Giải đáp vướng mắc thuế Cục thuế tỉnh Hòa Bình

Giải đáp vướng mắc thuế liên quan đến một số câu hỏi của các công ty tại tỉnh Hòa Bình. Kế toán và các doanh nghiệp có thể tham khảo TỔNG HỢP CÂU HỎI HỘI NGHỊ TẬP HUẤN NGÀY 13/3/2023

I/ CÔNG TY TNHH TONGWEI HÒA BÌNH; MST: 5400448388

1/ Theo Quyết định 01/2023/QĐ-TTg của Thủ tướng chính phủ về việc giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước năm 2022. Công ty Chúng tôi ở trong KCN Lương Sơn, Tháng 04.2022 đã đóng tiền thuê đất thô cho Công ty CP Bất Động Sản An Thịnh Hòa Bình. Vậy chúng tôi có được miễn giảm 30% theo quyết định trên không? Nếu được thì chúng tôi cần làm những thủ tục gì? Hồ sơ miễn giảm của Công ty chúng tôi sẽ gửi cho Công ty An Thịnh hay cho Cơ quan thuế?

Trả lời:… Căn cứ quy định nêu trên, Công ty đang thuê đất của Công ty CP Bất Động Sản An Thịnh, không phải là tổ chức được UBND tỉnh Hòa Bình cho thuê đất trực tiếp, do đó Công ty không thuộc đối tượng áp dụng giảm tiền thuê đất năm 2022 do ảnh hưởng của Covid theo Quyết định 01/2023/QĐ-TTg.

Trong trường hợp Công ty An Thịnh xác định thuộc đối tượng áp dụng giảm tiền thuê đất theo Quyết định 01/2023/QĐ-TTg thì Công ty An Thịnh sẽ thực hiện các thủ tục giảm tiền thuê đất gửi CQT theo quy định.

2/ Cán bộ Công ty đi công tác nước ngoài, mua vé máy bay của hãng hàng không nước ngoài để đi từ nước ngoài về Việt Nam. Cán bộ này đã thanh toán bằng thẻ cá nhân. Vậy chi phí vé máy bay này có được tính vào chi phí được trừ không? Và có phải nộp thuế nhà thầu cho trường hợp này không?

Trả lời:… Căn cứ quy định trên, chi phí vé máy bay để được tính là chi phí được trừ thì phải đáp ứng các quy định đã trích dẫn ở trên. Về thuế nhà thầu, nếu mua vé máy bay của các đại lý của hãng, các đại lý này đã nộp thuế nhà thầu thì không phải kê khai và nộp thuế nhà thầu nữa, nếu mua trực tiếp của hãng mà chưa nộp thuế thì Công ty phải kê khai và nộp thuế nhà thầu.

3/ Nhân viên công ty khi thử việc công ty tính nộp 10% thuế TNCN, sau khi chuyển sang chính thức thì tính nộp thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần. Vậy khi Quyết toán thuế TNCN thì những cá nhân này để ở bảng 05-1 hay 05-2?

Trả lời: Đối với trường hợp người lao động trong năm vừa có số thuế TNCN được khấu trừ theo thuế suất 10% vừa có số thuế TNCN được khấu trừ theo Biểu thuế lũy tiến từng phần:

• Nếu người lao động có ủy quyền quyết toán cho tổ chức trả thu nhập, anh/chị kê khai cá nhân đó tại Bảng kê 05-1/BK-QTT-TNCN cho toàn bộ thu nhập chịu thuế trong năm (bao gồm cả phần thu nhập được khấu trừ theo biểu thuế lũy tiến và theo mức thuế suất 10%).
• Nếu người lao động đó không ủy quyền quyết toán cho tổ chức trả thu nhập, anh/chị kê khai cá nhân đó tại cả hai bảng kê 05-1/BK-QTT-TNCN (thu nhập chịu thuế được khấu trừ theo biểu lũy tiến) và 05-2/BK-QTT-TNCN (thu nhập được khấu trừ theo mức thuế suất 10%).

II/ CÔNG TY TNHH CAP GLOBAL, MST: 5400504931

1/ Khi hoàn thuế GTGT, tại Mẫu biểu số 01-2/HT (Danh sách tờ khai hải quan đã thông quan), chỉ tiêu Đồng Việt Nam điền dữ liệu tỷ giá kế toán hay tỷ giá trên tờ khai xuất khẩu Hải quan?

Trả lời:Căn cứ điểm b, khoản 2, Điều 28 thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ trưởng Bộ tài chính thì…

+ Danh sách tờ khai hải quan đã thông quan theo mẫu số 01-2/HT bàn hành kèm theo phụ lục I Thông tư này đối với hàng hóa xuất khẩu đã thông quan theo quy định về luật hải quan. Tại mẫu biểu này có chỉ tiêu trị giá Đồng Việt Nam Công ty có hỏi điền dữ liệu theo tỷ giá kế toán hay tỷ giá trên tờ khai hải quan. Tại phần ghi chú mẫu biểu có hướng dẫn cột “Đồng Việt Nam” ghi rõ số tiền thanh toán nếu đồng tiền thanh toán là Đồng Việt Nam (trường hợp trên tài liệu có ghi cả hai đồng tiền thanh toán là ngoại tệ và Đồng Việt Nam thì phải ghi vào cả 2 cột này). Như vậy dữ liệu điền ở đây là dữ liệu tại tờ khai hải quan.

