Thuế suất dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp chế xuất?

Dưới đây là tổng hợp về thuế suất dịch vụ kiểm toán đối doanh nghiệp chế xuất dựa trên các cơ sở pháp lý, theo đó, nếu dịch vụ kiểm toán cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất đáp ứng đủ các điều kiện sẽ được áp dụng thuế suất GTGT 0%.

Thảo luận Topic tại: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan/

Điều kiện áp dụng thuế suất 0% với dịch vụ kiểm toán

Dịch vụ kiểm toán cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất có thể được áp dụng thuế suất GTGT 0% nếu:

• Dịch vụ kiểm toán được cung cấp cho tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan.

  • Lưu ý, cần có chứng từ đầy đủ về việc dịch vụ kiểm toán được tiêu dùng trong khu phi thuế quan và phục vụ hoạt động sản xuất xuất khẩu.

• Dịch vụ phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu của tổ chức trong khu phi thuế quan.

• Dịch vụ không thuộc các dịch vụ bị loại trừ theo Điều 17 Nghị định 181/2025/NĐ-CP (như chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ, dịch vụ tái bảo hiểm, dịch vụ cấp tín dụng, v.v.).

(Xem công văn 1292/CST-GTGT)

Quy định về Thuế suất GTGT 0% đối với dịch vụ cung cấp cho tổ chức trong khu phi thuế quan:

Căn cứ pháp lý: https://manaboxvietnam.com/ap-dung-thue-suat-0-theo-quy-dinh-moi-nhat/

• Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15: Điều 9 quy định dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan, tiêu dùng trong khu phi thuế quan, phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu.

• Nghị định 181/2025/NĐ-CP: Điều 17 quy định chi tiết về thuế suất 0%, trong đó dịch vụ cung cấp cho tổ chức trong khu phi thuế quan, tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ hoạt động sản xuất xuất khẩu có thuế suất 0%.

Tại điểm b khoản 1 Điều 9 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 quy định về mức thuế suất 0% như sau:

“b) Dịch vụ xuất khẩu bao gồm: dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu;”

Tại Điều 17 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT quy định về mức thuế suất 0% như sau:

“Điều 17. Mức thuế suất 0%

Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng. Trong đó:

…

2. Dịch vụ xuất khẩu bao gồm:

…

b) Dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu, bao gồm: dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu; dịch vụ vận chuyển, dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất (dịch vụ nâng hạ container tại cảng, nhà máy, kho hàng; dịch vụ xếp dỡ, bốc xếp tại nhà máy, cảng, sân bay và các chi phí phát sinh có liên quan như: phí chứng từ, phí điện giao hàng, phí niêm chì, phí làm hàng, phí đóng gói). Tổ chức trong khu phi thuế quan là tổ chức có đăng ký kinh doanh.

…

4. Các trường hợp không áp dụng thuế suất 0% quy định tại điểm b và d khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng bao gồm:

a) Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài

b) Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài.

c) Dịch vụ cấp tín dụng.

d) Chuyển nhượng vốn.

đ) Sản phẩm phái sinh

e) Dịch vụ bưu chính, viễn thông

g) Sản phẩm xuất khẩu quy định tại khoản 14 Điều 4 của Nghị định này.

h) Thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu.

i) Xăng, dầu mua tại nội địa bán cho cơ sở kinh doanh trong khu phi thuế quan: xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan.

k) Các dịch vụ cung cấp tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài như sau: thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trí, hội nghị khách sạn, đào tạo, quảng cáo, du lịch lữ hành; dịch vụ cung cấp gắn với việc bán, phân phối, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa tại Việt Nam; dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt.

l) Các dịch vụ do cơ sở kinh doanh cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan bao gồm: cho thuê nhà, hội trường, văn phòng, khách sạn, kho bãi; dịch vụ vận chuyển đưa đón người lao động; dịch vụ ăn uống (trừ dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống trong khu phi thuế quan).

5. Hàng hóa, dịch vụ bán, cung cấp cho tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều này là hàng hóa, dịch vụ được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ cho hoạt động sản xuất xuất khẩu của tổ chức trong khu phi thuế quan và không phục vụ cho hoạt động khác không phải hoạt động sản xuất xuất khẩu, trừ các hàng hóa, dịch vụ quy

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào