Giải đáp vướng mắc chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay

Các tình huống thường gặp trong quá trình triển khai cung cấp “DS chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay” giải đáp vướng mắc chi tiết.

Thảo luận Topic tại: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan/

Trường hợp không áp dụng

Câu hỏi 2: Doanh nghiệp không phát sinh số thuế phải nộp có cần lập/gửi “DS chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay”?

Trả lời: Doanh nghiệp không phát sinh số phải nộp không phải cung cấp “DS chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay”.

Cách điền bảng kê chi tiết số thuế TNCN đã nộp thay

Thời điểm áp dụng

Câu hỏi 1: Công văn 828/TCT-KK doanh nghiệp thực hiện cung cấp “DS chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay” từ thời gian nào? Đối với các kỳ năm 2024, doanh nghiệp có phải cung cấp lại danh sách không?

Trả lời: Doanh nghiệp cung cấp “DS chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay” từ kỳ tháng 1/2025, quý I/2025 trở đi; không phải cung cấp các kỳ năm 2024.

Câu hỏi 3: Danh sách nộp thuế này doanh nghiệp cung cấp theo từng kỳ tháng/quý hay theo kỳ quyết toán?

Trả lời: “DS chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay” cung cấp chi tiết số tiền đã nộp cho từng cá nhân tương ứng với số thuế đã nộp theo chứng từ nộp NSNN của từng kỳ tháng/quý/năm.

Trường hợp không có mã số thuế hoặc không nộp tiền qua eTax

Câu hỏi 4: Doanh nghiệp có chi trả phụ cấp HĐTV cho một số người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam, những người này không có Mã số thuế TNCN nên không kê khai được tại phần mềm HTKK?

Trả lời: Căn cứ quy định của Điều 30 Luật Quản lý thuế thì NNT phải thực hiện đăng ký thuế khi có phát sinh nghĩa vụ với NSNN, trường hợp này NNT phải thực hiện đăng ký thuế để kê khai để được cơ quan thuế cấp MST.

Câu hỏi 5: Doanh nghiệp nộp thuế qua Kho bạc, trên Etax của doanh nghiệp không có chức năng “Nộp thuế” để tra cứu chứng từ và nộp “DS chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay” ?

Trả lời: Doanh nghiệp thực hiện đăng ký nộp thuế điện tử để thực hiện tra cứu chứng từ (nếu có) và đính kèm “DS chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay” theo chứng từ nộp NS.

Trường hợp không tra cứ ra chứng từ để đính kèm “DS chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay” thì doanh nghiệp thực hiện nộp tại tab “Nộp DS chi tiết thuế TNCN XML” tại chức năng Nộp thuế.

Trường hợp nộp thừa

Câu hỏi 6: Trường hợp doanh nghiệp có số nộp thừa theo quyết toán thì điền vào “DS chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay”như thế nào?

– Theo quyết toán thuế TNCN năm 2024 doanh nghiệp có số nộp thừa, kỳ tiếp theo doanh nghiệp sử dụng số thừa này để bù trừ với số phải nộp và không phát sinh chứng từ nộp NSNN, doanh nghiệp có phải cung cấp danh sách chi tiết số tiền thuế TNCN đã nộp thay theo Công văn 828/TCT-KK không?

Trả lời: Cục Thuế gửi ví dụ minh họa để CQT tham khảo hướng dẫn NNT thực hiện.

Quyết toán TTNCN năm 2024, công ty phát sinh số tiền thuế nộp thừa là 10tr, số liệu này cơ quan thuế đang theo dõi là nghĩa vụ của Công ty theo số tổng 10tr, trong đó

• Thừa của cá nhân ủy quyền quyết toán: Bhân viên A 5tr, nhân viên B 2tr, nhân viên C 3tr

Tháng 1/2025, công ty phát sinh số tiền thuế phải nộp là 5tr (nhân viên A), công ty bù trừ với số thừa kỳ trước thì không phải cung cấp “DS chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay” do không có chứng từ nộp thuế.

Tháng 2/2025, phát sinh số thuế phải nộp là 8tr, trong đó ccủa nhân viên A 2 tr, B 2tr, C 1tr, D 3tr thì tháng 2:

• Cty bù trừ nốt 5tr thừa kỳ trước
• Thực hiện nộp NSNN 3tr
• Công ty cung cấp “DS chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay”, bao gồm cả số phát sinh phải nộp của Tháng 1 chưa lập “DS chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay” do không có chứng từ nộp thuế. “DS chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay” theo chứng từ nộp NSNN kỳ tháng 2/2025 như sau:

STT	MST	Tên NNT	Số tiền đã khấu trừ	Số tiền đã nộp NSNN	Số nộp thừa kỳ trước được bù trừ (nếu có)
(1)	(2)	(3)	(4)	(5)	(6)
		A	7.000.000	1.000.000	6.000.000
		B	2.000.000	1.000.000	1.000.000
		C	1.000.000	500.000	500.000
		D	3.000.000	500.000	2.500.000
	Tổng cộng			3,000,000	10,000,000

Note: 1. Tổng cộng cột (5) bằng số tiền trên chứng từ nộp thuế tháng 2;

2. Tổng cột (6) bằng số đã bù trừ;
3. Tổng cột (5)+(6) của từng cá nhân bằng tổng số thuế đã nộp cho cá nhân đó.

=> số bù trừ đối với từng cá nhân – cột (6) Tổ chức tự xác định => đảm bảo cột (5)+(6) của từng cá nhân bằng tổng số thuế đã nộp cho cá nhân đó.

VD trên để thấy số nộp thừa của từng cá nhân không nhất thiết phải cố định thừa của cá nhân nào phải bù trừ với cá nhân đó (vì rất nhiều trường hợp cá nhân này có thừa kỳ trước nhưng kỳ này không phát sinh phải nộp, thì số thừa của cá nhân đó vẫn được Cty sử dụng bù trừ với số phải nộp của cá nhân khác)

Xem thêm: https://manaboxvietnam.com/giai-dap-cac-vuong-mac-thuong-gap-nhat-voi-danh-sach-chi-tiet-thue-tncn-nop-thay/

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào