Đề thi CPA môn KIỂM TOÁN 2014

Gonnapass xin gửi lại sưu tầm Đề thi CPA tham khảo môn Kiểm toán 2014 của kì thi kế toán kiểm toán viên Việt Nam (CPA) do Bộ Tài chính tổ chức để các bạn tự học và tham khảo nhé!

Tóm tắt

Tài liệu thi CPA môn Kiểm toán

Đề chẵn

Câu 1:

1. Anh (chị) hãy trình bày nghĩa vụ cùa kiểm toán viên hành nghề theo quy định của Luật kiểm toán độc lập (Luật số 67/2011/QH12).
2. Theo Anh (chị) việc đánh giá độ tin cậy cùa bằng chứng kiểm toán có thể dựa trên các nguyên tắc nào theo qui định của chuẩn mực kiểm toán số 500?

Câu 2:

1. Anh (chị) hãy trình bày các cơ sở dẫn liệu được kiểm toán viên sử dụng để xem xét các loại sai sót tiềm tàng có thể xảy ra đối với các nhóm giao dịch và sự kiện trong kỳ được kiểm toán theo qui định của chuẩn mực kiểm toán số 315, cho ví dụ minh họa đối với từng cơ sở dẫn liệu.
2. Theo Anh (chị), Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính được lập theo quy định cùa chuẩn mực kiểm toán phải có những nội dung gì? Kiểm toán viên phải từ chối đưa ra ý kiến trong trường hợp nào?

Câu 3:

Công tỵ ABC hoạt động trong linh vực sản xuất nước ngọt, năm tài chính của Công ty kết thúc ngày 31/ 12/20 lx. Bạn là phụ trách kiểm toán của Công ty kiểm toán XYZ và đang lên kế hoạch kiểm toán cho Công ty ABC. Sau khi bạn cùng thành viên Ban |iám đốc phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán tham dự buổi họp để lập kế hoạch kiem toán với Giám đốc Công ty ABC, bạn đã ghi chép lại được biên bản cuộc họp có những thông tin sau:

(i) Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty ABC trong năm nay được cải thiện vói doanh thu dự kién là 850 tỷ đồng, tăng so với năm trước. Công ty ABC tập trung đầu tư sản xuất và hoạt động vào loạỉ nước giải khát có ga. Công ty ABC có chi phí cải tạo, sửa chữa và thay thế khoảng 50 tỷ đồng cho máy móc thiết bị phục vụ sản xuất.

(ii) Do mức sản xuất tăng, Công ty trong năm tài chính có mờ rộng kho bãi chứa hàng tồn kho. Tính đến thời điểm hiện tại, Công ty có 20 kho, một số được sở hữu bởi Công ty ABC, một số thuê bẽn thứ ba và tại thời điểm cuối năm tài chính, Công ty tiến hành kiểm kê tất cả 20 kho hàng này vào cuối năm.

(iii) Do doanh thu trong năm táng, Công ty ABC có tuyển dụng nhân viên chuyên theo dõi các khoản nợ phải thu. Theo đó, Giám đốc Công ty cho rằng không nhất thiết phải lập khoản dự phòng phải thu khó đòi cho năm tài chính hiện tại, đông thời, ghi hoàn nhập số dư khoản dự phòng phải thu khó đòi 15 tỷ đã trích lập trước đó.

(iv) Giám đốc tài chính của Công ty ABC thông báo về một vấn đề phát sinh vào tháng 11/20ỈX, một vân đê xảy ra trong việc pha trộn nguyên liệu làm cho một lô lớn sản phẩm nước ngọt của Công ty có vị khác thường, sản phẩm này đã được bán ra nhưng đã bị ngừng tiêu thụ ngay sau khi có sự phàn nàn từ khách hàng về vị khác thường của loại nước ngọt này. Trong năm tài chính, Công ty ABC chưa trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho loại sản phẩm này, tổng giá trị hàng tồn kho liên quan đến sản phẩm tại thời điểm cuối năm là 10 tỷ đồng.

(v) Những năm tài chính trước đây, Ban giám đốc Công ty ABC được thưởng một khoản tiền lớn dựa trên tổng giá trị tài sản cuối năm trên báo cáo tài chính,

Yêu cầu:

Dựa vào các thông tin trên, bạn hãy nêu 5 rủi ra kiểm toán và trách nhiệm của kiểm toán viên cho từng loại rủi ro kiểm toán đã nêu trong kế hoạch kiểm toán Công ty ABC.

Câu 4:

Khi kiểm toán Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2013 của Công ty XY kinh doanh mây tre đan xuất khẩu, kiểm toán viên Loan phụ trách cuộc kiểm toán cho ràng không có sai sất trọng yếu trong Báo cáo tài chính được kiểm toán. Báo cáo kiểm toán phát hành ngày 15/3/2014, Báo cáo tài chính công bố ngày 28/3/2014. Tuy nhiên, kiểm toán viên Loan phụ trách đoàn kiểm toán phát hiện XY gặp phải vụ cháy lớn ở kho hàng hoá và XY chưa mua bảo hiểm cháy nổ. Tổn thất từ vụ cháy này đối với XY là rất lớn.

Yêu cầu.

1.  Nếu vụ cháy xảy ra vào ngày 3/3/2014 thì kiểm toán viên Loan phải xử lý như thế nào?
2.  Nếu vụ cháy xảy ra ngày 20/3/2014 thì kiểm toán viên Loan xử lý như thế nào? Trách nhiệm của kiểm toán viên trong trường hợp này có gì khác so với trường hợp trên?
3.  Nấu vụ cháy xảy ra ngày 10/4/2014 thì kiểm toán viên Loan xử lý ra sao?

Câu 5:

Khi thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính (BCTC) cho niên độ kế toán kết thúc ngày 31/12/N của Công ty cổ phần Cửu Long, kiểm toán viên (KTV) thu thập

được một số thông tin ban đầu như sau:

1. Trong kế hoạch của KTV về gửi thư yêu cầu xác nhận nợ phải thu đến các khách hàng của Công ty cổ phần Cửu Long, Giám đốc Công ty cổ phần Cửu Long không đàng ý cho gửỉ thư yêu cầu xác nhận nợ đến 4 khách hàng ỉà các nhà đầu tư chiến lược vào Công ty, mà không cho KTV biét rõ lý do.

2. Một khoản nợ phải thu do bán hàng, Công ty chưa thu được tiền của khách hàng là Công ty X, số tiền 1.200 triệu đồng, đã được trình bày vào “Phải thu của khách hàng” (phần tài sản ngắn hạn) trên Đảng cân đổi kế toán. Khỉ xác minh về khoản nợ phải thu ngắn hạn này thì KTV được biết Công ty X đã phá sản theo quyết định của Tòa án ngày 25/12/N tuyên bố phá sản Công ty theo Luật doanh nghiệp.

Yêu cầu:

1. Phân tích trưởng hợp 1 để xét đoán rủi ro và trình bày các thủ tục kiểm toán thay thế cần áp dụng để xác minh khoản nợ phải thu của 4 khách hàng nói trên.
2. Phân tích trường hợp 2 để chỉ rõ nội dung sai . sót trong hạch toán; Sai sót. sẽ ảnh hưởng đến những thông tin tài chính nào, ở BCTC nào và ảnh hường như thế nào? Giả sử sai sót là ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC và Công ty chưa điều chính trên BCTC, hãy đưa ra kiến nghị về bút toán và các thông tin tài chính cần điều chỉnh.

Đề lẻ

Câu 1:

1. Anh (chị) hãy trình bày các trường hợp kiểm toán viên hành nghề không được thực hiện kiểm toán theo qui đinh cùa Luật kiểm toán độc lập (Luật số 67/2011/QH12).
2. Độc lập là nguyên tắc hành nghề cơ bản của kiểm toán viên, theo Anh (chị), khi nào tính độc lập có nguy cơ bị ảnh hưởng do tư lợi, nêu 4 tình huống có thể tạo ra “Nguy cơ do tư lợi” ảnh hưởng đến tính độc lập của kiểm toán viên.

Câu 2:

1. Anh (chị) hãy trình bày khái niệm 5 thủ tục kiểm toán nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán và với từng thủ tục kiểm toán đó, hãy nêu các thủ tục liên quan đến kỉểm toán tài sản cố định hữu hình.
2. Khi kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải trình bày “ý kiến kiểm toán trái ngược” trong trường hợp nào? Cho ví dụ minh họa.

Câu 3:

Bạn là trưởng nhóm kiểm toán báo cáo tài chính năm của Công ty ABC, là Công ty kinh doanh chuỗi cửa hàng bán đồ ăn nhanh. Sau quá trình tìm hiểu, bạn nhận thấy việc cung cấp đồ ăn kém chất lượng bị khách hàng than phiền là rủi ro lớn đôi với lĩnh vực kinh doanh này.

Trong thời gian kiểm toán giữa kỳ, bạn nhận thấy rủi ro kiểm soát liên quan đến việc mua nguyên liệu, bảo quản và chế biến đồ ăn của các cửa hàng ờ mức thấp. Tuy nhiên, trong thời gian kiểm toán cuối kỳ, bạn biết được sự kiện một tháng trước thời điểm cuối năm tài chính có một khách hàng bị ngộ độc thực phẩm đã khởi kiện Công ty ABC và đòi bồi thường số tiền là 2 tỷ đồng, số tiền bồi thường này đối với lợi nhuận sau thuế trong năm tài chính của Công ty ABC là trọng yếu nhưng Ban giám đốc Công ty ABC tin rằng họ hoàn toàn có thể thắng vụ kiện này.

