Cách điền mẫu 03-8/TNDN phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp

Trường hợp có phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với cơ sở sản xuất thì người nộp thuế phải nộp thêm Phụ lục mẫu số 03-8/TNDN kèm theo tờ khai thuế TNDN mẫu số 03/TNDN. Cách điền mẫu 03-8/TNDN phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho cơ sở sản xuất như thế nào?

Đối tượng áp dụng

Trường hợp có phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với cơ sở sản xuất thì người nộp thuế phải nộp thêm Phụ lục mẫu số 03-8/TNDN kèm theo tờ khai thuế TNDN mẫu số 03/TNDN.

15.2. Hướng dẫn khai phụ lục mẫu số 03-8/TNDN

15.2.1. Mẫu phụ lục 03-8/TNDN

15.2.2. Hướng dẫn lập phụ lục mẫu số 03-8/TNDN

Chỉ tiêu [01]: Ghi rõ kỳ tính thuế năm phù hợp kỳ tính thuế trên tờ khai 03/TNDN.

Chỉ tiêu [02], [03]: NNT ghi tên và mã số thuế của người nộp thuế phù hợp thông tin trên tờ khai 03/TNDN. NNT khai thuế điện tử thì hệ thống Etax tự động hỗ trợ hiển thị thông tin này từ thông tin NNT kê khai trên tờ khai 03/TNDN.

Chỉ tiêu [04]: NNT kê khai tổng số thuế TNDN phải nộp được phân bổ. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh được phân bổ không bao gồm số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

Chỉ tiêu [05]: NNT kê khai tổng chi phí thực tế của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ tính thuế, không bao gồm chi phí của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đã kê khai riêng trên các phụ lục ưu đãi thuế.

Cột (1): NNT ghi số thứ tự theo từng đơn vị được phân bổ

Cột (2): NNT ghi thông tin tên NNT, tên cơ sở sản xuất khác tỉnh

Cột (3): NNT ghi thông tin MST/mã địa điểm kinh doanh của cơ sở sản xuất khác tỉnh

Cột (4), (5): NNT ghi thông tin địa bàn cấp huyện, tỉnh nơi có cơ sở sản xuất khác tỉnh được phân bổ thuế

Cột (6): NNT ghi thông tin cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ thuế

Cột (7): NNT kê khai chi phí của từng cơ sở sản xuất của NNT tại trụ sở chính và của từng cơ sở sản xuất khác tỉnh, không bao gồm chi phí của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đã kê khai riêng trên các phụ lục ưu đãi thuế

Cột (8): NNT kê khai tỷ lệ phân bổ tỷ lệ (%) chi phí của từng cơ sở sản xuất trên tổng chi phí của người nộp thuế (không bao gồm chi phí của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp). Số liệu cột (8) = cột (7) x chỉ tiêu [05]

Cột (9): NNT kê khai số thuế TNDN phải nộp được phân bổ của NNT tại trụ sở chính và của từng cơ sở sản xuất khác tỉnh. Số liệu cột (9) = cột (8) x chỉ tiêu [04]

Cột (10): NNT kê khai số thuế TNDN nộp thừa tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ trong kỳ trước do NNT thực hiện tạm nộp theo quý lớn hơn số thuế phải nộp phân bổ theo năm, chuyển sang bù trừ với số thuế TNDN phải nộp phân bổ kỳ này. Tổng cộng cột (10) = chỉ tiêu [06] được tổng hợp lên chỉ tiêu [G1] của tờ khai 03/TNDN

Cột (11): NNT kê khai số thuế TNDN đã tạm nộp theo quý trong năm tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ tính đến thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán. Ví dụ: NNT có kỳ tính thuế từ 01/01/2021 đến 31/12/2021 thì số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm là số thuế TNDN đã nộp tính đến hết ngày 31/3/2022. Tổng cộng cột (11) = chỉ tiêu [07] được tổng hợp lên chỉ tiêu [G2] của tờ khai 03/TNDN

Cột (12): NNT kê khai chênh lệch giữa số thuế phải nộp và số thuế đã tạm nộp trong năm theo công thức cột (12) = cột (9) – cột (11)

Cột (13): NNT kê khai số thuế TNDN còn phải nộp sau quyết toán theo công thức cột (13) = cột (9) – cột (10) – cột (11)

Lưu ý: NNT có cơ sở sản xuất khác tỉnh là nhà máy thủy điện nằm trên nhiều tỉnh kê khai số thuế TNDN phân bổ cho nhà máy tại Phụ lục này, đồng thời kê khai số thuế TNDN phân bổ cho từng tỉnh tại Phụ lục 03-8B/TNDN.

Biên soạn: Nguyễn Việt Anh – Tư vấn viên

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.