Đăng ký 
Đăng nhập 
Gonnapass xin gửi lại sưu tầm Đề thi CPA tham khảo môn Kiểm toán 2013 của kì thi kế toán kiểm toán viên Việt Nam (CPA) do Bộ Tài chính tổ chức để các bạn tự học và tham khảo nhé!
Tóm tắt
Đề chẵn
Câu 1:
- Trình bày các trường hợp kiểm toán viên hành nghề bị đình chỉ hành nghề kiểm toán và những người không được đăng ký hành nghề kiểm toán theo qui định của pháp luật về kiểm toán độc lập.
- Trong trường hợp ký hợp đồng kiểm toán nhiều năm, khi nào doanh nghiệp kiểm toán và khách hàng phải cân nhắc xem có cần phải thay đổi, bổ sung về các điều khoản và điều kiện của hợp đồng? Trong các trường hợp nào thì Hợp đồng kiểm toán được lập lại cho năm kiểm toán hiện hành?
- Nêu rõ trường họp doanh nghiệp kiểm toán chấp nhận hoặc không chấp nhận sửa đổi họp đồng kiểm toán?
Câu 2:
- Trình bày và phân biệt sự khác nhau giữa mục tiêu của kiểm toán Báo cáo tài chính (BCTC) với mục tiêu của công tác soát xét BCTC;
- Trình bày nguyên tắc cơ bản chi phối công tác soát xét BCTC;
- Nêu khái quát nội dung 2 phương pháp “quan sát” và “xác nhận” mà kiểm toán viên phải thực hiện để thu thập bằng chứng kiểm toán theo qui định của chuẩn mực kiểm toán số 500.
Câu 3:
Khi tiến hành kiểm toán Báo cáo tài chính cho niên độ kế toán kết thúc ngày 31/12/N của Công ty Thiên Thành, kiểm toán viên thu thập được các thông tin và tài liệu sau:
- Công ty gửi một lô thành phẩm cho một đại lý để tiêu thụ ngày 30/12/N (đã có phiếu xuất kho), trị giá vốn thành phẩm xuất kho là 50.000.000đ, đại lý chưa có thông báo về tiêu thụ số hàng này. Ke toán của Công ty chưa ghi sổ kế toán nghiệp vụ này.
- Một hóa đơn mua nguyên vật liệu để dùng cho hoạt động sản xuất thành phẩm không thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng với số tiền 32.000.000đ, Công ty chưa thanh toán tiền cho người bán, đã có biên bản kiểm nghiệm và phiếu nhập kho ngày 30 tháng 12 năm N nhưng kế toán ghi sổ nghiệp vụ này vào ngày 2 tháng 1 năm N+l, với lý do nhận được Hóa đơn vào ngày 2 tháng 1 năm N+l.
Yêu cẩu: Anh/Chị hãy:
- Phân tích các thông tin và tài liệu trên để chỉ ra sai phạm trong quá trình hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Cho biết các sai phạm đó ảnh hưởng đến những cơ sở dẫn liệu nào?
- Cho biết các sai phạm trên ảnh hưởng đến những chỉ tiêu nào trên Báo cáo tài chính?
- Đề xuất các bút toán điều chỉnh cho từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh? Nếu công ty không chấp nhận điều chỉnh những sai phạm trên, kiểm toán viên có thể đưa ra ý kiến kiểm toán dạng nào trong báo cáo kiểm toán?
Câu 4:
Trong cuộc họp trước khi kiểm toán Công ty BG, kiểm toán viên (KTV) phụ trách cuộc kiểm toán phổ biến cho những nhân viên mới được giao thực hiện kiểm toán năm hiện hành những đặc điểm then chốt trong hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty BG. Trong phần hành tiền lương và nhân sự, các thủ tục kiểm soát bị phát hiện là thiếu một cách nghiêm trọng nhưng KTV khá hài lòng với kiểm soát nội bộ ở các phần hành khác. Trong quá khứ, kiểm soát đối với các khoản thu tiền được đánh giá là rất tốt.
Trong kiểm soát nội bộ về tiền lương, sai sót trọng yếu và gian lận có thể phát sinh một cách dễ dàng. Quản đốc không rà soát Bảng chấm công do các nhân viên lập, đơn giá tiền lương, thời gian làm việc, làm thêm giờ, các khoản khấu trừ vào lương phải trả không được rà soát bởi nhân viên độc lập; Các khoản thanh toán sau khi được phê duyệt được chuyển lại cho quản đốc phân xưởng để giao cho người nhận.
