Đăng ký 
Đăng nhập 
Gonnapass xin gửi lại sưu tầm Đề thi CPA tham khảo môn Thuế và quản lí thuế nâng cao 2020 của kì thi kế toán kiểm toán viên Việt Nam (CPA) do Bộ Tài chính tổ chức để các bạn tự học và tham khảo nhé!
Tóm tắt
Đề Chẵn
Câu 1 (2 điểm):
Ông Huy có hộ khẩu thường trú tại Hải Phòng làm việc cho 1 công ty liên doanh, trong năm tính thuế 2021 có các khoản thu nhập như sau:
1. Thu nhập từ tiền lương tiền công sau khi trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc 500 triệu đồng. Tiền thưởng trong năm 120 triệu đồng. Phụ cấp độc hại 36 triệu đồng. Trợ cấp tai nạn lao động 10 triệu đồng. Tiền ăn giữa ca 1,5 triệu đồng/tháng.
2. Thu nhập từ trúng thưởng một cuộc thi trên truyền hình sau khi đã khấu trừ thuế TNCN: 46 triệu đồng. Ông sử dụng tiền thưởng để ủng hộ quỹ khuyến học của thành phố Hải Phòng 10 triệu đồng.
3. Nhận thừa kế từ mẹ kế một mảnh đất với giá trị 800 triệu đồng. Ông cho công ty M thuê dùng làm mặt bằng với giá thuê cả năm là: 120 triệu đồng.
4. Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn tại công ty cổ phần X của ông Huy là 500 triệu đồng
Yêu cầu: Xác định thuế thu nhập cá nhân ông Huy phải nộp trong năm biết ông kê khai giảm trừ gia cảnhcho 1 con riêng đang học cao học tại Việt Nam, người vợ ở nhà nội trợ không có thu nhập và ông không cung cấp thêm thông tin gì về người vợ, người con thứ 2 đang học THPT. Thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ trúng thưởng là 10%, thu nhập từ cho thuê tài sản là 5%, thu nhập từ chuyển nhượng vốn là 20%, thu nhập từ thừa kế là 10%.
Biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập từ liền lương:
| Phần TNTT/năm (triệu đồng) | Thuế suất (%) | Phần TNTT/năm (triệu đồng) | Thuế suất (%) |
| Đến 60 | 5 | Trên 216 đến 384 | 20 |
| Trên 60 đến 120 | 10 | Trên 384 đến 624 | 25 |
| Trên 120 đến 216 | 15 | Trên 624 đến 960 | 30 |
| Trên 960 | 35 |
Câu 2 (2 điểm)
Trích tài liệu công ty XYZ, trong tháng 5/20xx có tình hình như sau:
I. Tình hình hàng hóa, dịch vụ mua vào trong tháng:
1. Nhập khẩu 1 ô tô 4 chỗ với giá CIF quy ra tiền Việt Nam là 1.200.000.000 đồng.
2. Mua 3.000 hộp bánh quy của doanh nghiệp trong nước, có hóa đơn GTGT với giá mua chưa
thuế là 500.000 đồng/hộp.
3. Mua 30 tấn dứa tươi từ nông dân, có bảng kê mua hàng, với giá mua 3.000 đồng.kg.
4. Mua 8.000 gói trà, có hóa đơn bán hàng với giá mua 10.000 đồng/gói.
5. Hàng hóa, dịch vụ khác mua vào có hóa đơn GTGT, giá mua chưa thuế GTGT 200.000.000 đồng
II. Tình hình tiêu thụ hàng tháng:
1. Xuất khẩu 2.000 hộp bánh quy với giá FOB quy ra tiền Việt Nam là 750.000 đồng/hộp.
2. Xuất khẩu 4 tấn dứa tươi với giá FOB quy ra tiền Việt Nam là 6.000 đồng/kg.
3. Công ty dùng 6 tấn dứa còn lại vào sản xuất 4.000 hộp nước ép dứa đóng hộp và bán được
3.500 hộp (trong nước) với giá bán chưa thuế GTGT là 15.000 đồng/hộp.
