Gonnapass xin gửi lại sưu tầm Đề thi và Đáp án tham khảo môn Kiểm Toán năm 2015 của kỳ thi kế toán và kiểm toán viên Việt Nam (CPA) do Bộ Tài chính tổ chức để các bạn tự ôn thi.

Tham khảo tại https://www.facebook.com/groups/tuonthi

Nội dung bài viết

Đề chẵn

Câu 1 (2 điểm): Anh/Chị cho biết khi thực hiện kiểm toán năm đầu tiên, mục tiêu của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán đối với số dư đầu kỳ là gì? Kiểm toán viên phải đưa ra loại ý kiến kiểm toán nào cho mỗi trường hợp sau đây: i. Kiểm toán viên không thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp liên quan đến số dư đầu kỳ; ii. Kiểm toán viên kết luận rằng số dư đầu kỳ chứa đựng sai sót gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo của kỳ hiện tại, và ảnh hưởng đó không được xử lý một cách thích hợp hoặc không được trình bày và thuyết minh đầy đủ.

Câu 2 (2 điểm): Anh/Chị nêu định nghĩa “Sai sót” và “Sai sót không được điều chỉnh”. Kiểm toán viên phải làm gì đối với các sai sót không được điều chỉnh.

Câu 3: (2 điểm) Công ty Gối Xinh sản xuất chăn, ga, gối và có năm tài chính kết thúc ngày 30 tháng 9 năm 2017. Anh/Chị phụ trách nhóm kiểm toán cho Công ty Gối Xinh và ghi nhận một số thông tin như sau trong quá trình kiểm toán cuối năm tại Công ty.

Giám đốc của Công ty sẽ đi công tác nước ngoài hai tuần cuối năm. Toàn bộ hàng mua về trong giai đoạn từ ngày 15 đến 30 tháng 9 năm 2017 sẽ được ghi nhận vào tháng 10 năm 2017 vì phải đợi Giám đốc về phê duyệt trước khi cập nhật vào sổ kế toán. (0.8đ)
Trong các năm trước, Công ty yêu cầu các đại lý phải trả tiền trước mới được lấy hàng. Tuy nhiên trong năm 2017, để tăng tính cạnh tranh, Công ty bắt đầu cho phép các đại lý trả chậm. Nhóm kiểm toán đã thực hiện thủ tục gửi thư xác nhận cho một số đại lý. Một số thư xác nhận chưa được trả lời hoặc trả lời nhưng có khác biệt với số liệu của Công ty. (0.6đ)
Công ty gặp phải cạnh tranh mạnh mẽ nên có kế hoạch chuyển hướng sang sản xuất rèm cửa. Việc chuyển hướng sản xuất dẫn đến việc Công ty phải đầu tư thêm máy móc, thiết bị, đào tạo lại tay nghề cho một số nhân viên, thanh lý một số máy móc không còn phù hợp. Kế hoạch chuyển hướng sản xuất đã được Hội đồng Quản trị thông qua và phê duyệt tại cuộc họp đại hội đồng cổ đông bất thường vào tháng 9 năm 2017. Công ty đã ghi nhận một khoản dự phòng tái cơ cấu sản xuất trong báo cáo tài chính của năm 2017. (0.6đ) Anh/Chị hãy mô tả các thử nghiệm cơ bản chủ yếu cần thực hiện để thu thập được đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp đối với các nội dung trên. Việc tìm hiểu kiểm soát nội bộ đối với các quy trình có ảnh hưởng đến các khoản mục trên đã được thực hiện và đánh giá là hữu hiệu.

Câu 4 (2 điểm) Công ty Vietfish là doanh nghiệp chế biến cá tra phi-lê xuất khẩu sang thị trường Mỹ đã hoạt động được 10 năm. Thị trường Mỹ là thị trường khắt khe nhất về chất lượng sản phẩm nhưng lại là thị trường xuất khẩu lớn nhất và có giá trị gia tăng cao nhất đối với các doanh nghiệp chế biến thủy sản Việt Nam. Trong những năm trước, vì tốc độ tăng trưởng ngành chế biến thủy sản rất cao (trên 30% mỗi năm) nên để đảm bảo nguồn nguyên liệu đầu vào và ổn định giá thu mua, Vietfish đã ký hợp đồng hợp tác chiến lược với hai đơn vị nuôi thủy sản lớn nhất khu vực Nam Bộ. Theo đó Vietfish cam kết mua vào tối thiểu 300 tấn cá tra mỗi tháng với giá cố định có điều chỉnh biên độ không quá 10% và sẽ được xem xét lại giá ban đầu vào mỗi năm. Hợp đồng hợp tác chiến lược này đã mang lại khoản lợi nhuận rất tốt, với mức tăng trưởng lợi nhuận trên 30% mỗi năm cho Vietfish.

Tuy nhiên, do ảnh hưởng của việc áp lực chống bán phá giá sản phẩm cá tra phi-lê từ Việt Nam vào Mỹ dẫn giá cả cá tra phi-lê nhập khẩu từ Việt Nam bị tăng giá 40% và cao hơn đối thủ cạnh tranh 20%. Hậu quả là từ cuối tháng 2 năm 2016, Vietfish không thể xuất khẩu được cá tra phi-lê và hoạt động sản xuất bị đình trệ. Để cứu vãn tình hình, từ tháng 5 năm 2016 Vietfish phải chuyển sang hoạt động gia công các loại thủy sản khác. Vì vậy, từ mức có lãi trong năm 2015 là 600 tỷ, năm 2016 Vietfish phải ghi nhận khoản lỗ 400 tỷ VNĐ, trong đó ½ là do đền bù cho hợp đồng cam kết mua đầu vào đã gia hạn đầu năm.

Theo các chuyên gia kinh tế thị ít nhất trong 1 năm tới Mỹ sẽ vẫn giữ nguyên mức thuế chống bán phá giá đối với các sản phẩm cá tra phi-lê và sẽ xem xét áp với các sản phẩm thủy sản khác có nguồn gốc từ Việt Nam. Vì vậy, ngoài việc không xuất khẩu cá tra phi-lê thì hoạt động gia công các sản phẩm thuỷ sản khác của Vietfish cũng bị đe dọa.

Yêu cầu anh/chị:

a) Hãy chỉ ra 4 yếu tố có thể dẫn đến nghi ngờ giả định hoạt động liên tục đối với Công ty Vietfish không được đảm bảo.

b) Hãy nêu 4 thủ tục kiểm toán cần thiết để đánh giá sự phù hợp của giả định hoạt động liên tục đối với Công ty Vietfish.

Câu 5 (2đ): Đây là năm đầu tiên Công ty Z ký hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính cho công ty Ngọc Mai. Kiểm toán viên Minh đang lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính cho năm kết thúc ngày 31/12/X của công ty Ngọc Mai với một số thông tin chủ yếu như sau:

Tại công ty Ngọc Mai, các nghiệp vụ mua và bán phát sinh rất nhiều. Đặc biệt công ty có quan hệ với rất nhiều nhà cung cấp. Các nhà phân phối này bán chịu cho công ty Ngọc Mai với thời hạn thanh toán từ 30 đến 45 ngày. Tuy nhiên, họ luôn kiểm soát chặt chẽ tình hình công nợ đối với công ty Ngọc Mai thông qua việc gửi thư thông báo nợ hàng tháng, và thực hiện đối chiếu công nợ 3 tháng một lần.

Tình hình nợ phải thu của công ty Ngọc Mai là khá tốt vì chủ yếu công ty bán hàng thu tiền mặt tại các cửa hàng, ngoại trừ việc bán chịu cho một vài siêu thị lớn. Số dư tiền của công ty Mai thường chiếm 25% của tổng tài sản, trong khi nợ phải thu chỉ chiếm khoảng 5% tài sản ngắn hạn.

Tài sản dài hạn của công ty Ngọc Mai chủ yếu là các cửa hàng và xe tải, chiếm khoảng 35% tổng tài sản. Tuy nhiên, công ty cũng đi thuê một số xe tải để sử dụng khi có những hợp đồng giao hàng lớn. Để thực hiện mọi hoạt động kinh doanh của mình, Công ty Ngọc Mai chỉ sử dụng 18 nhân viên, nhân viên phòng kế toán thường xuyên thay đổi. Ngoài ra, để giảm nhẹ công việc, công ty Ngọc Mai đang sử dụng phương pháp kiểm kê định kỳ đối với hàng tồn kho và áp dụng một chương trình kế toán trên máy.

Yêu cầu:

a. Hãy nhận định các rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát tại công ty Ngọc Mai?

b. Nêu những thủ tục kiểm toán quan trọng kiểm toán viên Minh cần áp dụng?