tiếp với chủ đầu tư để thi công công trình xây dựng tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính của người nộp thuế, bao gồm cả công trình, hạng mục công trình xây dựng liên quan tới nhiều tỉnh thì người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng của các công trình, hạng mục công trình đó với cơ quan thuế nơi có công trình xây dựng theo mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này; nộp tiền thuế đã kê khai vào ngân sách nhà nước tại tỉnh nơi có công trình xây dựng. Trường hợp Kho bạc Nhà nước đã thực hiện khấu trừ theo quy định tại khoản 5 Điều này thì người nộp thuế không phải nộp tiền vào ngân sách nhà nước tương ứng với số tiền thuế Kho bạc Nhà nước đã khấu trừ…”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp công ty là nhà thầu xây dựng không ký hợp đồng trực tiếp với chủ đầu tư để thi công công trình xây dựng tại tỉnh khác với nơi đóng trụ sở chính thì công ty không phải khai thuế giá trị gia tăng của các công trình, hạng mục công trình đó với cơ quan thuế nơi có công trình xây dựng theo hướng dẫn tại tiết c.1 điểm c khoản 3 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY CỔ PHẦN S&G, Email: nguyenhai.vinaco@gmail.com, Mst: 2400768008-KK–43

Đề nghị cơ quan thuế hướng dẫn trình tự, thủ tục gia hạn thời hạn nộp thuế và tiền thuê đất trong năm 2024 được quy định như thế nào?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

Căn cứ Điều 5 Nghị định số 64/2024/NĐ-CP ngày 17/6/2024 của Chính phủ gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất trong năm 2024.

“Điều 5. Trình tự, thủ tục gia hạn

1. Người nộp thuế trực tiếp kê khai, nộp thuế với cơ quan thuế thuộc đối tượng được gia hạn gửi Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất (sau đây gọi là Giấy đề nghị gia hạn) lần đầu hoặc thay thế khi phát hiện có sai sót (bằng phương thức điện tử; gửi bản giấy trực tiếp đến cơ quan thuế hoặc gửi qua dịch vụ bưu chính) theo Mẫu tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp một lần cho toàn bộ số thuế, tiền thuê đất phát sinh trong các kỳ tính thuế được gia hạn cùng với thời điểm nộp hồ sơ khai thuế theo tháng (hoặc theo quý) theo quy định pháp luật về quản lý thuế. Trường hợp Giấy đề nghị gia hạn không nộp cùng với thời điểm nộp hồ sơ khai thuế tháng (hoặc theo quý) thì thời hạn nộp chậm nhất là ngày 30 tháng 9 năm 2024, cơ quan thuế vẫn thực hiện gia hạn nộp thuế, tiền thuê đất của các kỳ phát sinh được gia hạn trước thời điểm nộp Giấy đề nghị gia hạn.

Trường hợp người nộp thuế có các khoản được gia hạn thuộc nhiều địa bàn cơ quan thuế quản lý khác nhau thì cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế có trách nhiệm truyền thông tin gửi Giấy đề nghị gia hạn cho cơ quan thuế quản lý có liên quan.

2. Người nộp thuế tự xác định và chịu trách nhiệm về việc đề nghị gia hạn đảm bảo đúng đối tượng được gia hạn theo Nghị định này. Nếu người nộp thuế gửi Giấy đề nghị gia hạn cho cơ quan thuế sau ngày 30 tháng 9 năm 2024 thì không được gia hạn nộp thuế, tiền thuê đất theo quy định tại Nghị định này. Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế được gia hạn dẫn đến làm tăng số phải nộp và gửi đến cơ quan thuế trước khi hết thời hạn nộp thuế được gia hạn thì số thuế được gia hạn bao gồm cả số phải nộp tăng thêm do khai bổ sung. Nếu người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế được gia hạn sau khi hết thời hạn nộp thuế được gia hạn thì không được gia hạn số phải nộp do khai bổ sung.

3. Cơ quan thuế không phải thông báo cho người nộp thuế về việc chấp nhận gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất. Trường hợp trong thời gian gia hạn, cơ quan thuế có cơ sở xác định người nộp thuế không thuộc đối tượng gia hạn thì cơ quan thuế có văn bản thông báo cho người nộp thuế về việc không gia hạn và người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế, tiền thuê đất và tiền chậm nộp trong khoảng thời gian đã thực hiện gia hạn vào ngân sách nhà nước. Trường hợp sau khi hết thời gian gia hạn, qua thanh tra, kiểm tra cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện người nộp thuế không thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế, tiền thuê đất theo quy định tại Nghị định này thì người nộp thuế phải nộp số tiền thuế còn thiếu, tiền phạt và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước.

4. Không tính tiền chậm nộp đối với số tiền thuế, tiền thuê đất được gia hạn trong khoảng thời gian được gia hạn thời hạn nộp (bao gồm cả trường hợp người nộp thuế gửi Giấy đề nghị gia hạn cho cơ quan thuế sau khi đã nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 1 Điều này và trường hợp cơ quan có thẩm quyền qua kiểm tra, thanh tra xác định người nộp thuế được gia hạn có số phải nộp tăng thêm của các kỳ tính thuế được gia hạn). Trường hợp cơ quan thuế đã tính tiền chậm nộp (nếu có) đối với các hồ sơ thuế thuộc trường hợp được gia hạn theo quy định tại Nghị định này thì cơ quan thuế thực hiện điều chỉnh, không tính tiền chậm nộp.

5. Chủ đầu tư các công trình, hạng mục công trình xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước, các khoản thanh toán từ nguồn ngân sách nhà nước cho các công trình xây dựng cơ bản của các dự án sử dụng vốn ODA thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng khi làm thủ tục thanh toán với Kho bạc Nhà nước phải gửi kèm thông báo cơ quan thuế đã tiếp nhận Giấy đề nghị gia hạn hoặc Giấy đề nghị gia hạn có xác nhận đã gửi cơ quan thuế của nhà thầu thực hiện công trình. Kho bạc Nhà nước căn cứ trên hồ sơ do chủ đầu tư gửi để chưa thực hiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng trong thời gian gia hạn. Khi hết thời gian gia hạn, nhà thầu phải nộp đủ số thuế được gia hạn theo quy định.”

Căn cứ các quy định nêu trên, đề nghị quý Công ty nghiên cứu thực hiện đúng trình tự, thủ tục để được gia hạn nộp thuế.

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XUẤT NHẬP KHẨU ĐỨC LÂM, Email: vanepduclam@gmail.com, Mst: 2400741736-KK–44

Công ty tôi nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nhập khẩu lúa mì sau đó bán lúa mì cho doanh nghiệp sản xuất mì sợi và các hộ kinh doanh khác thì khai thuế trên tờ khai như thế nào?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ và Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính;

Căn cứ Khoản 5, Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định như sau:

“Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

…

5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hoá đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.

Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này.”

Căn cứ hướng dẫn nêu trên, NNT không kê khai riêng đối với hoạt động sản xuất kinh doanh liên quan đến nông sản mà thực hiện khai chung trên các tờ khai GTGT, TNDN, cụ thể:

– Về thuế GTGT: Người nộp thuế kê khai theo phương pháp khấu trừ kê khai theo Tờ khai mẫu số 01/GTGT ban hành kèm Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Theo đó:

+ Đối với số thuế mua vào của HHDV nhập khẩu, người nộp thuế kê khai các chỉ tiêu [23a], [24a] là các chỉ tiêu liên quan đến HHDV nhập khẩu;

+ Đối với số thuế bán ra của HHDV nhập khẩu, người nộp thuế kê khai các chỉ tiêu [30], [31] hoặc [32a] tùy thuộc vào từng đối tượng mua hàng hóa theo quy định của pháp luật.

– Về thuế TNDN: Người nộp thuế kê khai theo phương pháp Doanh thu – Chi phí (Mẫu số 03/TNDN ban hành kèm Thông tư số 80/2021/TT-BTC) hoặc phương pháp tỷ lệ trực tiếp trên doanh thu (Mẫu số 04/TNDN ban hành kèm Thông tư số 80/2021/TT-BTC) tùy theo phương pháp kê khai thuế đã đăng ký với cơ quan thuế.

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: Công ty TNHH TM & DV Vận tải Phú Quý, Email: tuyetanhbg@gmail.com, Mst: 2400735796-KK–45

Công ty X có phát sinh bán hàng hóa không chịu thuế GTGT thì có được kê khai khấu trừ đối với thuế GTGT đầu vào phục vụ cho SXKD hàng hóa không chịu thuế hay không?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

Căn cứ Khoản 1 và Khoản 7 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2023 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi tại Khoản 9 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC) quy định nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:

“Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hoá chịu thuế GTGT bị tổn thất.

2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được.

Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào được khấu trừ trong tháng/quý, cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý.

…

7. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này không được khấu trừ, trừ các trường hợp sau:

a) Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh mua vào để sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại hướng dẫn tại khoản 19 Điều 4 Thông tư này được khấu trừ toàn bộ;

b) Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu khí đến ngày khai thác đầu tiên hoặc ngày sản xuất đầu tiên được khấu trừ toàn bộ.”

Căn cứ hướng dẫn nêu trên, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT theo hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, trừ các trường hợp nêu tại điểm a, b khoản 7 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

Trường hợp thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được. Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào được khấu trừ trong tháng/quý, cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý.

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY TNHH LIAN TECH, Email: thaoxinh201@gmail.com, Mst: 2400754326-KK–46

Công ty chúng tôi thành lập từ năm 2015. Năm 2024, Công ty phát hiện đã điền sai MST của bà Nguyễn Thị A (nhầm sang MST của người khác) trong tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân từ năm 2015 đến năm 2023. Tính đến thời điểm này, Cơ quan Thuế đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thì Công ty chúng tôi có thể nộp tờ khai bổ sung để sửa lại MST của bà Nguyễn Thị A được không ?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

Tại Điều 47 Luật Quản lý thuế năm 2019 quy định khai bổ sung hồ sơ khai thuế, cụ thể như sau:

“1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

2. Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này.

3. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:

a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này;

b) Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.

4. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:

a) Tờ khai bổ sung;

b) Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan.

5. Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan.”

Theo đó, khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền về thuế đã thực hiện công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì trường hợp này người nộp thuế vẫn được phép bổ sung hồ sơ khai thuế.

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: Công ty Cổ phần bất động sản Detech Land , Email: thanhhangdetech@gmail.com, Mst: 0102645007-KK–47

Công ty tôi có trụ sở chính tại Hà Nội và văn phòng đại diện tại Bắc Giang (sau đây gọi là “VPĐD”). VPĐD chỉ phục vụ là địa điểm cho nhân viên ngồi làm việc, không có chức năng kinh doanh, không bổ nhiệm bất kỳ chức danh gì liên quan đến VPĐD, Các khoản trích theo lương của nhân viên làm việc tại VPĐD vẫn nộp về BHXH Hà Nội. Theo điều 19, thông tư 80/2021/TT-BTC, thuế TNCN của nhân viên làm việc tại VPĐD ở Bắc Giang sẽ nộp về cơ quan thuế Bắc Giang hay cơ quan thuế Hà Nội?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

Căn cứ Điều 19 Thông tư số 80/2021/TT-BTC quy định:

“Điều 19. Khai thuế, tính thuế, phân bổ thuế thu nhập cá nhân

1. Trường hợp phân bổ:

a) Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả tại trụ sở chính cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác.

b) Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng của cá nhân trúng thưởng xổ số điện toán.

2. Phương pháp phân bổ:

a) Phân bổ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:

Người nộp thuế xác định riêng số thuế thu nhập cá nhân phải phân bổ đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân làm việc tại từng tỉnh theo số thuế thực tế đã khấu trừ của từng cá nhân. Trường hợp người lao động được điều chuyển, luân chuyển, biệt phái thì căn cứ thời điểm trả thu nhập, người lao động đang làm việc tại tỉnh nào thì số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ phát sinh được tính cho tỉnh đó.

…….

3. Khai thuế, nộp thuế:

a) Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:

a.1) Người nộp thuế chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính, thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 05/KK-TNCN, phụ lục bảng xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho các địa phương được hưởng nguồn thu theo mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi người lao động làm việc theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư này. Số thuế thu nhập cá nhân xác định cho từng tỉnh theo tháng hoặc quý tương ứng với kỳ khai thuế thu nhập cá nhân và không xác định lại khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

a.2) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế bao gồm: cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài; cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam nhưng được trả từ nước ngoài; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam chi trả nhưng chưa khấu trừ thuế; cá nhân nhận cổ phiếu thưởng từ đơn vị chi trả.