Yêu cầu:
- Những thủ tục kiểm toán nào được KTV áp dụng khi phát hiện những yếu điểm của kiểm soát nội bộ như đã nêu trên? Sự thiếu vắng các thủ tục kiểm soát nội bộ đối với tiền lương cửa Công ty BG có thể có ảnh hưởng như thế nào đến BCTC?
- Nêu các thủ tục kiểm toán mà KTV cần thực hiện để đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát.
- Mô tả các thủ tục kiểm toán mà KTV cần áp dụng khi đánh giá kiểm soát nội bộ tiền lương.
- Tại sao KTY cần thực hiện thử nghiệm cơ bản ở mức tối thiểu cho dù kiểm soát của đơn vị được kiểm toán là rất tốt?
Câu 5:
Trong quá trình kiểm toán Báo cáo tài chính cho niên độ kế toán kết thúc ngày 31/12/N của Công ty Thành Lộc, bước đầu kiểm toán viên ( KTV ) thu thập được các thông tin và tài liệu sau:
- Công ty chưa tiến hành trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi của khoản nợ phải thu quá hạn thanh toán từ trên 6 tháng nhưng dưới 1 năm phải trích lập với số tiền là 800.000.000 đồng. Bên cạnh đó Công ty đã trích lập dự phòng 100% giá trị đối với khoản phải thu cho một số đối tượng có nợ phải thu quá hạn thanh toán từ 3 năm trở lên với số tiền 2.000.000.000 đồng, theo giải thích của Công ty đây là các đối tượng đã bỏ trốn khỏi địa phương, tuy nhiên Công ty chưa thu thập được các chứng từ chứng minh việc bỗ trốn của các đối tượng này.
- Công ty chưa tiến hành rà soát và trích lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, qua phỏng vấn kế toán trưởng, KTV được biết nhiều hàng hóa bị lỗi đã được bán trong năm nên khoản dự phòng sẽ giảm đi tương đối nhiều.
Yêu cầu:
- Căn cứ vào thông tin 1 và 2, hãy đánh giá sơ bộ về rủi ro tiềm tàng, hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro kiểm soát đối với báo cáo tài chính năm N của Công ty Thành Lộc?
- Đánh giá các sai phạm có thể có đối với dự phòng nợ phải thu khó đòi và dự phòng giảm giá hàng tồn kho của Công ty?
- Hãy đưa ra các ý kiến cần khắc phục đối với Công ty?
Đề lẻ
Câu 1
- Nêu các yêu cầu cơ bản trong kiểm toán Hàng tồn kho khi thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính?
- Trình bày các hành vi nghiêm cấm đối với kiểm toán viên hành nghề theo qui định của Luật kiểm toán độc lập?
Câu 2
- Theo chuẩn mực kiểm toán số 240, thế nào ỉậ gian lận, sai sót? Phân biệt trách nhiệm của đơn vị được kiểm toán và doanh nghiệp kiểm toán đối với gian lận và sai sót.
- Trình bày các thủ tục mà kiểm toán viên cần tiến hành khi có dấu hiệu gian lận hoặc sai sót và yêu cầu thông báo về gian lận và sai sót khi tiến hành cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính?
Câu 3
Anh (chị) được giao kiểm toán Báo cáo tài chính năm N của Công ty cổ phần Hoa Lan; Theo số liệu trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cho thấy: Doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán và lợi nhuận bán hàng đều tăng khá lớn so với năm trước. Qua tìm hiểu sơ bộ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh trong của công ty cổ phần Hoa Lan, kiểm toán viên được biết một số thông tin quan họng sau:
- Thị trường tiêu thụ đang bị cạnh tranh do có nhiều đối thủ có cùng chủng loại hàng hóa, cộng với tình hình kinh tế chung suy thoái nên sức mua của dân cư giảm xuống đáng kể.
- Công ty đang có kế hoạch kêu gọi vốn đầu tư và vay vốn để chuyển đổi công nghệ và mặt hàng kinh doanh.
- Một số khoản nợ phải thu của công ty đã quá hạn khá lâu nhưng chưa thể thu hồi do các khách hàng cũng đang gặp khó khăn.
Yêu cầu Anh/Chị:
- Hãy phân tích từng thông tin trên về sự liên quan, ảnh hường đến tình hình sản xuất kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty cổ phần Hoa Lan. Từ đó, đưa ra xét đoán những rủi ro chủ yếu có thể có từ các thông tin quan trọng nêu trên đến BCTC năm N.
- Nêu định hướng về các họng tâm cần kiểm tra để giải tỏa nghi ngờ về các rủi ro đã nêu
Câu 4
Anh (chị) được giao kiểm toán Báo cáo tài chính (BCTC) cho niên độ kế toán kết thúc ngày 31/12/N của Công ty Thanh Hòa; Bước đầu kiểm toán viên (KTV) thu thập được một số thông tin, tài liệu chủ yếu sau:
- Theo kết quả xem xét sơ bộ đối với tài sản cổ định (TSCĐ) thì quy mô và cơ cấu TSCĐ năm nay vẫn ổn định như năm trước; Tuy nhiên, số liệu trích về chi phí khấu hao TSCĐ năm nay tăng hơn so với năm trước là 700 triệu đồng, kế toán công ty nói rằng có sự thay đổi phương pháp trích khấu hao TSCĐ. số liệu về Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm N giảm đáng kể so với năm trước đó.
- Khách hàng là Công ty Y vẫn còn nợ tiền hàng của Công ty Thanh Hòa là 1.000 ưiệu đồng, kế toán Công ty đã trình bày vào “Phải thu của khách hàng” (phần tài sản ngắn hạn) trên Bảng cân đối kế toán. Khi xác minh về khoản nợ phải thu ngắn hạn này thì KTV được biết Công ty Y đã phá sản theo quyết định của Tòa án ngày 20/12/N tuyên bố phá sản công ty theo Luật doanh nghiệp.
Yêu cầu Anh/Chị:
- Phân tích trường hợp 1 để xét đoán rủi ro và các ảnh hưởng đến BCTC. Trình bày các thủ tục kiểm toán cần áp dụng để giải tỏa nghi ngờ về rủi ro nói trên.
- Phân tích trường họrp 2 để chỉ rõ nội dung sai phạm (nếu có); Sai phạm ảnh hưởng đến những thông tin tài chính nào, ở BCTC nào và ảnh hưởng như thế nào? Giả sử sai phạm nên có khả năng ảnh hưởng họng yếu đến BCTC và Công ty chưa điều chinh BCTC, hãy đưa ra kiến nghị về bút toán và các thông tin tài chính cần điều chỉnh trên BCTC. (Được biết: Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%; Công ty Thanh Hòa áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định số 15 năm 2006 của Bộ Tài chính).
Câu 5
Kiểm toán viên (KTV) Huy khi kiểm toán Báo cáo tài chính (BCTC) năm 2012 (Có kỳ kế toán năm từ 01/01/2012 đến 31/12/2012) của Công ty An Phát trong thời gian từ 10/2/2013 đến 15/3/2013 đã phát hiện một sự kiện là ngày 16/1/2013 Công ty An Phát bị cháy kho thành phẩm. Sự kiện n ày được xác định là gây thiệt hại rất lớn ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC năm 2012 của Công ty An Phát vì Công ty chưa mua bảo hiểm rủi ro cho thành phẩm.
Yêu cầu:
- Sự việc trên có ảnh hưởng đến cuộc kiểm toán và BCTC được kiểm toán hay không? Trách nhiệm của Công ty An Phát đối với sự kiện này? Trách nhiệm của KTV đối với sự kiện này như thế nào?
- Nếu sự cố cháy kho thành phẩm diễn ra ngày 18/3/2013, sau ngày ký Báo cáo kiểm toán (ngày 15/3/2013) nhưng trước ngày công bố BCTC (ngày 22/3/2013) thì trách nhiệm của KTV đối với sự kiện như thế nào?
- Nếu sự cố cháy kho thành phẩm diễn ra ngày 28/3/2013, sau ngày công bố BCTC (ngày 22/3/2013) thì trách nhiệm của KTV đối với sự kiện như thế nào?
- Trong các tình huống hên (1,2,3), xác định thủ tục kiểm toán nào cần được KTV thực hiện?
Đáp án tham khảo
Vui lòng liên hệ mua sách
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Liên hệ tư vấn dịch vụ Kế toán – Thuế – Đào tạo: Ms Huyền – 094 719 2091
Tham khảo dịch vụ tư vấn từng lần – giải quyết các nỗi lo rủi ro thuế
Mọi thông tin xin liên hệ:
Công ty TNHH Gonnapass
Phòng 701, tầng 7, toà nhà 3D Center, số 3 Duy Tân, P Dịch Vọng Hậu, Q Cầu Giấy, TP Hà Nội
Email: hotro@gonnapass.com
Facebook: https://www.facebook.com/gonnapassbeyondyourself/
Group Facebook chia sẻ mẫu biểu: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan
Group Zalo chia sẻ miễn phí: https://zalo.me/g/xefwrd200
Website: https://gonnapass.com
Hotline/ Zalo : 0888 942 040
