Chi phí mua voucher, phiếu quà tặng, phiếu mua hàng có được trừ không?

Chi phí mua voucher, phiếu quà tặng, phiếu mua hàng có thể được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nếu đáp ứng các điều kiện quy định

Nội dung bài viết

Hồ sơ cần chuẩn bị khi mua Voucher

Chi phí mua voucher, phiếu quà tặng, phiếu mua hàng có thể được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, bao gồm:

– Đơn đặt hàng PO, hợp đồng mua bán voucher, phiếu quà tặng, phiếu mua hàng.
– Danh sách khách hàng, nhân viên nhận voucher (có bằng chứng xác nhận đã nhận voucher)
– Quyết định phê duyệt kinh phí của Ban giám đốc
– Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (ủy nhiệm chi, giấy báo nợ của ngân hàng) với chi phí từ 20 triệu trở lên
– Hồ sơ chứng minh chương trình khuyến mại: Các tài liệu liên quan đến chương trình khuyến mại, tặng quà cho khách hàng

Ngoài ra, vì voucher có bản chất tương tự như tiền, nên đối với trường hợp tặng nhân viên, khoản chi này được ứng xử tương tự như khoản chi tiền phúc lợi cho người lao động, theo đó cần lưu ý về:

– Điều kiện Tổng số chi có tính chất phúc lợi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp
– Quy định điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ như Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính.

Cơ sở pháp lý

Thông tư 96/2015/TT-BTC: Quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Công văn số 99/CT-TTHT

Công văn số 96153/CT-TTHT ngày 25/12/2019 của cục thuế Hà Nội

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Bảo hiểm nhân thọ MB Ageas có mua phiếu quà tặng, phiếu mua hàng của các nhà cung cấp để tặng cho khách hàng, nhân viên theo các chương trình của Công ty theo đúng quy định của pháp luật thì:

– Đối với phiếu quà tặng, phiếu mua hàng được sử dụng để mua hàng hóa của nhà cung cấp, khi nhà cung cấp bán phiếu quà tặng (mua hàng hóa) cho Công ty, nhà cung cấp không thực hiện lập hóa đơn mà lập chứng từ thu chi theo quy định.

– Đối với phiếu quà tặng được sử dụng để mua dịch vụ của nhà cung cấp, khi nhà cung cấp thu tiền bán phiếu quà tặng (sử dụng dịch vụ) cho Công ty, nhà cung cấp thực hiện lập hóa đơn theo quy định.

Đối với các khoản chi mua phiếu quà tặng của Công ty đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính thì Công ty được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.