…”

Theo quy định tại Điều 19 Thông tư số 80/2021/TT-BTC thì trường hợp doanh nghiệp có thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác với nơi NNT đóng trụ sở chính và doanh nghiệp chi trả tập trung cho người lao động làm việc tại chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh này thì doanh nghiệp phải:

– Khấu trừ thuế và kê khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công tập trung tại trụ sở chính

– Phải lập bảng phân bổ thuế cho các địa phương nơi người lao động làm việc

– Nộp hồ sơ khai thuế, bảng phân bổ cho CQT quản lý trực tiếp trụ sở chính.

Như vậy, DN chi trả thuế TNCN cho người lao động làm việc tại VPĐD tại Bắc Giang thì DN nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế Hà Nội là cơ quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp và phân bổ thuế, nộp tiền vào NSNN cho tỉnh Bắc Giang nơi có người lao động làm việc tại VPĐD tại Bắc Giang.

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: Công ty TNHH một thành viên tư vấn xây dựng Bình Dương, Email: Ctyxdbinhduong2017@gmail.com, Mst: 2400500064-KK–48

Công ty chúng tôi có trụ sở chính tại thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang và mở thêm chi nhánh cùng thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc, có mã số thuế riêng, con dấu riêng và tài khoản ngân hàng riêng. Như vậy Chi nhánh có thể Kính gửi Quý Công ty. Đề nghị Công ty căn cứ theo hướng dẫn tại Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP để xác định nơi nộp hồ sơ khai thuế GTGT đối với hoạt động của Chi nhánh. Trân trọng! kê khai khấu trừ thuế GTGT riêng cho chi nhánh được không?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

Đề nghị Công ty căn cứ theo hướng dẫn tại Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP để xác định nơi nộp hồ sơ khai thuế GTGT đối với hoạt động của Chi nhánh.

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: Công Ty TNHH Phương Nga , Email: phuongngacompany@yahoo.com, Mst: 2400281711-KK–49

Doanh nghiệp thắc mắc về việc thừa thiếu các sắc thuế có được bù trừ nhau không. Trong trường hợp doanh nghiệp thừa thuế giá trị gia tăng 35 triệu nhưng lại thiếu ở các tiểu mục tiền chậm nộp khác là 24 triệu, như vậy doanh nghiệp có được bù trừ số tiền nôp thừa ở GTGT với các tiểu mục chậm nộp và được hoàn lại số tiền nộp thừa không?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

Căn cứ vào Điều 25 về Xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 09 năm 2021 của Bộ tài chính quy định:

“1. Người nộp thuế có số tiền thuế nộp thừa, tiền chậm nộp nộp thừa, tiền phạt nộp thừa (sau đây gọi là khoản nộp thừa) theo quy định tại khoản 1 Điều 60 Luật Quản lý thuế thì được xử lý bù trừ hoặc hoàn trả như sau:

a) Bù trừ khoản nộp thừa với số tiền thuế còn nợ, tiền chậm nộp còn nợ, tiền phạt còn nợ (sau đây gọi là khoản nợ) hoặc trừ vào số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phát sinh phải nộp của lần tiếp theo (sau đây gọi là khoản thu phát sinh) trong các trường hợp:

a.1) Bù trừ với khoản nợ của người nộp thuế có cùng nội dung kinh tế (tiểu mục) và cùng địa bàn thu ngân sách với khoản nộp thừa.

a.2) Bù trừ với khoản thu phát sinh của người nộp thuế có cùng nội dung kinh tế (tiểu mục) và cùng địa bàn thu ngân sách với khoản nộp thừa.

a.3) Tổ chức trả thu nhập có số thuế thu nhập cá nhân nộp thừa thì thực hiện bù trừ theo quy định tại điểm a.1, a.2 khoản này. Số thuế thu nhập cá nhân nộp thừa khi quyết toán được xác định bằng (=) số thuế nộp thừa của cá nhân uỷ quyền quyết toán trừ (-) số thuế còn phải nộp của cá nhân uỷ quyền quyết toán; tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm trả cho cá nhân uỷ quyền quyết toán số thuế thu nhập cá nhân nộp thừa khi tổ chức chi trả quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

a.4) Bù trừ với khoản nợ hoặc khoản thu phát sinh có cùng nội dung kinh tế (tiểu mục) và cùng địa bàn thu ngân sách của người nộp thuế khác khi người nộp thuế không còn khoản nợ.

a.5) Trường hợp người nộp thuế có số tiền thuế nộp thừa bằng ngoại tệ thuộc trường hợp khai thuế, nộp thuế bằng ngoại tệ quy định tại Điều 4 Thông tư này khi thực hiện bù trừ phải quy đổi sang đồng Việt nam theo tỷ giá bán ra đầu ngày của Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam tại thời điểm xác định số thuế nộp thừa để bù trừ.

b) Hoàn trả, hoàn trả kiêm bù trừ thu ngân sách

Người nộp thuế có khoản nộp thừa sau khi thực hiện bù trừ theo hướng dẫn tại điểm a khoản này mà vẫn còn khoản nộp thừa hoặc không có khoản nợ thì người nộp thuế được gửi hồ sơ đề nghị hoàn trả hoặc hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước theo quy định tại Điều 42 Thông tư này. Người nộp thuế được hoàn trả khoản nộp thừa khi người nộp thuế không còn khoản nợ.”

Trường hợp người nộp thuế có số thuế nộp thừa thì người nộp thuế được bù trừ số thuế nộp thừa này với các khoản nợ thuế cùng tiểu mục (nội dung kinh tế) theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 25 Thông tư 80 nêu trên. Trường hợp sau bù trừ cùng tiểu mục nếu vẫn còn khoản nộp thừa thì người nộp thuế được gửi hồ sơ đề nghị hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước để bù trừ các khoản nợ thuế khác. Trường hợp sau bù trừ các khoản nợ thuế khác, nếu vẫn còn khoản nộp thừa thì đơn vị được gửi hồ sơ đề nghị hoàn trả để nhận lại số thuế đã nộp thừa sau khi đã bù trừ các khoản nêu trên.

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: Công ty TNHH Mạo Hợi, Email: vietucsteel@gmail.com, Mst: 2400481118-KK–50

DN cho thuê lại nhà xưởng (do không sử dụng đến), do khách hàng thuê xưởng không thể ký kết được hợp đồng mua bán điện trực tiếp với công ty điện lực theo quy định của họ nên có dùng điện của DN và yêu cầu DN xuất hóa đơn cho số lượng điện họ thực tế tiêu thụ trong tháng. Đề nghị Cơ quan thuế hướng dẫn thực hiện việc thu hộ tiền điện, lập và kê khai hóa đơn theo quy định.

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

– Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ;

– Căn cứ Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng;

Căn cứ vào số lượng điện thực tế tiêu thụ của khách hàng thuê xưởng và đơn giá thanh toán tiền điện với Công ty Điện lực để xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng; Căn cứ hóa đơn GTGT đã xuất, DN thực hiện kê khai và hạch toán kế toán theo quy định.

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ – VIỄN THÔNG SÀI GÒN, Email: info@saigontel.com, Mst: 0302615063-KK–51

Công ty chúng tôi do Cục thuế Thành phố Hồ Chính Minh quản lý. Hiện tại, Công ty chúng tôi phát sinh nhiều địa điểm kinh doanh tại 8 huyện trên địa bàn tỉnh Bắc Giang. Đề nghị cơ quan thuế cho biết, trường hợp như Công ty chúng tôi có được kê khai tập trung tờ khai môn bài tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang không hay Công ty chúng tôi phải kê khai tờ khai môn bài về từng Chi cục thuế Khu vực nên Công ty tôi phát sinh địa điểm kinh doanh?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

– Căn cứ Điểm k, khoản 1, Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài như sau:

“1. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có nhiều hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh theo quy định tại điểm a, điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế là cơ quan thuế nơi có hoạt động kinh doanh khác tỉnh, thành phố nơi có trụ sở chính đối với các trường hợp sau đây:

…

k) Khai lệ phí môn bài tại nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.”

– Căn cứ Điểm b khoản 3 Điều 6 Quyết định 2845/QĐ-BTC ngày 30/12/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về phân công cơ quan thuế quản lý đối với người nộp thuế như sau:

“ 3. Người nộp thuế là chi nhánh, văn phòng đại diện của doanh nghiệp, đơn vị trực thuộc của tổ chức (trừ chi nhánh, văn phòng đại diện của doanh nghiệp, đơn vị trực thuộc của tổ chức do Tổng cục Thuế quản lý trực tiếp theo quy định tại Điều 5 Quy định này).

…

Nếu chi nhánh, văn phòng đại diện của doanh nghiệp, đơn vị trực thuộc của tổ chức không cùng địa bàn cấp tỉnh/thành phố với nơi doanh nghiệp, tổ chức đóng trụ sở thì phân công cơ quan thuế quản lý theo cấp của cơ quan thuế quản lý của doanh nghiệp, tổ chức (doanh nghiệp, tổ chức do Cục Thuế quản lý thì chi nhánh, văn phòng đại diện của doanh nghiệp, đơn vị trực thuộc của tổ chức cũng do Cục Thuế quản lý).”

Trường hợp Công ty thuộc Cục Thuế TP Hồ Chí Minh quản lý; trên địa bàn tỉnh Bắc Giang, Công ty có nhiều địa điểm kinh doanh thì Công ty kê khai và nộp lệ phí môn bài tập trung tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang.

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY CP ICD THẮNG CƯƠNG, Email: dungvietson16@gmail.com, Mst: 2400935403-KK–52

Công ty tôi có trường hợp 2 vợ chồng cùng làm việc tại công ty, người vợ đã đăng ký giảm trừ gia cảnh cho con đầu năm, giờ muốn dừng không đăng ký giảm trừ và chuyển sang cho người chồng đăng ký mấy tháng còn lại cuối năm có được không? Thủ tục như thế nào ?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

Tại khoản 1, Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật Thuế TNCN, quy định:

“Điều 9. Các khoản giảm trừ

…

1. Giảm trừ gia cảnh

…

c.2.4) Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế. Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng thì người nộp thuế tự thoả thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một người nộp thuế.

…”

Căn cứ điểm h.2.1.1) Đăng ký NPT thuộc khoản 1 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính, khi có thay đổi (tăng, giảm) về người phụ thuộc, người nộp thuế thực hiện khai bổ sung thông tin thay đổi của người phụ thuộc theo mẫu 07/ĐK-NPT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC và nộp cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập.

Cơ quan chi trả căn cứ vào đề nghị và hồ sơ đăng ký thay đổi NPT của NNT, nộp tờ khai theo mẫu 20-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 của Bộ Tài Chính (mẫu 02TH trên phần mềm HTKK hoặc website thuedientu.gdt.gov.vn) để thay đổi tăng/giảm về NPT cho cá nhân.

Như vậy:

Trong năm không được đăng ký NPT là con cho vợ mấy tháng đầu năm, người chồng mấy tháng còn lại cuối năm. Muốn đăng ký thì vợ chồng phải có sự thỏa thuận: chồng đăng ký trọn năm hoặc vợ đăng ký trọn năm.

Cụ thể: Trường hợp trong năm tính thuế 2023, NNT (là mẹ) đã đăng ký giảm trừ gia cảnh cho con thì tiếp tục thực hiện giảm trừ gia cảnh đến hết năm. NNT (là bố) muốn tính giảm trừ gia cảnh cho con thì cắt giảm trừ của mẹ và chuyển NPT là con sang bố từ năm 2024.

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY TNHH MAY XK MINH KHANG, Email: Mayxkminhkhang@gmail.com, Mst: 2400934992-KK–53

Trong tháng 4/2024, Công ty chúng tôi có hoạt động mua hàng của các đối tác trong khu chế xuất. Trong đó, có một số hoá đơn mua vào có ngày trên hóa đơn bán hàng (hoá đơn dành cho doanh nghiệp chế xuất) là cuối tháng 4/2024 tuy nhiên đầu tháng 5/2024 chúng tôi mới hoàn thiện nộp tiền thuế giá trị gia tăng và thông quan. Chúng tôi nên kê khai Thuế giá trị gia tăng đầu vào theo ngày trên hoá đơn (tháng 4/2024) hay theo ngày trên tờ khai thông quan (tháng 5/2024)?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

– Căn cứ theo quy định tại điểm đ, khoản 1, Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 (được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013) quy định:

“Điều 12. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:

…

đ) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”

– Căn cứ khoản 10, Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC quy định:

“10. Sửa đổi, bổ sung Điều 15 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:

“Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.”

Theo quy định nêu trên, NNT chỉ được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi có chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, trường hợp ngày nộp thuế GTGT khác ngày tháng trên tờ khai hải quan hoặc ngày trên hoá đơn bán hàng (đối với trường hợp mua từ doanh nghiệp chế xuất) thì phải kê khai tại tháng trên chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu. Trong trường hợp nêu trên, Công ty hoàn thiện chứng từ nộp thuế GTGT và thông quan vào tháng 5/2024 thì Công ty kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào tại kỳ tính thuế tháng 5/2024.

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY TNHH LETSOLAR VIỆT NAM, Email: nexunsvietnam@gmail.com, Mst: 2400932441-KK–54

Công ty chúng tôi là Công ty A, có trụ sở chỉnh tại tỉnh Bắc Giang. Công ty có Chi nhánh hạch toán phụ thuộc tại tỉnh Nghệ An, có dự án đầu tư tại tỉnh Nghệ An. Tuy nhiên Giấy chứng nhận đầu tư được cấp cho nhà đầu tư là Công ty A. Chúng tôi muốn hỏi thuế GTGT đầu vào thực hiện dự án đầu tư ở Nghệ An sẽ được kê khai, hoàn thuế tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang hay Nghệ An?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

– Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:

+ Tại điểm d, khoản 2, Điều 7 quy định:

“Điều 7. Hồ sơ khai thuế

…

2.Hồ sơ khai thuế tương ứng với từng loại thuế, người nộp thuế, phù hợp vơi phương pháp tính thuế, kỳ tính thuế (tháng, quý, năm, từng lần phát sinh hoặc quyết toán). Trường hợp cùng một loại thuế mà người nộp thuế có nhiều hoạt động kinh doanh thì thực hiện khai chung trên một hồ sơ khai thuế, trừ các trường hợp sau:

…

d) Người nộp thuế đang hoạt động có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng thì phải lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng riêng cho từng dự án đầu tư; đồng thời phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho từng dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp (nếu có) của hoạt động, kinh doanh đang thực hiện cùng kỳ tính thuế…”

+ Tại điểm a, khoản 1, Điều 11 quy định:

“Điều 11. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế

Người nộp thuế thực hiện các quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 1, khoản 2 và khoản 3 Điều 45 Luật Quản lý thuế và các quy định sau đây:

1. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có nhiều hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh theo quy định tại điểm a, điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế là cơ quan thuế nơi có hoạt động kinh doanh khác tỉnh, thành phố nơi có trụ sở chính đối với các trường hợp sau đây:

a) Khai thuế giá trị gia tăng của dự án đầu tư đối với trường hợp quy định tại điểm d khoản 2 Điều 7 Nghị định này tại nơi có dự án đầu tư…”

– Căn cứ khoản 3, Điều 1 Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29/7/2022 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, Nghị định số 100/2016/NĐ-CP và Nghị định số 146/2017/NĐ-CP, quy định như sau:

“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 1S tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, Nghị định số 100/2016/NĐ-CP và Nghị định số 146/2017/NĐ-CP

…

3. Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 10 như sau:

“2. Cơ sở kinh doanh được hoàn thuế đối với dự án đầu tư như sau:

a) Cơ sở kinh doanh đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ (bao gồm cả cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư) có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư được chia thành nhiều giai đoạn đầu tư hoặc nhiều hạng mục đầu tư) theo quy định của Luật Đầu tư tại địa bàn cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính (trừ trường hợp quy định tại điểm c khoản này và dự án đầu tư xây dựng nhà để bán, dự án đầu tư không hình thành tài sản cố định) đang trong giai đoạn đầu tư hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, có số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong giai đoạn đầu tư lũy kế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên được hoàn thuế giá trị gia tăng.

Cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng riêng đối với dự án đầu tư và phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào của dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có). Sau khi bù trừ nếu số thuế giá trị gia tăng đầu vào lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên được hoàn thuế giá trị gia tăng…””

– Căn cứ khoản 3, Điều 1 Thông tư số 13/2023/TT-BTC ngày 28/02/2023 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29/7/2022 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, Nghị định số 100/2016/NĐ-CP và Nghị định số 146/2017/NĐ-CP và sửa đổi, bổ sung Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính:

“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015, Thông tư số 130/2016/TT- BTC ngày 12 tháng S năm 2016 của Bộ Tài chính) như sau:

3. Thay thế khoản 2, khoản 3 Điều 1 bằng khoản 2 mới như sau:

“2. Cơ sở kinh doanh được hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29 tháng 7 năm 2022 của Chính phủ…’”

– Căn cứ Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:

+ Tại điểm g, khoản 3, Điều 5 hướng dẫn:

“Điều 5. Trách nhiệm quản lý thuế của cơ quan thuế quản lý trực tiếp, cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ và cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước

…

3.Đối với cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước:

…

g) Tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư được giao quản lý theo quy định tại Mục 1 Chương V Thông tư này…”

+ Tại điểm b, khoản 2, Điều 27 hướng dẫn:

“Điều 27. Trách nhiệm của cơ quan thuế trong việc xử lý hồ sơ hoàn thuế

…

2. Trách nhiệm tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế

…

b) Cục Thuế nơi người nộp thuế khai thuế giá trị gia tăng của dự án đầu tư theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP có trách nhiệm tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế đối với dự án đầu tư của người nộp thuế…”

Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên và nội dung câu hỏi của Công ty, trường hợp Công ty có dự án đầu tư mới đáp ứng điều kiện theo quy định tại khoản 3, Điều 1 Nghị định số 49/2022/NĐ- CP nêu trên thì thực hiện kê khai và hoàn thuế GTGT của dự án đầu tư mới tại cơ quan thuế nơi có dự án đầu tư mới.

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY TNHH BORUIKATE TOOLS VIỆT NAM, Email: boruivn@gmail.com, Mst: 2400931504-KK–55

Công ty chúng tôi có số lượng hóa đơn sử dụng trong tháng tương đối lớn, theo quy trình xử lý trong nội bộ Công ty thì hóa đơn phải qua các bộ phận liên quan xử lý và giám đốc ký duyệt mới giao cho bộ phận kế toán để kê khai thuế hàng tháng do vậy việc kê khai thường xuyên bị sót, Công ty phải làm tờ khai điều chỉnh, bổ sung nhiều lần rất phức tạp. Đề nghị cơ quan thuế cho biết, trường hợp như Công ty chúng tôi, việc kê khai sót đó chỉ làm tăng / giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ trong tháng mà không phát sinh số thuế phải nộp do Công ty luôn có số thuế GTGT còn được khấu trừ thì Công ty chúng tôi kê khai các hóa đơn sót đó vào tờ khai thuế GTGT tháng phát hiện sai sót có được không?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

– Tại Điều 47 Luật Quản lý thuế năm 2019 quy định:

“Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

2. Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này.

3. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:

a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này;

b) Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.

4. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:

a) Tờ khai bổ sung;

b) Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan”.

– Tại khoản 4, Điều 7 Nghị định số 126/2020/ND-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định:

“Điều 7. Hồ sơ khai thuế

…

4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:

a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.

Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.

Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.

b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế”.

– Tại khoản 8 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật Thuế GTGT, quy định:

“Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

…

8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho…”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty phát hiện hóa đơn GTGT HHDV mua vào của các tháng trước chưa kê khai thì Công ty khai bổ sung vào tháng có sai sót.

Trân trọng!

Tên người hỏi: CÔNG TY CỔ PHẦN KOSY, , Email: infor@kosy.vn, Mst: 0102681319-HKD-56

Công ty cổ phần KOSY được UBND tỉnh chấp thuận đầu tư năm 2016 đã được giao đất thực hiện dự án, tiền độ thực hiện dự án 7 năm công ty đã nộp đầy đủ tiền sử dụng đất vào NSNN theo thông báo của cơ quan thuế. Đến ngày 30/10/2024 Công ty được UBND tỉnh có Quyết định gia hạn sử dụng đất 24 tháng kể từ ngày ban hành quyết định. Hỏi: Công ty phải nộp khoản tiền gì khi được gia hạn và mức nộp là bao nhiêu?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

Tại khoản 1Điều 15 Nghị định số 103/NĐ-CP ngày 30/7/2024 quy định:

“1. Trường hợp chủ đầu tư được gia hạn sử dụng đất của dự án theo quy định tại khoản 8 Điều 81 Luật Đất đai thì ngoài số tiền sử dụng đất phải nộp còn phải nộp bổ sung cho Nhà nước một khoản tiền được tính như sau:

Khoản tiền bổ sung	=	Diện tích đất được gia hạn sử dụng đất	x	Giá đất trong Bảng giá đất tại thời điểm cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành quyết định gia hạn sử dụng đất	x		2%	x	Thời gian gia hạn (tháng)
									12

Tên người hỏi: Hoàng Kiều Linh, , Email: financedbv@diabell.vn, Mst: 8726987768-HKD-57

Gia đình tôi có thửa đất tại thôn Danh Thượng 2, xã Danh Thắng, huyện Hiệp Hòa, tỉnh Bắc Giang, ở từ năm 1980 đã được UBND huyện Hiệp Hòa cấp GCNQSD, Nay gia đình tôi xin chuyển mục đích diện tích đất cây lâu năm cùng thửa đất sang đất ở và đã được UBND huyện ban hành Quyết định chuyển mục đích sử dụng đất ngày 16/9/2024. Phòng Tài Nguyên và Môi trường huyện Hiệp Hòa đã có phiếu chuyển thông tin để xác định nghĩa vụ tài chính về đất đai đến CCT KV Việt Yên – Hiệp Hòa ngày 16/9/2024, xác định diện tích ngoài hạn mức (có đủ hồ sơ xin chuyển mục đích kèm theo). Nhưng đến nay (07/11/2024) gia đình tôi vẫn chưa được cơ quan thuế thông báo nghĩa vụ tài chính phải nộp của QĐ nêu trên. Xin hỏi: -Thời hạn thông báo của cơ quan thuế đối với gia đình tôi là bao nhiêu ngày? – Căn cứ để xác định nghĩa vụ tài chính về tiền sử dụng đất khi chuyển mục đích sử dụng đất theo hướng dẫn tại văn bản nào? Đề nghị Cơ quan thuế trả lời để hộ gia đình được biết, xin cảm ơn.

Trả lời:

Kính gửi Quý Ông/Bà

Trường hợp Quý Ông/Bà hỏi, Cục Thuế trả lời như sau:

1. Thời hạn giải quyết hồ sơ của cơ quan thuế:

– Tại điểm b4 khoản 1 Điều 21 Nghị định số 103/NĐ-CP ngày 30/7/2024 của Chính phủ quy định về thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất quy định:

“Trong thời hạn 07 ngày làm việc, kể từ ngày nhận được đầy đủ hồ sơ quy định tại khoản này, cơ quan thuế tính tiền sử dụng đất phải nộp, ban hành thông báo nộp tiền sử dụng đất theo quy định (Thông báo nộp tiền sử dụng đất thực hiện theo Mẫu số 01a hoặc Mẫu số 01b tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này)”.

2. Căn cứ tính tiền sử dụng đất khi chuyển mục đích sử dụng đất:

Tại khoản 1, Điều 8 Nghị định số 103/NĐ-CP ngày 30/7/2024 quy định:

“Điều 8. Tính tiền sử dụng đất khi chuyển mục đích sử dụng đất đối với hộ gia đình, cá nhân

1. Hộ gia đình, cá nhân khi được cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành quyết định cho phép chuyển mục đích sử dụng sang đất ở thì tiền sử dụng đất tính như sau:

Tiền sử dụng đất khi chuyển mục đích sử dụng đất sang đất ở = Tiền sử dụng đất của loại đất sau khi chuyển mục đích sử dụng đất – Tiền sử dụng đất, tiền thuê đất của các loại đất trước khi chuyển mục đích sử dụng đất (nếu có)

Trong đó:

– Tiền sử dụng đất của loại đất sau khi chuyển tính như sau:

Tiền sử dụng đất của loại đất sau khi chuyển mục đích sử dụng đất = Diện tích đất tính tiền sử dụng đất sau khi chuyển mục đích theo quy định tại Điều 4 Nghị định này x Giá đất tính tiền sử dụng đất theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Nghị định này

– Tiền sử dụng đất, tiền thuê đất của các loại đất trước khi chuyển mục đích sử dụng đất (sau đây gọi là tiền đất trước khi chuyển mục đích sử dụng đất) được tính theo quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này.

– Trường hợp tiền sử dụng đất của loại đất sau khi chuyển mục đích sử dụng đất nhỏ hơn hoặc bằng tiền đất trước khi chuyển mục đích sử dụng đất thì tiền sử dụng đất khi chuyển mục đích sử dụng đất bằng không (=0).”.

Trân trọng!

