Đăng ký 
Đăng nhập 
Đề thi CPA các năm gần đây thay thế dạng bài tập chỉ tính thuế GTGT đơn thuần bằng dạng bài tập tổng hợp với yêu cầu “tính tất cả các loại thuế trong kỳ phải nộp của đơn vị”. Với dạng đề bài này, thí sinh cần xác định được các loại thuế phát sinh trong từng giao dịch, ngoài ra do đề bài tổng hợp sẽ có rất nhiều thông tin phụ liên quan, thí sinh cần đọc kỹ nội dung để tránh sai sót trong quá trình làm bài.
Cách trình bày phù hợp cho dạng bài tập này là trình bày kẻ bảng, theo các bước:
+ Xác định thuế tiêu dùng: thuế XNK, thuế TTĐB, thuế GTGT
+ Xác định thuế TNDN, phạt chậm nộp nếu có.
Cùng Gonnapass làm bài tập sau nhé:
Công ty Gonnapass có trụ sở tại Hà Nội chuyên sản xuất hàng tiêu dùng có số liệu trong kỳ tính thuế 2019 như sau.
Tình hình sản xuất:
Cả năm Công ty sản xuất 20.000 sản phẩm (sp) với chi phí sản xuất phát sinh cho số sản phẩm này là 8 tỷ đồng.
I. Tiêu thụ sản phẩm:
– Xuất khẩu 3.000 sp với giá bán FOB là 30$/sản phẩm (USD/sp)
– Bán trực tiếp 12.000 sp theo giá bán chưa thuế giá trị gia tăng là 900.000 đ/sp (đến cuối năm tính thuế, người mua chưa thanh toán 30% giá trị).
– Giao cho đại lý trực thuộc tại Hưng Yên 4.000 sp và quy định giá bán đã có thuế giá trị gia tăng là 979.000 đ/sp. Đến cuối kỳ đại lý tiêu thụ được 2.500 sản phẩm.
III. Chi phí ngoài sản xuất (chưa kể thuế xuất khẩu):
– Hoa hồng đại lý bán hàng là 5% giá bán chưa thuế giá trị gia tăng của lượng sản phẩm tiêu thụ.
– Chi phí lãi vay: 2 tỷ đồng, trong đó 1 tỷ đồng là lãi vay một doanh nghiệp khác với lãi suất 12%.
– Tổng chi phí bán hàng và chi phí quản lý (chưa bao gồm hoa hồng đại lý) là 2,3 tỷ, trong đó:
+ Chi phí tài trợ làm đường cho địa phương: 30 triệu
+ Chi phí nộp phạt hợp đồng: 20 triệu
Thông tin khác:
– Công ty chỉ sản xuất một loại sản phẩm thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng, chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và không chịu thuế bảo vệ môi trường.
– Chênh lệch giữa tồn đầu kỳ, cuối kỳ về sản phẩm dở dang và thành phẩm được giả định không đáng kể.
– Công ty không có sản phẩm tồn kho đầu kỳ, tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ
– Nguyên liệu mua vào để sản xuất là sản phẩm không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
– Các chi phí đều có chửng từ hợp pháp và thanh toán qua ngân hàng. Lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Công bố lại thời điểm vay là 7,5%.
– Thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ cả năm là 1.300 triệu đồng.
– Thuế suất thuế giá trị gia tăng: 10%, thuế xuất khẩu: 2%, thuế tiêu thụ đặc biệt 5% và thuế thu nhập doanh nghiệp: 20%.
– Tỷ giá theo hình thức chuyển khoản của Vietcombank cuối ngày thứ 5 tuần trước tuần nhập khẩu các lô hàng trên là: Mua vào 23.000 VND/USD, Bán ra 23.200 VND/USD
– Trong năm đã tạm nộp thuế TNDN là 400 triệu đồng. Ngày nộp tờ khai và tiền thuế quyết toán thuế TNDN năm 2019 là 25/03/2020.
Yêu cầu
Xác định các loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp trong năm 2019