Yêu cầu:

1. Nêu 2 kiểm soát Công ty ABC nên thực hiện để giảm rủi ro liên quan đến việc mua nguyên vật liệu, bảo quàn và chế biến đồ ăn.
2. Nêu 2 thủ tục kiểm toán để đảm bảo rủi ro kiểm soát liên quan đến quy trình mua nguyên vật liệu, bảo quản và chế biến đồ ăn nêu trên là thấp.
3. Nêu 3 bằng chứng kiểm toán bạn sẽ thu thập liên quan đến vụ kiện cáo cùa khách hàng bị ngộ độc thực phẩm và giải thích vì sao những băng chứng kiêm toán đỏ giúp bạn có thể đưa ra kết luận là Công ty ABC thành công trong vụ kiện.

Câu 4:

Anh (chị) được giao kiêm toán BCTC năm N cùa Công ty cổ phần Hoa Ban là Công ty sản xuất xi măng. Theo số liệu trên bảo cáo kêt quả hoạt động kinh doanh, cho thấy: Doanh thu bản hàng, gỉá vốn hàng bản và ỉợi nhuận bán hàng đề tăng khá lớn so với năm trước. Qua tìm hiểu sơ bộ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm của Công ty được biết một số thông tin quan trọng sau:

1. Tinh hình chung của nền kinh tế không thuận lợi: lạm phát gia táng, lĩnh vực xây dựng cơ bản đình trệ do nhiều dự án tạm dừng chờ điều chỉnh quy hoạch; nhu cầu xi măng trên thị trường đang gần như bão hòa.

2. Công ty đang có ké hoạch mở thêm một phân xưởng sản xuất vật liệu xây dựng từ xi măng, để đa dạng hóa mặt hàng sản xuất và hỗ trợ cho việc tiêu thụ xi măng. Công ty cũng xúc tiến nghiên cứu thị trường một số nước để mở rộng thị trưởng tiêu thụ. Các kế hoạch này đều đòi hỏỉ vốn khá lởn.

3. Một số khoản nợ phải thu của Công ty đã quá hạn thanh toán khá lâu nhưng chưa thể thu hổỉ do các khách hàng cũng đang gặp khố khăn.

Yêu cầu:

1. Hãy phân tích từng thông tin trên về sự liên quan, ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh và tình hình tài chính của công ty. Từ đó, đưa ra xét đoán những rủi ro chủ yếu có thể cỏ từ các thõng tin quan trọng nêu trên đối với BCTC năm N của Công ty cổ phần Hoa Ban.
2. Nêu định hướng về các trọng tâm cần kiểm tra để giải tòa nghi ngờ về các rủi ro đã nêu.

Câu 5 (2 điểm) Trong quá trình kiêm toán Báo cáo tài chính nãm N cho công ty xây lắp Vạn Lợi, bước đâu kiêm toán viên thu thập được các thông tin và tài liệu sau:          

1. Công ty chưa ghi nhận đầy đù chi phí xảyltypịáúnL liên quan đến^cong trình vào thời diêm nghiệm thu hoàn thành và bàn giao công trình nên chưa có đủ chứng từ, tài liệu lảm căn cứ ghi nhận doanh thu, giá vốn (Công trình nhà Hoàn Kiếm, Ban Quản lý Dự án Tân Tân, Công trình cầu Sông Hà…).
2. Công trình XDCB nhà văn phòng cùa công ty đã xây xong và dưa vào sử dụng từ 25/12/ N-ltheo biên bản nghiệm thu bàn giao đưa vào sử dụng (đơn vị chưa làm quyêt toán giá trị công trình), tuy nhiên trên sổ sách kế toán năm N, công ty van đang theo dõi trẽn TK 241 – XDCB dở dang, tổng giá trị của công trình là ỉ 0 tỷ đồng.

Yêu cầu: Căn cứ vào thông tin 1 và 2, hãy

1. Đánh giá sơ bộ về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiềm soát đối với bảo cáo tài chính của công ty Vạn Lợi?
2. Chỉ rõ ảnh hường có thể có đối với báo cáo tài chính và lợi ích của công ty Vạn Lợi? Đưa ra các ý kiên khuyến cáo đối với công ty?

Đáp án tham khảo

Vui lòng liên hệ mua sách

Sách Tự ôn thi và giải đề CPA các năm

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Liên hệ tư vấn dịch vụ Kế toán – Thuế – Đào tạo: Ms Huyền – 094 719 2091
Tham khảo dịch vụ tư vấn từng lần – giải quyết các nỗi lo rủi ro thuế
Mọi thông tin xin liên hệ:
Công ty TNHH Gonnapass
Phòng 701, tầng 7, toà nhà 3D Center, số 3 Duy Tân, P Dịch Vọng Hậu, Q Cầu Giấy, TP Hà Nội
Email: hotro@gonnapass.com
Facebook: https://www.facebook.com/gonnapassbeyondyourself/
Group Facebook chia sẻ mẫu biểu: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan
Group Zalo chia sẻ miễn phí: https://zalo.me/g/xefwrd200
Website: https://gonnapass.com
Hotline/ Zalo : 0888 942 040