Không được hoàn thuế TNCN sau 10 năm

Theo quy định hiện nay và trong thực tiễn, không được hoàn thuế TNCN sau 10 năm, khoản thuế thu nhập cá nhân (TNCN) nộp thừa chỉ được hoàn hoặc bù trừ trong một thời hạn tối đa 10 năm kể từ ngày nộp vào ngân sách nhà nước. Hết thời hạn này mà người nộp thuế không bù trừ nghĩa vụ thuế và không thực hiện thủ tục hoàn thì cơ quan thuế sẽ tất toán, không hoàn trả khoản nộp thừa.

Thảo luận Topic tại https://www.facebook.com/groups/congvanketoan/

Nội dung bài viết

Cơ sở pháp lý

Quyết định nêu rõ căn cứ Luật Quản lý thuế và Thông tư 80/2021/TT-BTC; cụ thể, trường hợp người nộp thuế có khoản nộp thừa quá 10 năm kể từ ngày nộp vào NSNN mà không bù trừ nghĩa vụ thuế và không hoàn thuế, cơ quan thuế sẽ thực hiện tất toán, không hoàn trả. Gợi ý hiểu đúng: “10 năm” được tính từ ngày thực nộp khoản tiền vào NSNN. Trong khoảng thời gian này, người nộp thuế có quyền đề nghị bù trừ sang nghĩa vụ thuế khác hoặc đề nghị hoàn theo quy định. Hết 10 năm, quyền này không còn.
Hình thức văn bản sử dụng Mẫu số 01/QĐ-KHTNT (ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC) để ra quyết định “không hoàn trả khoản nộp thừa”

“Nộp thừa TNCN” là gì và vì sao hay xảy ra?

Do khấu trừ vượt khi trả thu nhập (nhà thầu/nhà thầu phụ, doanh nghiệp trả lương)
Quyết toán năm điều chỉnh giảm số thuế phải nộp so với đã tạm nộp/khấu trừ.
Nhầm lẫn tiểu mục/tiểu khoản khi nộp NSNN dẫn đến dư ở tiểu mục 1001 (TNCN từ tiền lương, tiền công)

Lỗi kê khai sai thường gặp và cách khắc phục tờ khai thuế

Làm gì trong thời hạn 10 năm?

Đối chiếu sổ thuế định kỳ
- So khớp số đã nộp theo từng mã số thuế/tiểu mục với sổ kế toán và bảng khấu trừ.
- Rà soát quyết toán TNCN hằng năm để phát hiện sớm số dư thừa.
- Kiểm tra các khoản “treo” theo năm nộp để không bỏ lỡ mốc 10 năm.
Ưu tiên bù trừ nếu còn nghĩa vụ thuế
- Gửi đề nghị bù trừ khoản nộp thừa sang các khoản đang phải nộp (cùng/khác sắc thuế tùy quy định).
- Ghi nhận rõ kỳ tính thuế, tiểu mục để tránh sai sót
Làm thủ tục hoàn thuế nếu không còn nghĩa vụ để bù trừ
- Chuẩn bị hồ sơ hoàn theo hướng dẫn tại Thông tư 80/2021/TT-BTC (kèm chứng từ nộp NSNN, bảng tính xác định nộp thừa,…);
- Theo dõi trạng thái xử lý và phản hồi bổ sung nếu cơ quan thuế yêu cầu.
Lưu chứng từ đầy đủ
- Phân công đầu mối theo dõi chứng từ nộp NSNN, tránh thất lạc.
- Lưu Giấy nộp tiền, bảng kê khấu trừ, quyết toán, các văn bản trao đổi với cơ quan thuế để chứng minh nguồn gốc nộp thừa.