Chi phí khấu hao tài sản cho thuê trong thời gian không có khách

Chi phí khấu hao tài sản cho thuê có được trừ không? Đặc biệt trong thời gian không có khách thuê? Hạch toán như thế nào?

Thảo luận Topic tại: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan/

Nội dung bài viết

Hạch toán

Theo nguyên tắc của Chế độ kế toán doanh nghiệp, chi phí khấu hao máy móc và phân bổ CCDC (giàn giáo, ống đổ) mang đi cho thuê là chi phí trực tiếp tạo ra dịch vụ. Trong thời gian không có khách thuê (công suất nhàn rỗi), các tài sản này không tạo ra doanh thu, tương đương với việc sản lượng thực tế thấp hơn công suất bình thường. Do đó, phần chi phí khấu hao và phân bổ này được xem là chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ và phải được ghi nhận trực tiếp vào Giá vốn hàng bán (Tài khoản 632) trong kỳ phát sinh.

Về tính được trừ của chi phí

Chi phí khấu hao TSCĐ và phân bổ CCDC trong thời gian chờ khách thuê được ghi nhận là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Đặc biệt, theo quy định mới nhất áp dụng từ năm 2025 (Luật Thuế TNDN 2025 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP), pháp luật đã quy định cụ thể và rõ ràng việc cho phép tính vào chi phí được trừ đối với “chi phí khấu hao hoặc phân bổ dần vào chi phí theo quy định đối với tài sản cho thuê trong thời gian chưa có khách thuê”. Điều kiện đi kèm là tài sản phải thuộc quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp của doanh nghiệp.

i4) Chi phí khấu hao hoặc phân bổ dần vào chi phí theo quy định đối với tài sản cho thuê trong thời gian chưa có khách thuê. Trường hợp doanh nghiệp có tài sản cho thuê nhưng chưa có khách thuê, nếu tài sản thuộc quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp của doanh nghiệp thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với khoản chi phí liên quan đến tài sản này trong thời gian chưa có khách thuê;

Trước đây, chi phí này thường bị xác định là không được trừ