Đăng ký 
Đăng nhập 
Gonnapass xin gửi lại sưu tầm Đề thi CPA tham khảo môn Kiểm toán 2015 của kì thi kế toán kiểm toán viên Việt Nam (CPA) do Bộ Tài chính tổ chức để các bạn tự học và tham khảo nhé!
Tóm tắt
Đề chẵn
Câu 1:
- Nêu các yếu tố của hệ thống kiểm soát chất lượng và trình bày trách nhiệm của Ban Giám đốc về chất lượng ừong doanh nghiệp kiểm toán theo quy định của chuẩn mực kỉểm soát chất lượng sổ 1 – Kiểm soát chất lượng doanh nghiệp thực hiện kiêm toán, soát xét báo cáo tài chinh, dịch vụ đảm bào và các dịch vụ liên quan khác.
- Phân biệt trách nhiệm của Ban Giám đốc đon vị được kiểm toán trong việc đánh giá khả năng hoạt động liên tục của đon vị và trách nhiệm của kiểm toán viên, doanh nghiệp kiểm toán trong việc xét đoán, giả đinh hoạt động liên tục mà Ban Giám đốc đon vị được kiểm toán đã sử dụng để lập và trình bày báo cáo tài chính được kiểm toán.
Câu 2:
- Anh/chị hãy trình bày khái niệm “gian lận”, “các yếu tổ dẫn đến rủi ro có gian lận”. Nêu 5 ví dụ về các yếu tố dẫn đến rủi ro có gian lận liên quan đến sai sót phát sinh từ việc lập báo cáo tài chính gian lận.
- Anh/chị hãy trình bày khái niệm “tiền đề cùa một cuộc kiểm toán”. Để xác định tiền đề của một cuộc kiểm toán, kiểm toán viên phải làm gì? Hợp đồng kiểm toán được lập theo quy định của Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 – Hợp đồng kiểm toán phải có những nội dung gì?
Câu 3:
Kiểm toán viên Lam phụ trách nhóm kiểm toán báo cáo tài chính cho niên độ kế toán kết thúc ngày 31/12/N của Công ty X kinh doanh rau quả (tươi, khô, đông lạnh, chế biến). Công ty X mua rau quả và bán cho các công ty bán lẻ theo hình thức bán chịu. Chính sách duyệt bán chịu cùa X khá lỏng lẻo, công tác theo dõi đôn đốc nợ cũng ít được thực hiện do kế toán thanh toán còn bận kiêm nhiệm nhiều việc khác. Kiểm toán viên Lam quan sát thấy kho hàng hóa cùa Công ty X có hàng rào bảo vệ, cửa khóa chắc chắn, bảo đảm hạn chế sự tiếp cận của các đối tượng nhưng kho ờ gần mương rãnh nên ẩm thấp và có nhiều chuột. Điều kiện đảm bảo chất lượng cho rau quả cũng chưa tốt, tỷ lệ hàng hóa bị giảm chất lượng không tiêu thụ được do đó có thể ở mức cao. Kiểm toán viên Lam ước tính tỷ lệ hàng hóa bị giảm chất lượng không tiêu thụ được có thể lên đến 30%, trong khi Công ty X quy định tỷ lệ theo định mức là 5%. Công tác kiểm kê không được thực hiện định kỳ vào cuối năm tài chính và Giám đốc Công ty X nói rằng công ty chi thực hiện kiểm kê khi thấy cần thiết.
Yêu cẩu:
- Nhận định khả năng có sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính của Công ty X ở cấp độ cơ sở dẫn liệu.
- Xác định các thù tục kiểm toán cần thiết đã được kiểm toán viên thực hiện khi tìm hiểu hoạt động kinh doanh và kiểm soát nội bộ của Công ty X như đã nêu trên.
- Xác định thủ tục kiểm toán cần được thực hiện tiếp theo dựa trên những phát hiện trên.
- Nếu thực hiện kiểm kê rau quả, kiểm toán viên phát hiện giá trị cuối kỳ của hàng tồn kho trên báo cáo tài chính cao hơn đáng kể so với kết quả kiểm kê, kiểm toán viên yêu cầu Công ty X điều chỉnh số liệu trên báo cáo tài chính nhưng Ban Giám đốc Công ty X không đồng ý điều chỉnh. Vậy kiểm toán viên sẽ phát hành báo cáo kiểm toán với ý kiến kiểm toán loại gì?
Câu 4:
Tổng công ty than Quảng Ninh là Tồng công ty hoạt động trong lĩnh vực khai thác mỏ than. Tồng công ty này hoạt động theo sự giám sát của Bộ Tài Nguyên và Môi trường. Các công ty hoạt động trong lĩnh vực khai thác mỏ than phải tuân thủ nghiêm ngặt quy định về sức khỏe và an toàn lao động do nhà nước quy định.
Anh/chị là thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán (của Công ty kiểm toán CPA) thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính cho niên độ kế toán kết thúc ngày 31/07/2015 của Tổng công ty than Quảng Ninh. Tổng công ty này có hàng lòạt các mỏ than ở một số địa phương khác nhau trên khu vực phía Bắc. Anh/chị đang soát xét giấy tờ làm việc của cuộc kiểm toán. Bản dự thảo báo cáo tài chính ghi nhận lợi nhuận trước thuế là 360 tỷ đồng và tổng tài sản là 3.500 tỷ đồng. Trường nhóm kiểm toán cỏ thể hiện tóm tắt các vấn đề cần quan tâm trong giấy tờ làm việc của mình như sau:
– Tai nạn xảy ra tại Mỏ than số 18: Vào ngày 15/7/2015, đã xảy ra một tai nạn tại Mộ than số 18, nhiều đường lò của mò này đã bị sụp, nguyên nhân do một số đường lò bị lụt Điều này khiến cho 1/3 khu mỏ không thể tiếp cận được, các đường lò này sẽ bị đóng cửa vĩnh viễn. Tuy nhiên, Ban giám đốc của Tổng công ty than Quảng Ninh cho rằng các khu vực còn lại của khu mỏ này vẫn được tiếp tục duy trì hoạt động miễn sao các khắc phục sự
cố đảm bảo rằng khu mỏ này đáp ứng được các yêu cầu của quy đinh về sức khỏe và an toàn lao động. Vụ sập hàm lò này, may mắn không ai bị thương vong. Tuy nhiên, việc sụp hầm lò này khiến hư hại một số nhà cựa của khu dân cư kế bên khu mỏ. Theo kết quả giám định điều tra thì số nhà cửa này cần phải tháo dỡ hoàn toàn hoặc phải sửa chữa, gia cố đảm bảo an toàn sinh hoạt cho người dân địa phương. Có khoảng 20 hộ gia đình buộc phải tái định cư ở nơi khác và Tổng công ty than Quảng Ninh đang phải đối mặt với việc đền bù và hỗ trợ các chi phí này.
– Giá trị còn lại trên sổ kế toán của Mỏ than số 18 là 200 tỷ đồng. Do không có công nhân mỏ nào bị thương vong, nên Ban Giám đốc của Tồng công ty than Quảng Ninh quyết định không báo cáo cho cơ quan quản lý nhà nước sự việc này.
Yêu cầu:
- Anh/chị đưa ra ý kiến của minh về các vần đề cần quan tâm;
- Anh/chị cho biết các bằng chứng kiểm toán nào cần phải thu thập khi anh/chị soát xét giấy tờ làm việc và báo cáo tài chính của Tổng công ty than Quảng Ninh.
Câu 5:
Công ty Minh Trí là nhà bán lẻ các sản phẩm gia đụng. Trong năm công ty thực hiện rất nhiều các đơn đặt hàng được gửi tới từ phía người mua hàng. Khi tìm hiểu về quy trình kiểm soát nội bộ đối với hoạt động bán hàng – thu tiền, Kiểm toán viên ghi nhận được một sơ thủ tục kiểm soát sau:
(1) Tất cả các đơn đặt hàng gửi đến phải có sự phê chuẩn của người có thẩm quyền;
(2) Cách ly về mặt trách nhiệm giữa thù kho với kế toán ghi sổ doanh thu, thu tiền hàng và người có thẩm quyền phê chuẩn các đơn đặt hàng;
(3) Phân công người độc lập với nghiệp vụ bán hàng để kiểm tra nội bộ về việc lập hoá đơn theo giá bán từng loại mặt hàng tại thòi điểm bán và ghi chép vào sổ kế toán;
(4) Kiểm lại, đối chiếu nội bộ về việc lập chứng từ bán hàng, ghi sổ các nghiệp vụ vào tài khoản và ghi sổ theo thòi gian.
Yêu cầu:
- Cho biết mỗi thủ tục kiểm soát trên nhằm ngăn ngừa sai phạm nào? Những sai phạm đó có thể ảnh hưởng tới cơ sở dẫn liệu nào của báo cáo tài chính?
- Đề xuất một thử nghiệm kiểm soát phù hợp với mỗi thủ tục kiểm soát
Đề lẻ
Câu 1:
- Trách nhiệm của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán trong trường hợp Ban Giám đốc đom vị được kiểm toán không đồng ý để kiểm toán viên gửi thư xác nhận theo quy định của Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 505 – Thông tin xác nhận từ bên ngoài.
- Dưới góc độ thu thập bằng chứng kiểm toán, kiềm toán hàng tồn kho phải thỏa mãn các cơ sở dẫn liệu nào? Trương hợp hàng tồn kho được xác định là trọng yếu đối với báo cáo tài chính, để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp về sự hiện hữu và tình trạng của hàng tồn kho, kiểm toán viên phải thực hiện những thủ tục gì? Nêu 3 ví dụ về các vấn đề có liên quan khi đánh giá các hướng dẫn và thủ tục của Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán đối với việc ghi chép và kiểm soát việc kiểm kê hiện vật hàng tồn kho.
Câu 2:
- Trách nhiệm của kiểm toán viên, doanh nghiệp kiểm toán và nội dung công việc mà kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán cần thực hiện trong trường hợp kiểm toán viên kết luận rằng việc sừ dụng giả định hoạt động liên tục là phù hợp nhưng có yếu tố không chắc chắn trọng yếu theo quy định của Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 570 – Hoạt động liên tục.
- Trách nhiệm của kiểm toán viên, doanh nghiệp kiểm toán và các thủ tục mà kiểm toán viên phải thực hiện đối với những sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán đến ngày lập báo cáo kiểm toán theo quy định của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 560 – Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán.
Câu 3:
Trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính cho niên độ kế toán kết thúc ngày 31/12/N của Công ty Bình Minh, bước đầu kiểm toán viên Chi thu thập được các thông tin và tài liệu sau:
- Trích bảng cân đối kế toán ngày 31/12/N: Phải thu của khách hàng: số cuối năm 66.000.000, số đầu năm 60.000.000 (đơn vị tính 1.000 đồng).
- Trong năm N, quy mô sản lượng tiêu thụ sản phẩm của công ty tăng 3% so với năm N-l, chính sách tín dụng của công ty vẫn ổn đinh như năm trước.
- Giá bán sản phẩm của công ty năm N không đổi so với năm N-l.
- Sau khi kiểm tra một sổ nghiệp vụ bán hàng được ghi nhận vào cuối niên độ, kiêm toán viên phát hiện một sô lô hàng trong năm N công ty mới xuât kho gửi cho các đại lý, chưa có xác nhận và quyết toán các đại lý về việc đã tiêu thụ số hàng này nhưng kế toán công ty đã ghi nhận doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng đối với các lô hàng này.
- Công ty dự kiến năm N sẽ vay vốn ngân hàng để đầu tư thêm một dây chuyền sản xuất áp dụng công nghệ hiện đại.
Yêu cầu
- Căn cứ các thông tin 1, 2, 3 để phân tích chỉ rõ các khả năng sại phạm và nêu các nguyên nhân có thể dẫn đến sai phạm đối với chi tiêu “Phải thu của khách hàng”?
- Phân tích tiếp các thông tin 4,5 để chỉ rõ nghi ngờ về sai phạm và trinh bày các thủ tục kiểm toán cơ bản mà kiểm toán viên chỉ cần thực hiện để giải tỏa nghi ngờ sai phạm trên?
Câu 4:
Dưới đây là danh sách các thù tục kiểm soát được thiết kế trong quy trình bán hàng của công ty TNHH thương mại Rồng Vàng:
- Tất cả các nghiệp vụ bán chịu có giá trị dưới 10 triệu đông phải đưọc sự cho phép của trưởng bộ phận kinh doanh. Giám đốc kinh doanh sẽ chuẩn bị các nghiệp vụ bán chịu từ 10 triệu trở lên.
- Giá bán các mặt hàng đều được xác lập trước trên chương trình máy tính. Chỉ có giám đốc bán hàng mới có quyền can thiệp, sửa đôi giá cả trong một sô trường hợp ngoại lệ.
- Tất cả các phiếu gừi hàng cho khách hàng đều phải được đánh số thử tự trước
- Các khiếu nại, cũng như hàng bán bị khách hàng trả lại đều đưọc chuyển đến người phụ trách bán hàng giải quyết.
- Hàng bán bị trả lại sau khi được chấp nhận sẽ chuyển đến bộ phận nhận hàng.
Các mặt hàng này được ghi nhận vào chúng từ đưọc đánh số thứ tự trước, sau đó, sẽ chuyên đên bộ phận kiêm tra chât lượng đê kiêm tra lại và đưa ra khuyến nghị vê cách thức xử lý phù hợp.
Yêu cầu: Hãy cho biết:
- Anh hưởng (nếu có) của việc thiếu các thủ tục kiểm soát nêu trên đến báo cáo tài chính.
- Thử nghiên kiểm soát mà kiêm toán viên cần thực hiện để xác định tính hữu hiệu của các thủ tục kiểm soát nêu trên.
Câu 5:
Đây là năm đầu tiên Công ty z ký hợp đồng kiêm toán báo cáo tài chính cho công ty Ngọc Mai. Kiểm toán viên Minh đang lập kế hoạch kiêm toán báo cáo tài chính cho năm kết thúc ngày 31/12/X của công ty Ngọc Mai với một số thông tin chủ yếu như sau Tại công ty Ngọc Mai, các nghiệp vụ mua và bán phát sinh rât nhiêu. Đặc biệt công ty có quan hệ với rất nhiều nhà cung cấp. Các nhà phân phôi này bán chịu cho công ty Ngọc Mai với thời hạn thanh toán từ 30 đến 45 ngày. Tuy nhiên, họ luôn kiêm soát khá chặt chẽ tình hình công nợ đối với công ty Ngọc Mai thông qua việc gửi thư thông báo nợ hàng tháng, và thực hiện đối chiếu công nợ 3 tháng một lân. Tình hình nợ phải thu của công ty Ngọc Mai là khá tốt vì chủ yếu công ty bán hàng thu tiền mặt tại các cửa hàng, ngoại trừ việc bán chịu cho một vài siêu thị lớn. Sô dư tiền của công ty Ngọc Mai thường chiếm 25% của tổng tài sản, trong khi nợ phải thu chỉ chiếm khoảng 5% tài sản ngắn hạn. Tài sản dài hạn của công ty Ngọc Mai chủ yếu là các cửa hàng và xe tải, chiếm khoảng 35% tông tài sản. Tuy nhiên, công ty cũng đi thuê một số xe tải để sử dụng khi có những hợp đồng giao hàng lớn. Đê thực hiện mọi hoạt động kinh doanh của mình, Công ty Ngọc Mai chỉ sử dụng 18 nhân viên, nhân viên phòng kế toán thường xuyên thay đồi. Ngoài ra, đề giảm nhẹ công việc, công ty Ngọc Mai đang sử dụng phương pháp kiểm kê định kỳ đối với hàng tồn kho và áp dụng một chương trình kế toán trên máy.
Yêu cầu:
- Hãy nhận định các rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát tại công ty Ngọc Mai?
- Nêu những thủ tục kiểm toán quan trọng kiểm toán viên Minh cần áp dụng?
Đáp án tham khảo
Vui lòng liên hệ mua sách
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Liên hệ tư vấn dịch vụ Kế toán – Thuế – Đào tạo: Ms Huyền – 094 719 2091
Tham khảo dịch vụ tư vấn từng lần – giải quyết các nỗi lo rủi ro thuế
Mọi thông tin xin liên hệ:
Công ty TNHH Gonnapass
Phòng 701, tầng 7, toà nhà 3D Center, số 3 Duy Tân, P Dịch Vọng Hậu, Q Cầu Giấy, TP Hà Nội
Email: hotro@gonnapass.com
Facebook: https://www.facebook.com/gonnapassbeyondyourself/
Group Facebook chia sẻ mẫu biểu: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan
Group Zalo chia sẻ miễn phí: https://zalo.me/g/xefwrd200
Website: https://gonnapass.com
Hotline/ Zalo : 0888 942 040
