Đăng ký 
Đăng nhập 
Bạn hỏi:
Chính sách thuế GTGT áp dụng với các TH hàng hóa xuất khẩu nhưng thiếu điều kiện để hưởng thuế suất 0%?
Gonna Pass trả lời:
Đối với hàng hóa:
– Nếu hàng hóa xuất khẩu có tờ khai hải quan, nhưng thiếu các chứng từ khác, thì hàng hóa xuất khẩu không phải tính thuế GTGT đầu ra và không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
– Nếu hàng hóa xuất khẩu thiếu tờ khai hải quan (nhưng đầy đủ các chứng từ khác theo quy định) thì coi như hàng tiêu thụ trong nước tính thuế GTGT đầu ra là 10% và được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Đối với dịch vụ:
– Nếu dịch vụ xuất khẩu thiếu chứng từ thanh toán qua ngân hàng nhưng có đầy đủ các chứng từ khác thì không phải tính thuế GTGT đầu ra và không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
– Nếu dịch vụ xuất khấu có chứng từ thanh toán qua ngân hàng, nhưng thiếu các chứng từ khác, thì coi như hàng tiêu thụ trong nước, doanh nghiệp áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% và được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Cơ sở pháp lý:
Điều 9, Khoản 2, Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định điều kiện áp dụng thuế suất 0% đối với hàng hóa xuất khẩu như sau:
“a) Đối với hàng hoá xuất khẩu:
– Có hợp đồng bán, gia công hàng hoá xuất khẩu; hợp đồng uỷ thác xuất khẩu;
– Có chứng từ thanh toán tiền hàng hoá xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;
– Có tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này.”
Điều 9, Khoản 2, Điểm b Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định điều kiện hưởng thuế suất 0% của dịch vụ xuất khẩu như sau:
“b) Đối với dịch vụ xuất khẩu:
– Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;
– Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;”
Khoản 1 Điều 17, Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định :
“ Các trường hợp cơ sở kinh doanh có hàng hóa xuất khẩu hoặc hàng hoá được coi như xuất khẩu hướng dẫn tại Điều 16, Điều 17 Thông tư này nếu đã có xác nhận của cơ quan Hải quan (đối với hàng hóa xuất khẩu) nhưng không có đủ các thủ tục, hồ sơ khác đối với từng trường hợp cụ thể thì không phải tính thuế GTGT đầu ra nhưng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.”
Biên soạn: Hoàng Thị Lê Na – Tư vấn viên – Manabox Việt Nam
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Để biết thêm thông tin cụ thể, xin vui lòng liên hệ với các chuyên viên tư vấn.
Công ty TNHH Manabox Việt Nam
Phòng 701, tầng 7, toà nhà 3D, số 03 Duy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Hà Nội
Hotline liên hệ: 02432 123 450 / 0888 942 040
Email: hotro@gonnapass.com