Tên người hỏi: Nguyễn Thanh Phúc, , Email: hoangthanh19041999@gmail.com, Mst: 8738040675-HKD-58

Cá nhân tôi có thu nhập từ cho thuê tài sản là 120 triệu đồng/năm, thời gian cho thuê từ ngày 01/07/2024 đến hết ngày 30/6/2025. Cho tôi hỏi, tôi có phải chịu thuế TNCN từ hoạt động cho thuê tài sản như đã trình bày ở trên không?

Trả lời:

Kính gửi Quý Ông/Bà

Căn cứ điểm c, khoản 1, Điều 9 Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 3, Điều 1 Thông tư số 100/2021/TT-BTC ngày 15/11/2021 như sau:

“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ Tài chính

…

3. Sửa đổi điểm c khoản 1 Điều 9 như sau:

“c) Cá nhân chỉ có hoạt động cho thuê tài sản và thời gian cho thuê không trọn năm, nếu phát sinh doanh thu cho thuê từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thì thuộc diện không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN. Trường hợp bên thuê trả tiền thuê tài sản trước cho nhiều năm thì mức doanh thu để xác định cá nhân phải nộp thuế hay không phải nộp thuế là doanh thu trả tiền một lần được phân bổ theo năm dương lịch.””

Trường hợp Ông/Bà chỉ có hoạt động cho thuê tài sản và thời gian cho thuế không trọn năm, nếu phát sinh doanh thu cho thuê tính theo năm từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc diện không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN theo quy định nêu trên.

Trân trọng!

Tên người hỏi: Vừ Mí Dờ, , Email: viettuan150901@gmail.com, Mst: 8730095915-HKD-59

Đối tượng là người nghèo, hộ gia đình cá nhân là người dân tộc thiểu số sinh sống tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, có được miễn tiền sử dụng đất khi được cơ quan nhà nước giao đất để xây dựng nhà ở không?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

Theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 18 Nghị định 103/2024/NĐ-CP ngày 30/7/2024 của Chính phủ quy định về tiền sử dụng đất , quy định:

“Điều 18. Miễn tiền sử dụng đất:

1. Miễn tiền sử dụng đất khi được cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, công nhận quyền sử dụng đất (cấp Giấy chứng nhận) trong hạn mức đất cho người sử dụng đất trong các trường hợp sau:

b) Người nghèo, hộ gia đình hoặc cá nhân là người dân tộc thiểu số sinh sống tại địa bàn có điểu kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, biên giới, hải đảo.”

Như vậy đối với với người nghèo, hộ gia đình cá nhân là người dân tộc thiểu số sinh sống tại địa bàn có điểu kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn được miễn tiền sử dụng đất khi được cơ quan nhà nước giao đất để xây dựng nhà ở theo quy định trên.

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: Bệnh viện phổi Bắc Giang, Email: hungha2509@gmail.com, Mst: 2400365993-HKD-60

Đơn vị sự nghiệp công lập sử dụng đất xây dựng công trình sự nghiệp thì được nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng đất, sử dụng ổn định lâu dài; trường hợp được nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng đất mà có nhu cầu sử dụng một phần hoặc toàn bộ diện tích đất được giao để sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ thì luật đất đai năm 2024 quy định như thế nào?

Trả lời:

Kính gửi Quý đơn vị.

Theo quy định tại khoản 3, Điều 30 Luật đất đai năm 2024 có quy định:

“Đơn vị sự nghiệp công lập được nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng đất mà có nhu cầu sử dụng một phần hoặc toàn bộ diện tích được giao để sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ thì được lựa chọn chuyển sang hình thức cho thuê đất thu tiền thuê đất hàng năm đối với phần diện tích đó.”

Như vậy đơn vị sự nghiệp công lập được nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng đất mà có nhu cầu sử dụng đất để sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ thì được lựa chọn chuyển sang hình thức thuê đất trả tiền hàng năm theo quy định trên.

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ VÂN ĐỈNH, Email: congnghevandinh.kt@gmail.com, Mst: 2400960953-HKD-61

Việc khai thuế SDĐPNN có phải thực hiện hàng năm không?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

Việc khai thuế SDĐPNN được bắt đầu cho kỳ tính thuế năm 2012 (chậm nhất là 30/6/2012); trong những năm sau người nộp thuế không phải thực hiện khai lại nếu không có sự thay đổi về người nộp thuế và các yếu tố dẫn đến thay đổi số thuế phải nộp như thay đổi vị trí, diện tích đất (trừ trường hợp thay đổi giá 1m² đất tính thuế).

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU LÊ NGUYỄN, Email: bgthiennhan@gmail.com, Mst: 2400959443-HKD-62

Doanh nghiệp chúng tôi có nhà máy sản xuất thiết bị gia đình, diện tích đất nhà máy sản xuất của chúng tôi được nhà nước cho thuê, chúng tôi đang nộp tiền thuê đất hàng năm. Vậy chúng tôi có phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

Đối tượng chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là:

“Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp gồm:

a. Đất xây dựng khu công nghiệp bao gồm đất để xây dựng cụm công nghiệp, khu công nghiệp, khu chế xuất và các khu sản xuất, kinh doanh tập trung khác có cùng chế độ sử dùng đất;

b. Đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở sản xuất, kinh doanh bao gồm đất để xây dựng cơ sở sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp; xây dựng cơ sở kinh doanh thương mại, dịch vụ và các công trình khác phục vụ cho sản xuất, kinh doanh (kể cả đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở sản xuất, kinh doanh trong khu công nghệ cao, khu kinh tế);”

Do đó, đất sử dụng làm mặt bằng xây dựng nhà máy để sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thuộc đối tượng chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định của pháp luật hiện hành.

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY TNHH WOOBONG PRECISION VIỆT NAM, Email: ctywoobongvn@gmail.com, Mst: 2400987659-HKD-63

Học phí của con NLĐ nước ngoài được miễn thuế TNCN nhưng có được tính vào chi phí được trừ của DN không? (Doanh nghiệp chi trả qua ngân hàng, có hóa đơn mang tên doanh nghiệp)

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

– Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điểu 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt”;

…2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:

…b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.

– Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người nước ngoài trong đó có ghi khoản chi về tiền học cho con của người nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông được doanh nghiệp trả có tính chất tiền lương, tiền công và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp…”

– Căn cứ tiết g.7, điểm g, khoản 2, Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính:

“Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

…

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

…

g) Không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản sau:

…

g.7) Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam học tại Việt Nam, con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ.”

