Viết app qua nền tảng chịu thuế thế nào (Shopify, Google, Apple Store...)

Viết app qua nền tảng chịu thuế thế nào: Nghĩa vụ thuế đối với hoạt động phát triển và thương mại hóa ứng dụng (App) qua các nền tảng số xuyên biên giới (như Google Play, Apple App Store, Shopify,…) được phân định chi tiết theo các nội dung sau:

Thảo luận Topic tại: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan/

Nội dung bài viết

Về hóa đơn

Doanh nghiệp có nghĩa vụ xuất hóa đơn GTGT tương ứng cho người mua. Định kỳ hàng tháng/kỳ đối soát, lập hóa đơn GTGT dựa trên báo cáo doanh thu Gross do nền tảng cung cấp đối với người dùng nội địa; đồng thời kẹp báo cáo chi tiết đối soát (Payout/Financial Report) để hạch toán chi phí dịch vụ nền tảng hợp lý

Trích công văn

Ghi nhận doanh thu: Doanh nghiệp phải ghi nhận doanh thu tính thuế là toàn bộ số tiền bán hàng/thu từ người dùng (Gross revenue) mà nền tảng thu hộ trước khi trừ phí thù lao/hoa hồng. Căn cứ công văn số 1063/CT-CS ngày 12/02/2026 của Cục Thuế

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty VSTV cung cấp dịch vụ truyền hình tại Việt Nam thì giá tính thuế GTGT thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính. Trường hợp VSTV cung cấp gói cước truyền hình cho người mua ở Việt Nam thì VSTV thực hiện lập hóa đơn giao cho người mua, kê khai và nộp thuế theo quy định.
Trường hợp VSTV có thỏa thuận với Apple về việc ủy quyền cho Apple thu hộ gói cước truyền hình thì VSTV ghi nhận toàn bộ số tiền mà Apple thu hộ là doanh thu của VSTV và thực hiện lập hóa đơn GTGT cho khách hàng và kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.
Từ ngày 1/7/2025, Công ty VSTV thực hiện chính sách thuế GTGT theo quy định của Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Từ ngày 1/10/2025, Công ty VSTV thực hiện chính sách thuế TNDN theo quy định của Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 và các văn bản hướng dẫn thi hành, áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025.

Về thuế suất, cần phân loại bản chất sản phẩm/dịch vụ cung cấp trên ứng dụng

Trường hợp là sản phẩm/dịch vụ phần mềm: Căn cứ khoản 21 Điều 5 Luật Thuế Giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, khoản 13 Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP và hướng dẫn tại Công văn số 2965/CT-CS ngày 12/05/2026 của Cục Thuế, sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm đáp ứng quy định pháp luật về công nghiệp công nghệ số/công nghệ thông tin thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
- Người dùng tại Việt Nam: Nếu là sản phẩm phần mềm (bản quyền tải app) thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT
- Người dùng ở nước ngoài: Cung cấp ứng dụng/dịch vụ tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam được áp dụng thuế suất GTGT 0% nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện về hợp đồng/thỏa thuận nền tảng, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và hồ sơ chứng minh dịch vụ xuất khẩu
Trường hợp không đáp ứng tiêu chuẩn phần mềm:
- Các dịch vụ nội dung số, gói cước giải trí, dịch vụ trung gian hoặc quảng cáo tích hợp trong ứng dụng không đáp ứng tiêu chí phần mềm thì thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% (theo khoản 3 Điều 9 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và Công văn số 2965/CT-CS)

Căn cứ các quy định trên, trường hợp sản phẩm Clip Studio Paint được xác định là sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật về công nghệ thông tin, pháp luật về công nghiệp công nghiệp số và pháp luật liên quan thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành. Trường hợp sản phẩm không đáp ứng quy định của pháp luật về công nghệ thông tin, pháp luật về công nghiệp công nghiệp số và pháp luật liên quan thì thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%.

Về Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

Ưu đãi thuế TNDN: Thu nhập từ dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực sản xuất sản phẩm phần mềm đáp ứng quy trình sản xuất theo quy định được hưởng thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm, miễn thuế 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo. Doanh nghiệp cần lập đầy đủ tài liệu quy trình sản xuất phần mềm (từ khâu khảo sát, thiết kế, lập trình đến kiểm thử/đóng gói) theo quy định chuyên ngành công nghệ số để đảm bảo căn cứ pháp lý áp dụng diện không chịu thuế GTGT và hưởng ưu đãi thuế TNDN.

Xử lý chi phí hoa hồng nền tảng và Thuế Nhà thầu (FCT)

Căn cứ thỏa thuận hợp tác (Partner Program Agreement), Shopify đóng vai trò là đại lý trung gian thanh toán (billing agent), trực tiếp thu tiền của người dùng cuối (Merchant) và xuất hóa đơn cho người dùng cuối

Ghi nhận chi phí được trừ: Phí dịch vụ/hoa hồng chia sẻ nền tảng (15% – 30% do Apple, Google, Shopify giữ lại) được ghi nhận vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh và có đủ chứng từ đối soát (Statement/Invoice) cùng chứng từ thanh toán (Công văn số 1063/CT-CS).
Về nghĩa vụ thuế nhà thầu của nền tảng:
- Các nhà cung cấp nước ngoài (như Apple, Google, Meta) thực hiện đăng ký, tự kê khai và nộp thuế GTGT, TNDN trực tiếp qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
- Trường hợp nền tảng đã thực hiện nghĩa vụ trực tiếp qua Cổng thông tin điện tử, doanh nghiệp Việt Nam không phải khấu trừ nộp thay khoản thuế này, nhưng cần lưu trữ chứng từ thanh toán và báo cáo đối soát doanh thu định kỳ từ tài khoản nhà phát triển (Developer Account)

Trích công văn 1063/CT-CS

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp nhà cung cấp nước ngoài Apple có phát sinh thu nhập tại Việt Nam bằng cách cung cấp dịch vụ thu hộ tiền từ các khách hàng mua gói cước K+ của Công ty VSTV và nhận 15% tiền thù lao trên giá bán của gói cước theo thỏa thuận với VSTV thì Apple thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT và thuế TNDN đối với nhà cung cấp nước ngoài theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu đối với khoản tiền mà Apple nhận được…

Căn cứ quy định nêu trên, từ ngày 1/7/2025, tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp dịch vụ, có doanh thu phát sinh tại Việt Nam thì thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng với thuế suất thuế GTGT 10%.
Căn cứ quy định nêu trên, từ ngày 1/10/2025, trường hợp Apple phát sinh thu nhập tại Việt Nam thì nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ 5% trên doanh thu tính thuế phát sinh tại Việt Nam từ kỳ tính thuế 2025.

Nghĩa vụ thuế đối với Cá nhân/Lập trình viên tự do (Freelancer)

Đối với cá nhân cư trú có phát sinh doanh thu từ việc cung cấp ứng dụng, nhận tiền từ nền tảng số:

Doanh thu tính thuế: Toàn bộ số tiền nhận được từ các nền tảng hoặc qua các kênh thanh toán trung gian
Tỷ lệ tính thuế:
- Thu nhập từ dịch vụ phần mềm: Không chịu thuế GTGT; tỷ lệ thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) là 2% tính trên doanh thu.
- Thu nhập từ dịch vụ quảng cáo trong app hoặc dịch vụ nội dung số: Thuế GTGT 5% và thuế TNCN 5% (tổng tỷ lệ là 10% trên doanh thu).