4. Xuất khẩu 7.000 gói trà với giá FOB quy ra tiền Việt Nam là 18.000 đồng/gói.
Yêu cầu:
Xác định thuế xuất nhập khẩu, thuế TTĐB và thuế GTGT mà công ty XYZ phải nộp trong tháng 5/20xx.
Tài liệu bố sung:
– Thuế suất thuế NK ô tô 4 chỗ ngồi: 80%.
– Thuế suất thuế GTGT bánh quy, nước ép dứa đóng hộp, trà, ô tô: 10%
– Thuế suất thuế TTĐB ô tô 4 chỗ: 50%
– Thuế suất thuế XK bánh quy: 2%, trà: 0%, dứa tươi: 0%.
– Công ty XYZ đã nộp đủ các loại thuế ở khâu nhập khẩu.
– Công ty XYZ hạch toán hàng tồn kho theo pp NTXT, áp dụng pp tính thuế GTGT theo pp khẩu trừ, kỳ kê khai thuế GTGT: tháng.
– Hàng hóa dịch vụ mua vào đều có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
– Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ tháng 4/20xx chuyển sang là 20.000.000 đồng
Câu 3 (2 điểm):
Công ty thương mại Tân Bình có tình hình kinh doanh năm 2018 như sau:
1. Tình hình tồn kho đầu năm, cuối năm:
– Trị giá tồn kho đầu năm hàng A là 550 triệu đồng, hàng B là 780 triệu đồng (giá vốn không bao gồm VAT)
– Trị giá tồn kho cuối năm hàng A là 170 triệu đồng, hàng B là 490 triệu đồng (giá vốn không bao gồm VAT)
2. Tình hình mua tài sản, hàng hóa, dịch vụ trong năm:
– Trị giá nhập khẩu hàng A đã quy đổi là 3.500 triệu đồng (giá CIF-TPHCM).
– Tổng trị giá mua hàng B là 6.000 triệu đồng (giá mua chưa bao gồm VAT)
– Mua TSCĐ về phục vụ cho hoạt động kinh doanh hàng A, B với tổng trị giá là 4.800 triệu đồng (không bao gồm VAT 10%) chiết khấu thanh toán được hưởng là 130 triệu đồng.
– Chi trả các dịch vụ mua ngoài phục vụ cho kinh doanh (tiền điện, nước…) là 800 triệu đồng (không bao gồm VAT 10%)
3. Tình hình tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ trong năm:
– Tổng doanh số tiêu thụ hàng hóa A là 6.500 trđ (giá bán chưa bao gốm VAT 10%), trong đó 150 triệu đồng chưa thanh toán.
– Tổng doanh thu hàng B là 9.000 triệu đồng, trong đó doanh thu xuất khẩu đã quy đổi là 7.200 triệu đồng (giá FOB – TP HCM), còn lại doanh thu bán hàng trong nước (giá bán không bao gồm VAT 5%)
4. Chi phí kinh doanh phân bổ cho hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong năm:
– Chi phí tiền lương, BHXH, BHYT tính theo lương là 768 trđ
– Chi phí khấu hao TSCĐ là 360 trđ
– Toàn bộ chi phí dịch vụ mua vào ngoài phát sinh trong năm được phân bổ hết cho hàng hoá,
dịch vụ đã tiêu thụ.
– Chi phí quảng cáo, khuyến mại là 256 trđ
– Chi phí trả lãi vay ngân hàng là 152 trđ
– Các khoản chi phí khác thuộc chi phí kinh doanh là 36 trđ
Yêu cầu: Xác định thuế TNDN mà công ty Tân Bình phải nộp năm 2018
Biết rằng:
– Một số loại thuế gián thu công ty đã nộp năm 2018 như sau: Thuế nhập khẩu hàng A là 1.050 trđ. Thuế xuất khẩu hàng B là 360 trđ.
– Thuế suất thuế TNDN là 20%
– Công ty đăng ký nộp VAT theo PP khấu trừ thuế. Toàn bộ hóa đơn chứng từ mua vào bán ra ở trên đều hợp lệ.
– Số lỗ phát sinh của năm 2017 là 98 triệu đồng (năm 2016 trở về trước đều có lãi).
– Công ty trích lập quỹ phát triển KH-CN theo luật định là 10%.
Câu 4 (2 điểm)
Công ty TNHH sản xuất và phân phối thức ăn gia súc An Phát thành lập và hoạt động tại Khu công nghiệp và chế xuất Hà Nội từ 01/01/2021. Trong năm tài chính 2022, Công ty đã hoạt động và ghi nhận các số liệu như sau :
1. Doanh thu bán hàng chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng trong năm đạt 15 tỉ đồng
2. Chi phí:
– Giá vốn hàng bán phát sinh trong năm là 10 tỉ đồng.
– Ngày 01/1/2022 công ty đã thực hiện xây dựng 1 bếp và nhà ăn dành cho nhân viên. Trị giá tài sản xây dựng là 5 tỉ đồng và thời gian khấu hao tài sản là 5 năm.
Ngoài ra ngày 01/7/2022 công ty cũng tiến hành mua 1 ô tô 4 chỗ trị giá 2 tỉ đồng (chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng) với thời gian sử dụng ước tính là 8 năm.
– Chi tiền lương cho người lao động 1 tỉ đồng theo quy định của pháp luật về thuế TNDN.
– Hưởng ứng phong trào thúc đẩy giáo dục của doanh nghiệp Thu Hương trên địa bàn thành phố Hà Nội kêu gọi, công ty đã chi 100 triệu đồng hỗ trợ quỹ giáo dục tư nhân của doanh nghiệp Thu Hương.
– Chi tiền phạt hợp đồng kinh tế 50 triệu đồng
Trong năm do ảnh hưởng của dịch Covid -19, một số công nhân phải chuyển chỗ ở nên công ty đã tiến hành hỗ trợ khó khăn cho người lao động 80 triệu đồng.
Yêu cầu : Anh (chị) hãy tính số thuế TNDN phải nộp năm 2022 của công ty TNHH sản xuất và phân phối thức ăn gia súc An Phát, biết rằng :
– Thuế suất thuế TNDN áp dụng đối với công ty trong năm 2022 là 20%
– Trong tháng 10/2022 công ty có thu nhập sau thuế ở nước ngoài là 400 triệu đồng, khoản thu nhập này đã nộp thuế ở nước ngoài với thuế suất là 15%,
Câu 5 (2 điểm):
Công ty sản xuất hàng dệt may Tràng An, kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thời gian kê khai theo tháng.
Trong 02 tháng đầu năm 2022, Công ty có số liệu sau:
1. Tháng 1 Công ty mua 10.000 m vải, giá chưa có thuế GTGT là 150.000 đ/m; Thuế GTGT tháng 1 chưa kê khai khấu trừ, kết chuyển sang tháng 2 và đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào của tháng 2 là 150 triệu đồng.
2. Tháng 2 năm 2022 công ty phát sinh các nghiệp vụ sau:
a. Mua lô hàng hóa chất tẩy rửa của nhà máy Hóa chất Việt Trì, bên bán xuất HĐGTGT với tổng trị giá hàng mua chưa có thuế GTGT là 82 triệu đồng, hàng thanh toán bù trừ công nợ theo hợp đồng ký kết hai bên,
b. Mua 6.000 m vải của nhà máy dệt Việt Thắng, Hóa đơn GTGT có tổng trị giá hàng mua chưa có thuế GTGT là 900 triệu đồng. Công ty đã thanh toán không dùng tiền mặt.
c. Mua phụ liệu tổng giá trị 22 triệu đồng, bao gồm cả thuế GTGT, bên bán xuất hóa đơn bán hàng. Công ty Tràng an đã thanh toán chuyển khoản.
d. Công ty Tràng an bán 20.000 bộ quần áo, tổng trị giá bán ra chưa có thuế GTGT của toàn bộ là hàng là 6.000 triệu đồng
e. Công ty tặng cho trại trẻ mồ côi 1.000 bộ quần áo trẻ em, không thu tiền, trị giá lô hàng biếu tặng được xác định theo giá bán chưa có thuế GTGT của Công ty là 200 triệu đồng.
Yêu cầu: Căn cứ vào cơ sở số liệu trên, đề nghị anh, chị tính số thuế GTGT phải nộp tháng 2 của công ty Tràng An
Biết rằng:
Trong năm 2022, Chính phủ ban hành Nghị định quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 ngày 11 tháng 01 năm 2022 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế – xã hội, trong đó có giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8%, trừ hoạt động Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mô tinh chế, sản phẩm hóa chất…, và Chính phủ đã có Nghị định số 15/2022/NĐ-CP hướng dẫn Nghị quyết trên.
Đề lẻ
Câu 1 (2 điểm): Anh Khánh có hộ khẩu thường trú tại Hải Phòng, công tác tại công ty ABC có thu nhập nhận được trong năm 2021 như sau:
1. Thu nhập từ tiền lương, tiền công sau khi trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc 580 triệu đồng, trong đó phần tiền lương, tiền công làm ngoài giờ được trả cao hơn so với đơn giá làm trong giờ là 30 triệu đồng
2. Nhận cổ tức năm 2020 từ công ty X trả bằng 2.000 cổ phiếu Anh Khánh đã chuyển nhượng toàn bộ số cổ phiếu trên với giá chuyển nhượng là 12.000 đồng/cổ phiếu.
3. Thu nhập từ hoạt động cho thuê cửa hàng của anh Khánh và người em cùng đồng sở hữu nhưng hợp đồng thuê nhà đứng tên anh Khánh với doanh thu cho thuê là 180 triệu đồng/năm.
4. Thu nhập từ trúng thưởng trong cuộc thu quay số trúng thưởng tại siêu thị với giá trị giải thưởng sau khi đã trừ thuế TNCN khấu trừ tại nguồn là 91 triệu đồng.
Yêu cầu:
Xác định thuế GTGT, thuế TNCN anh Khánh phải nộp trong năm 2021 biết mệnh giá cổ phiếu là 10.000 đồng/cổ phiếu. Anh Khánh có kê khai giảm trừ có 2 người con dưới 18 tuổi, cha đẻ và mẹ kế đều không có lương hưu. Trong năm, người cha có trúng thưởng xổ số 1 lần với giá trị giải thưởng là 12 triệu đồng. Mẹ kế đang đứng tên sở hữu căn nhà cho thuê với doanh thu 120 triệu đồng / năm. Anh Khánh có ủng hộ trường PTTH trên địa bàn 2 bộ máy tính trị giá 10 triệu đồng, ủng hộ quỹ khuyến học của phường 5 triệu đồng. Thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn là 5%, thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoản là 0,1%, thu nhập từ cho thuê tài sản là 2%, thu nhập từ trúng thưởng là 10%. Tỷ lệ thuế GTGT đối với hoạt động cho thuê tài sản là 5%.
Biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập từ liền lương:
| Phần TNTT/năm (triệu đồng) | Thuế suất (%) | Phần TNTT/năm (triệu đồng) | Thuế suất (%) |
| Đến 60 | 5 | Trên 216 đến 384 | 20 |
| Trên 60 đến 120 | 10 | Trên 384 đến 624 | 25 |
| Trên 120 đến 216 | 15 | Trên 624 đến 960 | 30 |
| Trên 960 | 35 |
Câu 2 (2 điểm): Công ty Thiên Phú trong tháng 10/20xx có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
I. Tình hình mua sắm vật tư, hàng hóa trong ky:
1. Mua 16.000 lít rượu đế của cơ sở sản xuất rượu Bảo Thanh với giá chưa thuế GTGT là 12.750 đồng/lít để sản xuất rượu thuốc (có hóa đơn GTGT và thanh toán bằng hình thức chuyển khoản).
2. Mua 35.000 vỏ chai để chứa rượu thành phẩm của công ty Minh Phát. Dung tích chai là 1 lít.Giá chưa thuế GTGT là 7.000 đồng/chai (có hóa đơn GTGT và thanh toán bằng hình thức chuyển khoản).
3. Nhập khẩu 6.000 thùng bia lon Keineken với giá CIF quy ra tiền việt là 280.000 đồng/thùng
II. Tình hình sản xuất trong kỳ:
Xuất 15.000 lít rượu đế để pha chế, sản xuất thành 30.000 chai rượu thuốc
III. Tình hình tiêu thụ trong kỳ:
1. Xuất bán 5.000 chai rượu thuốc cho công ty Hoàng Minh, giá bán chưa thuế GTGT là 28.500 đồng/chai
2. Xuất bản 6.000 chai rượu thuốc cho công ty Thái Bình, giá bán chưa thuế GTGT là 26.000 đồng/chai.
3. Xuất bán 5.000 thùng bia Heineken cho siêu thị Sài Gòn, giá bản chưa thuế GTGT là 600.000 đồng/thùng.
4. Xuất bán 8.000 chai rượu thuốc với giá FOB quy ra tiền Việt Nam là 25.000 đồng/chai
Yêu cầu:
Tính thuế GTGT, thuế xuất nhập khẩu và thuế TTĐB công ty Thiên Phú phải nộp trong tháng 10/20xx
Biết rằng:
– Thuế suất thuế TTĐB của rượu thuốc là 55%, rượu đế là 30%, bia là 55%
– Thuế suất thuế nhập khẩu bia là 30%
– Thuế suất thuế xuất khẩu rượu thuốc là 1%
– Thuế GTGT còn được khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang: 0 đồng.
Câu 3 (2 điểm)
Công ty thương mại Trường Giang có tình hình kinh doanh năm N như sau:
1. Tình hình tồn kho đầu năm, cuối năm:
– Trị giá tồn kho đầu năm hàng A là 550 triệu đồng, hàng B là 680 triệu đồng, hàng C là 320 triệu đồng (giá vốn không bao gồm VAT).
– Trị giá tồn kho cuối năm hàng A là 270 triệu đồng, hàng B là 390 triệu đồng, hàng C là 70 triệu đồng (giá vốn không bao gồm VAT).
2. Tình hình doanh số mua hàng hoá, dịch vụ trong năm:
– Hàng A: 2.200 triệu đồng. Hàng B: 3.000 triệu đồng (chiết khấu thanh toán được hưởng là 50 triệu đồng). Hàng C: 3.300 triệu đồng.
– Các chi phí vật tư, dịch vụ mua ngoài: 950 triệu đồng.
3. Tình hình doanh số tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ trong năm:
– Hàng A: 4.500 triệu đồng. Hàng B: 7.500 triệu đồng, trong đó doanh số xuất khẩu đã quy đổi là 3.000 triệu đồng (giá FOB – Hải Phòng), doanh số bán trong nước 4.500 triệu đồng. Hàng C: 6.000 triệu đồng.
– Công ty có kinh doanh dịch vụ D là dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt với doanh thu trong cả năm là 2.600 triệu đồng.
(Doanh số hàng hóa, dịch vụ mua vào bán ra kê khai ở trên không bao gồm VAT trên hóa đơn GTGT)
4. Chi phí kinh doanh phân bổ cho hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong năm:
– Chi phí tiền lương, BHXH, BHYT tính theo lương là 568 triệu đồng.
– Chi phí khấu hao TSCĐ là 460 triệu đồng.
– Toàn bộ chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh trong năm được phân bổ hết cho hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ.
– Chi phí quảng cáo, khuyến mại là 156 triệu đồng.
– Chi phí trả lãi vay ngân hàng là 452 triệu đồng.
– Chi phí hoạt động kinh doanh chứng khoán là 20 triệu đồng.
– Các khoản chi phí khác thuộc chi phí kinh doanh là 36 triệu đồng.
5. Một số thông tin từ các hoạt động khác
– Lãi kinh doanh chứng khoán trong năm là 150 triệu đồng.
– Thu nhập từ cho thuê tài sản cố định là 205 triệu đồng.
Yêu cầu: Xác định mức thuế TNDN mà Công ty phải nộp năm N.
Biết rằng:
– Dịch vụ D thuộc diện chịu thuế TTĐB với thuế suất 25%.
– Công ty đăng ký nộp VAT theo phương pháp khấu trừ thuế. Toàn bộ hoá đơn chứng từ mua
vào, bán ra kê khai ở trên đều hợp lệ.
– Số lỗ phát sinh của năm N-2, lũy kế đến 31/12/N-1 là 250 triệu đồng
– Công ty trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ theo luật định là 5%.
– Một số loại thuế gián thu đã nộp năm N như sau: Thuế xuất khẩu hàng B là 450 triệu đồng;
Thuế TTĐB của dịch vụ D là 1120 triệu đồng.
– Thuế suất thuế TNDN là 20%
Câu 4 (2 điểm)
Công ty cổ phần An Thành có số liệu kinh doanh năm 2022 như sau:
– Về doanh thu tính thuế là 20 tỉ đồng
– Về chi phí tính thuế:
+ Phát sinh 2,2 tỉ đồng là chi phí không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh. Trong đó 500 triệu đồng là chi phí phúc lợi cho nhân viên (cưới xin, đám ma…) Tuy nhiên 20% của chi phí phúc lợi này không có chứng từ hỗ trợ và 10% khác thanh toán bằng tiền mặt, trong đó từng khoản thanh toán riêng lẻ đều không vượt quá 10 triệu đồng.
+ Trong năm công ty cổ phần An Thành có khoản chi trả 400 triệu đồng trả cho 2 cổ đông sáng lập và 150 triệu đồng trả cho nhà đầu tư. Công ty có đủ chứng từ hợp lệ liên quan. Các sáng lập viên điều hành hoạt đông của công ty còn nhà đầu từ chỉ giám sát chứ không tham gia quản lý, điều hành,.
+ Nhân viên công ty cổ phần An Thành được đăng ký tham gia miễn phí các khóa đào tạo. Trong năm có 75 khóa đào tạo tương đương 280 triệu đồng đã được sử dụng. Biết rằng 75% khóa học liên quan đến công việc, 25% còn lại thì không.
+ Trong năm công ty cổ phẩn An Thành đã nhận và chi trả cho các hóa đơn khám sức khỏe cho các cán bộ giữ chức vụ lãnh đạo trong công ty trị giá 1,5 tỉ đồng. Theo chính sách bảo hiểm của công ty với các công ty bảo hiểm, 50% chi phí này sẽ do công ty bảo hiểm chi trả. Theo đó công ty đã ghi nhận chi phí 750 triệu đồng và 750 triệu đồng ghi vào khoản phải thu công ty bảo hiểm trên Báo cáo tài chính. Theo hợp đồng giữa công ty và các cán bộ giữ chức vụ lãnh đạo, công ty chỉ chịu 500 triệu đồng/năm cho các chi phí không được công ty bảo hiểm chi trả. Tuy nhiên, căn cứ kết quả kinh doanh năm 2022, công ty quyết định không yêu cầu các giám đốc hoàn lại số tiền chênh lệch,
+ Tháng 12/2021, công ty có vay một khoản từ ngân hàng để tài trợ vốn cho 1 khoản đầu tư mới 1 công ty con mới thành lập tại Nhật Bản. Năm 2022, công ty đã ghi nhận chi phí lãi vay phát sinh từ khoản vay này vào Báo cáo tài chính là 360 triệu đồng, các chi phí lãi vay này thỏa mãn các điều kiện về hồ sơ, chứng từ hợp lệ. Biết rằng, công ty đã góp đủ vốn điều lệ.
+ Tặng học bổng 140 triệu đồng cho các trường công lập thuộc hệ thống giáo dục quốc dân theo quy định của pháp luật về giáo dục.
Yêu cầu: Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2022 của công ty cổ phần An Thành, biết rằng trong năm 2022 công ty có khoản lỗ năm 2021 chuyển sang là 1.500 triệu đồng và công ty đang trong thời gian hưởng ưu đãi giảm 50% số thuế phải nộp. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng là 20%.
Câu 5 (2 điểm): Tập đoàn kinh doanh y tế tổng hợp TH, vừa có bệnh viện đa khoa điều trị khám chữa bệnh, vừa kinh doanh mua bán trang thiết bị y tế thuốc chữa bệnh. Tập đoàn đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ, ký nộp thuế GTGT theo quý, quý 1 năm 2021 có số liệu sau:
1. Hàng hóa vật tư mua vào
– Các hóa đơn GTGT mua xi măng, sắt thép, vật tư dùng để sửa chữa bệnh viện có giá thanh toán chưa có thuế GTGT là 850 triệu đồng, thuế GTGT là 85 triệu đồng. Tổng số tiền thanh toán là 935 triệu đồng.
– Các hóa đơn GTGT mua thuốc chữa bệnh, thiets bị y tế dùng trong kinh doanh thương mại có giá thanh toán chưa có thuế GTGT là 620 trđ, thuế GTGT là 31 trđ. Tổng số tiền thanh toán là 651 trđ
– Một chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu trị giá 150 trđ của máy chụp XQ nhập khẩu dùng cho dịch vụ khám chữa bệnh tại Bệnh viện đa khoa.
– Tập đoàn mua một ô tô chỗ ngồi, sử dụng chung cho hoạt động của tập đoàn với giá chưa có thuế GTGT là 2.300 trđ
– Mua hàng tạp hóa, túi đựng hàng… bên bán xuất hóa đơn bán hàng, bao gồm cả thuế GTGT với giá 33 trđ dùng cho hoạt động bán thuốc chữa bệnh.
– Số thuế GTGT đầu vào khác dùng chung cho tập đoàn là 115 trđ.
2. Doanh thu cung ứng dịch vụ, bán hàng hóa vật tư quý 1/2021 chưa có thuế GTGT.
– Doanh thu dịch vụ khám chữa bệnh 1.200 trđ
– Doanh thu dịch vụ cho thuê phòng bệnh, giường bệnh 250 trđ
– Doanh thu kinh doanh thiết bị vật tư y tế, thuốc chữa bệnh 2.400 trđ
– Chi tặng các cháu con em nhân viên tập đoàn tết trung thu trị giá hóa đơn bao gồm cả thuế GTGT (không tách riêng giá chưa có thuế, thuế GTGT) là 150 trđ.
Yêu cầu: Căn cứ dữ liệu trên, Anh/chị xác định thuế GTGT phải nộp, thuế GTGT được hoàn của quý 1/2021 hoặc chuyển sang kỳ sau của tập đoàn TH.
Biết rằng:
Các hóa đơn mua hàng hóa, vật tư đều là hóa đơn GTGT hợp pháp, tập đoàn thực hiện thanh toán tiền mua hàng hóa, dịch vụ không dùng tiền mặt theo quy định. Dịch vụ khám chữa bệnh không chịu thuế
Đáp án tham khảo
Vui lòng liên hệ mua sách
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Liên hệ tư vấn dịch vụ Kế toán – Thuế – Đào tạo: Ms Huyền – 094 719 2091
Tham khảo dịch vụ tư vấn từng lần – giải quyết các nỗi lo rủi ro thuế
Mọi thông tin xin liên hệ:
Công ty TNHH Gonnapass
Phòng 701, tầng 7, toà nhà 3D Center, số 3 Duy Tân, P Dịch Vọng Hậu, Q Cầu Giấy, TP Hà Nội
Email: hotro@gonnapass.com
Facebook: https://www.facebook.com/gonnapassbeyondyourself/
Group Facebook chia sẻ mẫu biểu: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan
Group Zalo chia sẻ miễn phí: https://zalo.me/g/xefwrd200
Website: https://gonnapass.com
Hotline/ Zalo : 0888 942 040