Căn cứ các hướng dẫn nêu trên và nội dung câu hỏi, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang có ý kiến như sau::

– Trường hợp nếu Công ty ký hợp đồng lao động với người nước ngoài làm việc tại Việt Nam trong đó có ghi khoản chi về tiền học cho con của người nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông được Công ty trả có tính chất tiền lương, tiền công và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của Công ty theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

– Trường hợp khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Trân trọng!

Tên người hỏi: Giáp Văn Tâm, , Email: hongthanhcong@gmail.com, Mst: 8728436043-HKD-64

Tại sao tôi nộp hồ sơ thực hiện quyết toán thuế TNCN hoàn thuế thu nhập cá nhân nộp thừa nhưng nhận được thông báo không chấp nhận hồ sơ với lý do: “Căn cứ dữ liệu trên hệ thống quản lý thuế của cơ quan thuế, NNT thuộc diện cần đồng bộ thông tin căn cước công dân (chứng minh thư nhân dân) vào mã số thuế do người nộp thuế đang có 2 mã số thuế. Đề nghị NNT cập nhật thông tin trước khi quyết toán và đề nghị hoàn thuế năm 2023”.

Trả lời:

Kính gửi Quý Ông/Bà.

Căn cứ điểm b, khoản 3 Điều 30 Luật Quản lý thuế năm 2019 quy định:

“b) Cá nhân được cấp 01 mã số thuế duy nhất để sử dụng trong suốt cuộc đời của cá nhân đó. Người phụ thuộc của cá nhân được cấp mã số thuế để giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế thu nhập cá nhân. Mã số thuế cấp cho người phụ thuộc đồng thời là mã số thuế của cá nhân khi người phụ thuộc phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước;”

Căn cứ các quy định nêu trên, mỗi cá nhân được cấp 01 mã số thuế duy nhất để sử dụng trong suốt cuộc đời của cá nhân đó.

Trân trọng!

Tên người hỏi: Ngô Thị Hà, , Email: toanphucbg@gmail.com, Mst: 8727601618-HKD-65

Trong năm 2023 tôi có làm việc tại 2 nơi, 1 công ty ở Bắc Giang và sau đó chuyển sang làm Công ty ở Bắc Ninh. Khi tôi nộp hồ sơ thực hiện quyết toán thuế TNCN hoàn thuế thu nhập cá nhân nộp thừa nhưng nhận được thông báo không chấp nhận hồ sơ với lý do: “Trường hợp người nộp thuế không thuộc trường hợp được hoàn thuế của Cục thuế”. Mong Cục Thuế giải đáp

Trả lời:

Kính gửi Quý Ông/Bà.

- Căn cứ tiết b.2, điểm b, khoản 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ ban hành quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:

“b.2) Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ tại nguồn từ hai nơi trở lên thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế như sau:

Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú. Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất cứ tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

Trường hợp cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, hoặc ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10% thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

Cá nhân cư trú trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế là cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.”

Trường hợp cá nhân đang làm việc tại tổ chức chi trả thu nhập, khi thực hiện quyết toán thuế TNCN sẽ phải nộp hồ sơ về cơ quan thuế quản lý tổ chức chi trả thu nhập.

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ MÔI TRƯỜNG BẮC GIANG, Email: hoangmanhtuanbgg@gmail.com, Mst: 2400974970-HKD-66

Đơn vị có chi tiền lương cho người lao động thuộc cơ quan đơn vị khác mỗi lần chi trên 2 triệu đồng, thì đơn vị khấu trừ nộp thuế TNCN ngay, tuy nhiên người lao động họ đề nghị làm cam kết thu nhập trong năm không quá số tiền phải nộp thuế có được không?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

Căn cứ điểm i, khoản 1, điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính:

“Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế

1. Khấu trừ thuế

Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:

…

i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.

Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.”

Trường hợp trong năm người lao động tại đơn vị có nhiều nguồn thu nhập đáp ứng quy định tại điểm i, khoản 1, điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC thì được làm bản cam kết.

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY CP BỆNH VIỆN TÂM ĐỨC, Email: NGUYENLUU23101985@GMAIL.COM, Mst: 2400942785-HKD-67

Cá nhân mắc bệnh hiểm nghèo, thuộc trường hợp được giảm thuế TNCN từ tiền lương, tiền công thì nơi nộp hồ sơ và thủ thục để thực hiện giảm thuế gồm những hồ sơ gì?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

– Căn cứ Điều 81 Luật Quản lý thuế năm 2019;

– Căn cứ điều 54 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của luật quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế.

– Căn cứ Điều 4 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế Thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế Thu nhập cá nhân.

Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên và nội dung câu hỏi, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang có ý kiến như sau:

– Nơi nộp hồ sơ: tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

– Hồ sơ gồm:

+ Văn bản đề nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm theo thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021;

+ Bản sao hồ sơ bệnh án hoặc bản tóm tắt hồ sơ bệnh án hoặc sổ khám bệnh theo quy định của pháp luật về khám bệnh, chữa bệnh;

+ Các chứng từ chứng minh chi phí khám chữa bệnh do cơ quan y tế cấp hoặc hóa đơn mua thuốc chữa bệnh kèm theo đơn thuốc của bác sỹ;

+ Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 02/QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021.

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY TNHH PRECISION TECHNOLOGY COMPONENT FULIAN, Email: Thuynguyen@foxconn.com, Mst: 2400952127-HKD-68

Lao động người nước ngoài, làm việc ở Việt Nam, sau đó nghỉ việc về nước, thủ tục quyết toán thuế thực hiện như thế nào?

Trả lời:

Kính gửi Quý Công ty.

Về nội dung câu hỏi của Công ty, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang có ý kiến như sau:

Có 2 tình huống:

– Tình huống 1: Người nước ngoài là cá nhân không cư trú, không phải thực hiện quyết toán, toàn bộ thu nhập nhận được trong năm tính thuế theo thuế suất 20%.

– Tình huống 2: Người nước ngoài là cá nhân cư trú, thì phải thực hiện quyết toán thuế trước khi về nước, trong trường hợp ủy quyền lại cho tổ chức trả thu nhập quyết toán là 45 ngày kể từ ngày cá nhân xuất cảnh.

NNT nộp tờ khai theo mẫu số: 02/QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 kèm theo chứng từ khấu trừ nộp thuế.

Trân trọng!

Tên người hỏi: , Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP HUA YUAN SHENG, Email: ketoanhys@gmail.com, Mst: 2400949565-HKD-69