Bán phiếu quà tặng, phiếu mua hàng, Voucher có xuất hóa đơn không

Khi bán phiếu quà tặng, phiếu mua hàng, hoặc voucher, việc xuất hóa đơn phụ thuộc vào mục đích sử dụng và quy định pháp lý hiện hành. Dưới đây là một số điểm chính:

Nội dung bài viết

Khi bán phiếu quà tặng, phiếu mua hàng, hoặc voucher

Thời gian gần đây, nhiều doanh nghiệp có xu hướng thay thế các món quà vật lý bằng voucher để tặng cho nhân viên, khách hàng trong các dịp lễ hoặc sự kiện quan trọng của công ty nhằm hạn chế thời gian và chi phí nhân lực quản lý. Vậy nghiệp vụ tặng voucher này có cần phải xuất hóa đơn hay không?

Theo quan điểm của Tổng cục thuế, Voucher phiếu quà tặng có bản chất tương tự như tiền (phương tiện thanh toán). Vì vậy, việc xuất hóa đơn hay không căn cứ vào phạm vi hàng hóa, dịch vụ voucher đó cung cấp. Theo đó:

Tại thời điểm bán Voucher, khách hàng chưa sử dụng: Không phải lập hóa đơn mà lập chứng từ thu
Khi khách hàng sử dụng: Lập hóa đơn, kê khai thuế theo quy định

Căn cứ tham khảo

Công văn 5056/TCT-CS ngày 13/12/2018 của Tổng cục thuế:

Căn cứ công văn số 3612/TCT-CC ngày 12/08/2016 của Tổng cục Thuế hướng dẫn như sau: 2. Về vướng mắc trên quan đến chúng từ sử dụng khi bán thẻ mua hàng của Công ty TNHH Vinecom

Căn cứ vào các quy định trên, Thẻ mua hàng (dưới hình thức thẻ Adayroi và dưới hình thức mã điện tử) do Công ty TNHB Vinecom phát hành là chứng từ có giá trị như tiền, được sử dụng như công cụ thanh toán, khi phát hành chưa phải là hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ nên Công ty TNHH Vinecom chưa phải lập hóa đơn và tính thuế Giá trị gia tăng.

Khi khách hàng mua thẻ là cơ sở kinh doanh và sử dụng thẻ mua hàng của Công ty TNHH Vinecom phát hành để khuyến mại, cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì cơ sở kinh doanh không phải lập hóa đơn. Căn cứ chứng từ thu của Công ty TNHH Vinecom và các hồ sơ tài liệu có liên quan đến chương trình khuyến mại, cho, biếu, tặng trao đổi, trả thay lương cho người lao động, cơ sở kinh doanh được tính vào chi phí được trừ theo quy định nếu đáp ứng đủ các điều kiện tại Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 (được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính).

Khi khách hàng mua thẻ là cơ sở kinh doanh và sử dụng thẻ mua hàng của Công ty TNHH Vinecom phát hành để mua hàng trên website ADAYROI.COM thì khi đó Công ty TNHH Vinecom mới chính thức chuyển giao quyền sở hữu và lập hóa đơn, kê khai thuế GTGT và xác định doanh thu tính thuế TNDN theo quy định

Căn cứ vào hóa đơn của Công ty TNHH Vinecom thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ theo quy định nếu đáp ứng đủ các điều kiện tại Khoản 1 Điều 6 Thông tư sồ 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 (được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính).

Công văn số 54963/CTHN-TTHT ngày 31/7/2023

Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: Trường hợp Công ty ký hợp đồng hợp tác với Công ty TNHH M12 Plus (M12) thực hiện chương trình ưu đãi dành cho khách hàng (bán voucher giảm giá) đúng theo quy định về pháp luật thương mại thì Công ty không phải lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT mà áp dụng lập chứng từ thu/chi.

Khi khách hàng sử dụng voucher để mua hàng hóa, dịch vụ thì nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ lập hóa đơn GTGT và kê khai thuế GTGT cho hàng bán theo quy định.

Các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính thì các khoản chi đó được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Công văn số 6256/CTTPHCM-TTHT ngày 02/6/2022:

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty bán các sản phẩm là phiếu quà tặng (Voucher) cho khách hàng thì khi nhận tiền, Công ty chỉ lập chứng từ thu không lập hóa đơn GTGT, khách hàng mua phiếu quà tặng (Voucher) lập phiếu chi theo quy định. Thời điểm khách hàng dùng phiếu quà tặng (Voucher) để mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ là thời điểm các nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ lập hóa đơn, kê khai thuế theo quy định tại Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.