Chi phí được trừ khi tính thuế - Deductible expenses for CIT

Chi phí được trừ khi tính thuế có đặc điểm chung như thế nào?

Đáp ứng điều kiện chung

Doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng, gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc thanh toán không dùng tiền mặt khác như Bù trừ công nợ, vay mượn hàng,….

Trừ các chi phí được xét điều kiện riêng

Xét điều kiện riêng

Một số khoản chi đặc biệt cần xem xét đến các điều kiện riêng dưới đây

Các khoản chi phí không được trừ có thể được phân loại theo các nhóm:

Vượt mức khống chế
Không thỏa mãn quy định cụ thể của cơ quan nhà nước có thẩm quyền
Đã chi trả bằng nguồn chi phí khác
Không khuyến khích việc không tuân thủ quy định
Khác

Khoản chi vượt mức khống chế:

Trích khấu hao vượt mức quy định và khấu hao đối với TSCĐ hết giá trị
Trích khấu hao tương ứng nguyên giá vượt mức 1,6 tỷ/xe với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi xuống, tàu bay dân dụng và du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch.
Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa phần vượt mức tiêu hao hợp lý (định mức doanh nghiệp tự xây dựng hoặc đối với các ngành nghề mà Nhà nước đã quy định định mức)
Chi trang phục bằng tiền cho NLĐ vượt quá 5 triệu đồng/người/năm
Phần chi vượt mức 03 triệu đồng/tháng/người để thanh toán tiền BHXH, BH hưu trí tự nguyện
CP phúc lợi trực tiếp cho NLĐ vượt quá một tháng lương thực tế bình quán
Phần chi phí thuê tài sản cố định vượt quá mức phân bổ theo số năm mà bên đi thuê trả tiền trước.
Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.
Chi phí liên quan đến việc thuê quản lý đối với hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh casino vượt quá 4% doanh thu hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh casino.

Không thỏa mãn quy định cụ thể của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền
CP Khấu hao của TSCĐ không sử dụng cho mục đích sản xuất kinh doanh
CP Khấu hao không chứng minh được thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ TSCĐ thuê tài chính)
CP KH của TSCĐ không được quản lý, theo dõi hạch toán trên sổ sách kế toán
Quyền sử dụng đất lâu dài không được trích khấu hao và phân bổ vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ
Chi tiền thuê tài sản của cá nhân không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ
Chi phí lương thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định hoặc chi trả sau thời han quyết toán năm trừ trường hợp lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ lương năm sau liền kề.
Tiền lương, tiền thưởng, thưởng sáng kiến, chi mua bảo hiểm nhân thọ không được ghi cụ thể trong hồ sơ công ty
Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH MTV, thù lao trả các sáng lập viên, thành viên hội đồng thành viên.
Trả trợ cấp mất việc không đúng theo quy định
Khoản chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép, phụ cấp đi công tác không đúng theo quy định của Luật Lao động, quy định của công ty
Tiền điện, nước thanh toán không đủ chứng từ
Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ (đối với doanh nghiệp tư nhân là vốn đầu tư) đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp kể cả trường hợp doanh nghiệp đã đi vào sản xuất kinh doanh. Chi trả lãi tiền vay trong quá trình đầu tưđã được ghi nhận vào giá trị của tài sản, giá trị công trình đầu tư.
Trích lập dự phòng không đúng theo quy định
Khoản chi không đúng đối tượng, không đúng mục đích hoặc chi vượt mức quy định đối với:
Khoản chi thêm cho lao động nữ trong trường hợp đào tạo nghề, sinh con,…
Học phí, hỗ trợ nhà ở, BHXH, BHYT cho người dân tộc thiểu số
Chi tài trợ cho giao dục, y tế, khắc phục hậu quả thiên tai, làm nhà người nghèo, tài trợ nghiên cứu khoa học không đúng đối tượng, không đúng quy định
- Bù đắp bằng nguồn kinh phí khác
Chi ốm đau, thai sản đã chi từ quỹ BHXH
Chi sự nghiệp, chi từ quỹ Phát triển khoa học, công nghệ.
Các khoản chi đã được chi từ quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp; Chi phí mua thẻ hội viên sân gôn, chi phí chơi gôn.
- Không khuyến khích sự không tuân thủ
Các khoản chi nộp phạt vi phạm pháp luật
Tiền chậm nộp thuế
- Khác
Lỗ CLTG do đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ đối với tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển và nợ phải thu.
Thuế nhà thầu trong trường hợp giá mua đã bao gồm thuế
Không tương ứng với doanh thu tính thuế