2/ Mã chỉ tiêu 23, 24, 25 trên tờ khai 05/QTT-TNCN có nhất thiết phải bằng tổng cộng 12 tháng của tờ khai 05/KK-TNCN hay không?

Trả lời:…

• Người nộp thuế khai đủ 12 tháng tờ khai 05/KK-TNCN thì thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân (chỉ tiêu 21) trên TK 05/KK-TNCN phải bằng thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân (chỉ tiêu 23) trên tờ khai 05/QTT-TNCN
• Nếu NNT không kê khai đủ 12 tháng tờ khai 05/KK-TNCN thì không nhất thiết chỉ tiêu 21 trên TK 05/KK-TNCN phải bằng chỉ tiêu 23 trên tờ khai 05/QTT-TNCN.

III/ CÔNG TY TNHH SEYOUNG INC, MST: 5400258965

1/ Doanh nghiệp mượn tiền của giám đốc (Giám đốc được thuê, không có bất cứ phần vốn góp nào tại công ty) và Công đoàn cơ sở của công ty với lãi suất 0% có phải là giao dịch liên kết không? Và với mức bao nhiêu thì được tính là giao dịch liên kết?

Trả lời:…Doanh nghiệp mượn tiền của giám đốc (Giám đốc được thuê, không có bất cứ phần vốn góp nào tại công ty) và Công đoàn cơ sở của công ty với lãi suất 0% không phải là các bên có quan hệ liên kết, do vậy không phát sinh giao dịch liên kết theo quy định Nghị định 132.

2/ Trong năm 2022, Công ty chúng tôi có vay vốn của ngân hàng thương mại để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh với tỉ lệ trên 25% vốn chủ sở hữu. Vậy trường hợp này có phải là giao dịch liên kết không? Tỉ lệ 25% theo Nghị định số 132/2020/NĐ-CP có phải là tính trên tổng số nợ vay năm 2022?

+ Tính toán lãi vay được trừ khi quyết toán thuế TNDN và EBITDA như thế nào?

+ Thời gian chuyển lãi tiền vay không được trừ được tính cụ thể như thế nào?

+ Cách kê khai lãi vay ở phụ lục GDLK NĐ132 01.

Căn cứ quy định trên: Doanh nghiệp vay vốn của ngân hàng thương mại để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh với tỉ lệ trên 25% vốn chủ sở hữu được tính trên tổng số dư nợ vay. Doanh nghiệp thuộc trường hợp bị khống chế lãi vay theo quy định.

+ Xác định CP lãi vay được trừ:

+ Thời gian chuyển lãi vay không được trừ:…”

+ Kê khai lãi vay ở phụ lục GDLK: Doanh nghiệp xác định và kê khai các chỉ tiêu (9), (9.1), (9.1a), (9.1b) theo hướng dẫn tính lãi vay được trừ và EBITDA ở mục 2.

3/ Khoản lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại ngày cuối năm tài chính có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu khuế không?

Tương tự câu hỏi trên với khoản lãi chênh lệch tỷ giá? Có được ghi tăng lợi nhuận khi xác định thu nhập chịu thuế? Và nếu ghi tăng thì ghi vào chỉ tiêu nào trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN?

Trả lời: Khoản lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại ngày cuối năm tài chính không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Do đó, khoản lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính không phải là khoản thu nhập khác chịu thuế TNDN. Nếu Công ty đã ghi nhận vào báo cáo tài chính, thì trên tờ khai QTT TNDN, Công ty sẽ khai số lãi này vào chỉ tiêu B12 – “Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác”.

4/ Nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào – Việc thanh toán bị quá hạn so với thời gian ghi trên hợp đồng có được khấu trừ thuế GTGT?

Năm 2022 Công ty TNHH Seyoung INC có thuê công ty TNHH SX & XD Vạn Thành gia công quần – Tổng giá trị đơn hàng là: 192.695.760 đ. Thời hạn thanh toán là 30 ngày kể từ ngày giao hàng.

Trong năm 2022 Công ty Seyoung đã thanh toán cho Công ty Vạn Thành số tiền: 147.096.000 đ và còn nợ lại 45.599.760 đ.

• Trường hợp 1: Đến trước thời điểm có Quyết định thanh tra, kiểm tra thuế năm 2022 thì Công ty TNHH Seyoung INC mới thanh toán nốt số tiền còn lại: 45.599.760 đ. Vậy việc thanh toán thực tế bị quá hạn so với hợp đồng sẽ vẫn được khấu trừ thuế GTGT? Vì thực tế đến thời điểm năm 2023 Công ty đã thanh toán hết số nợ và theo quy định thì Công ty TNHH Seyoung INC đã đáp ứng đủ yêu cầu về chứng từ thanh toán qua ngân hàng để được khấu trừ thuế GTGT.
• Trường hợp 2: Đến thời điểm có Quyết định thanh tra, kiểm tra thuế năm 2022 mà Công ty TNHH Seyoung INC vẫn chưa thanh toán nốt số tiền còn lại thì số tiền thuế GTGT mà Công ty đã kê khai và hoàn thuế sẽ xử lý như thế nào? Và số nợ chưa thanh toán này có ảnh hưởng đến chi phí được trừ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp?

Trả lời: Căn cứ các quy định nêu trên:

Trường hợp 1: DN chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

Trường hợp 2:  Đến thời hạn thanh toán ghi trong hợp đồng cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh chưa phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã kê khai khấu trừ, đã hoàn thuế và chi phí tính thuế TNDN. Đến khi thanh toán thực tế, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT và giảm CP tương ứng với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán thực tế.

IV/ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG NHẬT MINH:

1/ Em xin hỏi là trường hợp DN đã được cơ quan thuế ban hành thông báo đang làm thủ tục chấm dứt hiệu lực MST mà có phát sinh việc bán thanh lý tài sản thì kê khai thuế GTGT và TNDN như thế nào?

Trả lời: Khi Doanh nghiệp đang ở trạng thái “Ngừng hoạt động kinh doanh nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế” có phát sinh thanh lý tài sản cần có hóa đơn để giao cho người mua thì Doanh nghiệp liên hệ với bộ phận Một cửa của cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn thủ tục cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh (Căn cứ Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP).

Doanh nghiệp kê khai thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu tờ khai trước đây đã đăng ký kê khai với cơ quan thuế tại kỳ phát sinh giao dịch bán thanh lý tài sản.

2/ Giờ nộp báo cáo quyết toán thuế TNDN phải đính kèm báo cáo tài chính và nộp qua mạng rồi thì ko biết có phải nộp bản cứng trực tiếp cho cục thuế nữa không ạ?

Trả lời: Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp NNT đã nộp hồ sơ khai thuế bằng phương thức điện tử thì không phải nộp bản giấy cho cơ quan thuế.

VI/ CÔNG TY TNHH CHĂN NUÔI LẠC THỦY – MST 5400461117

1/ Công ty là công ty chăn nuôi heo, toàn bộ đầu ra bên em là mặt hàng không chịu thuế GTGT do đó hạch toán thuế GTGT đầu vào vào chi phí. Vậy trên phụ lục GDLK NĐ 132-01 thì ở mục III, các dòng 1, 2 giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào từ bên liên kết, công ty em sẽ kê khai là giá trị đã bao gồm thuế GTGT hay giá trị đã tách thuế GTGT ạ?

Trả lời:Căn cứ Mục III Phụ lục I Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020 quy định: Căn cứ quy định trên, Công ty kinh doanh mặt hàng không chịu thuế do vậy không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì khi xác định giá GDLK, chi phí hàng hóa và dịch vụ mua vào là giá trị bao gồm thuế GTGT.

VII/ CÔNG TY CP BIGFA; MST: 5400500158

1/ Dạ cho em hỏi doanh nghiệp kinh doanh thương mại xuất hàng hóa tiêu dùng nội bộ có phải xuất hóa đơn không ạ? Và có thuộc đối tượng không kê khai nộp thuế GTGT không ạ? Hay vẫn phải xuất Hóa đơn GTGT chịu thuế? Em xin cảm ơn!

Trả lời: Doanh nghiệp thương mại xuất hàng hóa tiêu dùng nội bộ có phải xuất hóa đơn. Căn cứ quy định nêu trên thì doanh nghiệp kinh doanh thương mại xuất hàng hóa tiêu dùng nội bộ phục vụ hoạt động kinh doanh thì giá tính thuế đối với sản phẩm tiêu dùng nội bộ không phải tính, nộp thuế GTGT.

2/ Cho em hỏi hình thức thanh toán trên hóa đơn bị sai thì xử lý như thế nào ạ? Thời hạn lập thông báo hóa đơn sai sót là khi nào ạ? Em xin cảm ơn!

Trả lời:

Căn cứ Điều 10 Nghị định 123/2020/NP-CP ngày 19/10/2020: Tiêu thức “Hình thức thanh toán” là nội dung không bắt buộc phải có trên hóa đơn điện tử. Tuy nhiên, nếu trên hóa đơn có thể hiện nội dung này thì việc thể hiện cũng cần phải tuân thủ đầy đủ theo quy định. Nếu các nội dung bắt buộc khác được lập đúng theo quy định thì hình thức thanh toán trên hóa đơn ghi là TM/CK vẫn hợp lệ.

Mặc dù là tiêu thức không bắt buộc phải có nhưng nếu người lập hóa đơn viết sai hình thức thanh toán thì vẫn cần xử lý: Người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót và không phải lập lại hóa đơn. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về HