Chi phí dịch vụ tư vấn khai thuế TNCN có tính thuế? – Taxable Income from PIT Service

Về chi phí dịch vụ tư vấn khai thuế TNCN  cho người lao động, chính sách thuế được áp dụng như sau

Chi phí tư vấn, khai thuế thuộc nghĩa vụ của công ty	Chi phí tư vấn, khai thuế thuộc nghĩa vụ của cá nhân
Ví dụ: Chi phí tư vấn lập tờ khai mẫu 05/KK-TNCN, tờ khai 05/QTT-TNCN… (Những tờ khai thuộc trách nhiệm của công ty)	Ví dụ: Chi phí tư vấn lập tờ khai mẫu 02/KK-TNCN, tờ khai 02/QTT-TNCN… (Những tờ khai thuộc trách nhiệm của cá nhân phải tự kê khai)
–        Được khấu trừ thuế GTGT –        Được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN –        Không phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN	–        Không được khấu trừ thuế GTGT –        Không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN –        Phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN
Công văn 11159/CT-TTHT	Công văn 2337/TCT-CS ngày 30/5/2016 – Tổng Cục thuế

Công văn 11159/CT-TTHT

Công văn 2337/TCT-CS ngày 30/5/2016 – Tổng Cục thuế

– Đối với khoản chi phí tư vấn thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài: Tổng cục Thuế thống nhất với đề xuất nêu tại công văn số 410/CT-TT&HT ngày 21/3/2016 của Cục thuế thành phố Hải Phòng khoản chi phí tư vấn thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài không phục vụ sản xuất kinh doanh đồng thời không được coi là khoản chi có tính chất phúc lợi do đó không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN…

Căn cứ theo quy định trên, trường hợp Công ty phát triển Khu công nghiệp Nomura – Hải Phòng (NHIZ) ký hợp đồng thuê tư vấn về thuế thu nhập cá nhân cho đích danh cá nhân hoặc một nhóm cá nhân thì khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động.

Hướng dẫn của Tổng Cục thuế

Chi phí thuê tư vấn để tính thuế TNCN cho chuyên gia nhà thầu?

Không chịu thuế TNCN – Công văn 800/TCT-TNCN

“Ngày 8/9/2010, Tổng cục Thuế đã ban hành công văn số 3473/TCT-TNCN hướng dẫn cụ thể về chính sách thuế TNCN đối với dịch vụ kê khai thuế TNCN. Theo đó, trường hợp đơn vị chi trả thu nhập thuê các Tổ chức tư vấn thực hiện việc khai thuế TNCN cho đơn vị mình thì khoản chi phí để thuê các Tổ chức tư vấn này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Trường hợp đơn vị chi trả thu nhập thuê các Tổ chức tư vấn thực hiện việc khai thuế TNCN cho một hoặc một nhóm người lao động thì khoản chi phí để thuê các Tổ chức tư vấn này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động thụ hưởng dịch vụ.

Như vậy, trường hợp Tập đoàn IBM Corporation ký Hợp đồng dịch vụ tư vấn thuế với Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam để thực hiện kê khai thuế TNCN cho các chuyên gia nước ngoài được cử sang làm việc tại Việt Nam thì khoản phí thuê tư vấn không phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của các chuyên gia.

Trích công văn 3473/TCT-TNCN 

“…Căn cứ hướng dẫn nêu trên thì trường hợp đơn vị chi trả thu nhập thuê các Tổ chức tư vấn thực hiện việc khai thuế TNCN cho đơn vị mình thì khoản chi phí để thuê các Tổ chức tư vấn này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Trường hợp đơn vị chi trả thu nhập thuê các Tổ chức tư vấn thực hiện việc khai thuế TNCN cho một hoặc một nhóm người lao động thì khoản chi phí để thuê các Tổ chức tư vấn này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động thụ hưởng dịch vụ…”

Cơ sở pháp lý: Thông tư 92/2015/TT-BTC về thu nhập chịu thuế

đ.7) Các khoản lợi ích khác.

Các khoản lợi ích khác mà người sử dụng lao động chi cho người lao động như: chi trong các ngày nghỉ, lễ; thuê các dịch vụ tư vấn, thuê khai thuế cho đích danh một hoặc một nhóm cá nhân; chi cho người giúp việc gia đình như lái xe, người nấu ăn, người làm các công việc khác trong gia đình theo hợp đồng…

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.