Đại lý Thuế – Bài tập Thuế TNDN số 1

Loading…

Công ty ABC là doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư vào ngành nghề sản xuất, kinh doanh (SXKD) sản phẩm điện tử dân dụng từ năm 2014 tại địa bàn có điều kiện kinh tế, xã hội khó khăn. Công ty kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và theo tháng.
Năm 2017 có số liệu ghi nhận trên sổ sách kế toán của công ty như sau:
1. Tổng doanh thu (chưa có thuế GTGT): 75 tỷ đồng, trong đó:
– Doanh thu hoạt động SXKD chính (SXKD sản phẩm điện dân dụng): 60 tỷ đồng.
– Doanh thu chuyến nhượng bất động sản (01 khu nhà xưởng): 15 tỷ đồng.
2. Tổng chi phí thực tế phát sinh: 62 tỷ đồng, trong đó:
– Chi phí hoạt động SXKD chính: 51 tỷ đồng.
– Chi phí hoạt động chuyển nhượng bất động sản: 11 tỷ đồng.
Biết thông tin về các khoản chi phí của công ty:
(2.1.) Một số khoản chi phí đã hạch toán và hoạt động SXKD chính gồm:
(2.1.1) Chi trả lãi vay ngân hàng VCB năm 2017: 0,7 tỷ đồng (Công ty đã vay 5 tỷ đồng, lãi suất 14%/năm để đầu tư góp vốn vào công ty K là doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam).
(2.1.2) Chi tài trợ thiết bị y tế, dụng cụ y tế cho bệnh viện tỉnh: 0,5 tỷ đồng, tài trợ ủng hộ cho địa phương nơi doanh nghiệp đóng trụ sở tổ chức cuộc thi văn nghệ quần chúng: 0,1 tỷ đồng.
(2.1.3) Chi trả các khoản tiền phạt trong năm: Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế với đối tác: 0,5 tỷ đồng; tiền phạt vi phạm giao thông, vi phạm pháp luật thuế và các khoản vi phạm hành chính khác: 0,05 tỷ đồng.
(2.1.4) Số thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ lũy kế 12 tháng năm 2017 chưa được khấu trừ hết, doanh nghiệp hạch toán vào chi phí: 0,4 tỷ đồng.
(2.1.5) Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế: 0,2 tỷ đồng; lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế: 0,1 tỷ đồng.
(2.2) Các khoản chi không có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật của hoạt động chuyển nhượng bất động sản: 0,5 tỷ đồng.
(2.3) Các khoản chi phí còn lại đáp ứng điều kiện chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định.
3. Các khoản thu khác:
– Thu từ tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 0,7 tỷ đồng.
– Tiền hoàn thuế nhập khấu máy móc thiết bị sản xuất sản phẩm năm 2014 đã nộp: 1 tỷ đồng.
– Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn vào công ty K sau khi công ty K đã kê khai, nộp thuế TNDN theo quy định: 1 tỷ đồng.
– Thu nhập từ chuyến lợi nhuận hoạt động kinh doanh tại nước ngoài (nước F) về Việt Nam, sau khi đã nộp thuế TNDN cho nước D : 1,82 tỷ (Thu nhập trước thuế ở nước D: 2 tỷ đồng, Thuế suất thuế TNDN nước F: 18%. Công ty được nước F giảm 50% số thuế TNDN phải nộp).
Yêu cầu:
Xác định số thuế TNDN được hưởng ưu đãi (nếu có) và số thuế TNDN phải nộp năm 2017 của Công ty ABC, Biết rằng:
Theo pháp luật thuế TNDN áp dụng thời điểm năm 2014, doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn theo quy định của Chính phủ được hưởng ưu đãi thuế TNDN: Thuế suất 17% trong thời hạn 10 năm; miễn thuế 02 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo.

Lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm công ty vay vốn là 8%/năm. Công ty đã góp đủ vốn điều lệ. Công ty phát sinh doanh thu và thu nhập chịu thuế từ năm 2014. Năm 2017, công ty trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ mức tối đa, không có lỗ từ các năm trước chuyển sang. Trừ thu nhập tử hoạt động SXKD ở nước ngoài và thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn vào Công ty K, các khoản thu nhập năm 2017 của công ty đều phát sinh tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn. Các khoản chi phí của Công ty (trừ khoản chi nêu tại mục 2.2 nêu trên) đều có hóa đơn, chứng từ, thanh toán qua ngân hàng theo quy định. Việt Nam và nước F chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần. DN không tạm nộp trong năm.

Tham khảo bài giải tại: