Hợp đồng lao động và chi phí lương trước thành lập

Tiếp theo bài viết về thủ tục hoàn trả chi phí trước thành lập và tính chi phí trước thành lập vào chi phí được trừ (link tại https://gonnapass.com/cong-ty-nuoc-ngoai-thanh-toan-chi-phi-truoc-thanh-lap-cho-cong-ty-viet-nam/), vấn đề của hầu hết các doanh nghiệp trước khi thành lập là không có đủ điều kiện pháp nhân để tiến hành giao dịch thanh toán các chi phí trước thành lập. Bài viết dưới đây hướng dẫn riêng ứng xử với khoản chi phí tiền lương trong giai đoạn này:

• – Kê khai thuế TNCN như thế nào?
• – Chi phí lương trong giai đoạn này có được trừ không?

Về thuế TNDN:

Mặc dù Luật thuế TNDN không có hướng dẫn rõ ràng cho trường hợp này, hiện nay có các quan điểm khác nhau về việc có hay không tính chi phí lương cho giai đoạn trước hoạt động vào chi phí được trừ.

• – Chấp nhận là chi phí được trừ, tham khảo công văn 17151/CTHN-TTHT của Cục thuế TP Hà Nội:

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty TNHH True North trước khi được cấp giấy phép thành lập có ủy quyền cho Công ty TNHH point Avenue PTE chi hộ các khoản chi phí liên quan đến tiền lương, BHXH bắt buộc, công, đoàn phí, thuế TNCN và các chi phí mua bán khác thì các hóa đơn, chứng từ mang tên tổ chức được ủy quyền được coi là chứng từ hợp lý, hợp lệ để hạch toán vào chi phí hợp lý được trừ của Công ty khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính nêu trên.

• – Phần chi phí này có rủi ro không được trừ do hợp đồng lao động không đáp ứng điều kiện theo quy định của Luật Lao động, tham khảo công văn 361/CT-TTHTP:

Về thuế TNCN

Do bản chất cá nhân vẫn nhận được thu nhập, cá nhân vẫn có trách nhiệm nộp thuế TNCN cho Nhà nước. Tuy nhiên, ở thời điểm trước khi thành lập, tổ chức dự kiến hình thành chưa có mã số thuế. Vì vậy, giải pháp trong trường hợp này được hướng dẫn theo công văn 3134/CT-TTHT

• – Tổ chức vẫn thực hiện tạm giữ thuế TNCN khi trả lương (Khấu trừ tại nguồn)
• – Kê khai phần thuế TNCN đã khấu trừ này vào kỳ đầu tiên sau khi doanh nghiệp thành lập và thực hiện thủ tục quyết toán như các trường hợp khác.

Văn bản pháp lý

• – Điều 18 Luật Doanh nghiệp 2020 như sau:

Hợp đồng trước đăng ký doanh nghiệp

1. Người thành lập doanh nghiệp được ký hợp đồng phục vụ cho việc thành lập và hoạt động của doanh nghiệp trước và trong quá trình đăng ký doanh nghiệp.

2. Trường hợp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, doanh nghiệp phải tiếp tục thực hiện quyền và nghĩa vụ phát sinh từ hợp đồng đã ký kết quy định tại khoản 1 Điều này và các bên phải thực hiện việc chuyển giao quyền, nghĩa vụ theo hợp đồng theo quy định của Bộ luật Dân sự, trừ trường hợp trong hợp đồng có thỏa thuận khác.

3. Trường hợp doanh nghiệp không được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, người ký kết hợp đồng theo quy định tại khoản 1 Điều này chịu trách nhiệm thực hiện hợp đồng; trường hợp có người khác tham gia thành lập doanh nghiệp thì cùng liên đới chịu trách nhiệm thực hiện hợp đồng đó.

• – Điều 19, Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 về hợp đồng trước đăng ký doanh nghiệp

“1. Người thành lập doanh nghiệp được ký các loại hợp đồng phục vụ cho việc thành lập và hoạt động của doanh nghiệp trước và trong quá trình đăng ký doanh nghiệp.

2. Trường hợp doanh nghiệp được thành lập thì doanh nghiệp phải tiếp tục thực hiện quyền và nghĩa vụ phát sinh từ hợp đồng đã ký kết quy định tại khoản 1 Điều này, trừ trường hợp các bên hợp đồng có thỏa thuận khác…”

• – Căn cứ theo Điều 23 Bộ luật Lao động 2019 như sau: Hiệu lực của hợp đồng lao động Hợp đồng lao động có hiệu lực kể từ ngày hai bên giao kết, trừ trường hợp hai bên có thỏa thuận hoặc pháp luật có quy định khác.
• – Điều 14, Thông tư số 30/2013/TT-BLĐTBXH về  Hợp đồng lao động vô hiệu toàn bộ do người ký kết hợp đồng lao động không đúng thẩm quyền

“1. Người ký kết hợp đồng lao động không đúng thẩm quyền quy định tại Khoản 1 Điều 11 Nghị định số 44/2013/NĐ-CP là người ký kết hợp đồng không thuộc một trong các đối tượng sau:

a) Bên người sử dụng lao động

– Người đại diện theo pháp luật quy định tại Điều lệ của doanh nghiệp hoặc người được người đại diện theo pháp luật ủy quyền đối với doanh nghiệp hoạt động theo Luật doanh nghiệp;

– Người đại diện theo pháp luật quy định tại Điều lệ hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã hoặc người được người đại diện theo pháp luật ủy quyền đối với hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã hoạt động theo Luật hợp tác xã;

– Người đứng đầu cơ quan, đơn vị, tổ chức hoặc người được người đứng đầu cơ quan, đơn vị, tổ chức ủy quyền đối với cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội có sử dụng lao động làm việc theo chế độ hợp đồng lao động;

– Người đứng đầu tổ chức hoặc người được người đứng đầu tổ chức ủy quyền đối với cơ quan, tổ chức, chi nhánh, văn phòng đại điện của nước ngoài hoặc quốc tế đóng tại Việt Nam;

– Chủ hộ hoặc người đại diện hộ gia đình có thuê mướn, sử dụng lao động;

– Cá nhân trực tiếp sử dụng lao động…”

 

Biên soạn: Nguyễn Thị Minh Tâm – Tư vấn viên

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.