Chất vấn về Thuế công ty đại lý bảo hiểm

Dưới đây là các nội dung chất vấn thuế thường gặp đối với công ty đại lý bảo hiểm, được chia thành từng nhóm chủ đề chính liên quan đến doanh thu, chi phí và thuế GTGT đầu vào, kèm theo các điều kiện pháp lý liên quan

Doanh thu và thuế GTGT đầu ra

Về cơ bản, doanh thu hoa hồng đại lý bảo hiểm có thể được hưởng chính sách là Khoản Doanh thu không kê khai nộp thuế.

Tuy nhiên, để xem xét khoản doanh thu có đáp ứng đúng điều kiện là hoa hồng đại lý bảo hiểm thì trong quá trình thanh tra/kiểm tra, cơ quan thuế có thể xác định rằng công ty đại lý bảo hiểm đã nhận hoa hồng môi giới, đại lý bảo hiểm từ doanh nghiệp bảo hiểm nhưng không đáp ứng điều kiện, có rủi ro dẫn tới bị truy thu thuế GTGT, tiền chậm nộp và phạt vi phạm hành chính về thuế theo Luật Quản lý thuế.

Điều kiện pháp lý về doanh thu hợp pháp để doanh thu đại lý được công nhận và hợp lệ, công ty cần:

Điều kiện kinh doanh đại lý bảo hiểm

• Có hợp đồng đại lý bảo hiểm ký kết với doanh nghiệp bảo hiểm (ví dụ: Bảo Việt, Prudential,…)
• Có giấy phép kinh doanh ngành nghề phù hợp: Cụ thể, ngành nghề đăng ký kinh doanh cần có nội dung như “Đại lý bảo hiểm”, “Tư vấn, môi giới bảo hiểm”.
• Có chứng từ thanh toán hợp lệ: Biên lai, sao kê ngân hàng, hóa đơn đầu ra (nếu là tổ chức nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ).
• Tỷ lệ hoa hổng theo quy định

Tỷ lệ hoa hồng đại lý bảo hiểm

Kê khai thuế

Xem công văn 56951/CT-TTHT

• – Doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bán bảo hiểm đúng giá theo quy định của bên giao đại lý thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo Khoản 7 Điều 5 TT219/2013/TT-BTC.
• – Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nêu trên được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào tại Điều 15 TT219/2013/TT-BTC (Khoản 10 Điều 1 TT26/2015/TT-BTC, Điều 1 TT173/2016/TT-BTC).
• Trường hợp doanh nghiệp phát sinh thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả TSCĐ) sử dụng đồng thời cho sxkd hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT được khấu trừ xác định theo Khoản 9a Điều 1 TT26/2015/TT-BTC (theo tỷ lệ % doanh thu).
• – Khi lập hóa đơn GTGT đối với doanh thu hoa hồng được hưởng nêu trên, tại dòng thuế suất thuế GTGT trên hóa đơn ghi “KKKNT” theo QĐ 1510/QĐ-TCT.
• – Khi lập tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT, doanh nghiệp kê khai doanh thu hoa hồng được hưởng nêu trên vào chỉ tiêu [32a] – HHDV bán ra không tính thuế trên tờ khai thuế GTGT.

Một số giới hạn chi phí môi giới của đại lý bảo hiểm

Chi phí môi giới bảo hiểm (commission/hoa hồng) là khoản doanh nghiệp bảo hiểm chi trả cho đại lý hoặc môi giới bảo hiểm, và hiện nay chịu các giới hạn như giới hạn về tỷ lệ hoa hồng (theo Nghị định 46/2023/NĐ-CP). Hoa hồng bảo hiểm được giới hạn theo từng loại nghiệp vụ bảo hiểm, ví dụ Bảo hiểm nhân thọ: Tỷ lệ hoa hồng không quá 40% phí bảo hiểm năm đầu, các năm sau giảm dần, bbảo hiểm phi nhân thọ (xe cơ giới, cháy nổ,…): thường từ 5% đến 20%, tùy theo sản phẩm và thời hạn bảo hiểm và không được chi hoa hồng cho hợp đồng do doanh nghiệp bảo hiểm tự thu xếp (không qua đại lý, môi giới).

Vì vậy, khi xem xét chi phí hợp lý hợp lệ cho mục đích thuế (theo Luật Thuế TNDN và Thông tư 78/2021/TT-BTC) cần đặc biệt chú trọng việc đánh giá tổng chi hoa hồng cho đại lý bảo hiểm không vượt quá tỷ lệ quy định của Bộ Tài chính thì mới được tính là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Chi phí hoa hồng trả cho đại lý cấp dưới là chi phí phổ biến với mô hình đa tầng (multi-level agency). Tuy nhiên, để được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN, cần:

• Có hợp đồng đại lý hợp lệ với người nhận hoa hồng.
• Có giấy phép hành nghề đại lý bảo hiểm của người nhận.
• Có chứng từ chi trả và khấu trừ thuế TNCN đầy đủ nếu người nhận là cá nhân.
• Đáp ứng hạn mức chi phí

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào