Tạm ứng đặt cọc có phải lập hóa đơn không?

Tạm ứng đặt cọc có phải lập hóa đơn không? Đây là câu hỏi hay gặp trong kế toán thuế, cùng chúng tôi tìm hiểu quy định tại các thời kỳ nhé. Xuất hóa đơn cho các khoản tạm ứng dịch vụ (đặc biệt là tư vấn, thiết kế, xây dựng) từ ngày 01/07/2026 là một điểm thay đổi trọng yếu mà rất nhiều kế toán đang đặc biệt quan tâm.

Thảo luận Topic tại: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan/

Trường hợp ngoại trừ chưa phải xuất hóa đơn khi nhận tiền TỪ 01/07/2026

Nghị định 254/2026/NĐ-CP (có hiệu lực từ 01/07/2026) có ngoại trừ trường hợp

Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn

2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ (bao gồm cả cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc theo quy định Bộ luật Dân sự để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ).

Do đó, chỉ có khoản tiền đặt cọc và để đảm bảo thực hiện hợp đồng theo Bộ Luật dân sự 2015 mới không phải lập hóa đơn khi nhận tiền

Điều 328. Đặt cọc

1. Đặt cọc là việc một bên (sau đây gọi là bên đặt cọc) giao cho bên kia (sau đây gọi là bên nhận đặt cọc) một khoản tiền hoặc kim khí quý, đá quý hoặc vật có giá trị khác (sau đây gọi chung là tài sản đặt cọc) trong một thời hạn để bảo đảm giao kết hoặc thực hiện hợp đồng.

2. Trường hợp hợp đồng được giao kết, thực hiện thì tài sản đặt cọc được trả lại cho bên đặt cọc hoặc được trừ để thực hiện nghĩa vụ trả tiền; nếu bên đặt cọc từ chối việc giao kết, thực hiện hợp đồng thì tài sản đặt cọc thuộc về bên nhận đặt cọc; nếu bên nhận đặt cọc từ chối việc giao kết, thực hiện hợp đồng thì phải trả cho bên đặt cọc tài sản đặt cọc và một khoản tiền tương đương giá trị tài sản đặt cọc, trừ trường hợp có thỏa thuận khác.

Với khoản tạm ứng trước tiền

Theo Điều 37 Nghị định 21/2021/NĐ-CP, Điều 37. Trường hợp không xác định rõ là tiền đặt cọc hoặc tiền trả trước

Trường hợp một bên trong hợp đồng giao cho bên kia một khoản tiền mà các bên không xác định rõ là tiền đặt cọc hoặc tiền trả trước thì số tiền này được coi là tiền trả trước.

Như vậy, nếu trong hợp đồng không ghi rõ ràng đây là khoản “Đặt cọc” mà chỉ ghi chung như tạm ứng, thanh toán, trả trước tiền… thì pháp luật sẽ mặc định coi khoản tiền này là “Tiền trả trước” và doanh nghiệp sẽ bị phạt nếu không xuất hóa đơn.

Trước ngày 01/07/2026, pháp luật cho phép một số ngành nghề (khảo sát, thiết kế kỹ thuật, tư vấn giám sát, lập dự án đầu tư xây dựng, kế toán, kiểm toán…) được chưa cần lập hóa đơn khi nhận tiền tạm ứng theo nghị định 123/2020/NĐ-CP và nghị định 70/2025/NĐ-CP

2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ (bao gồm cả cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: Kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).”

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.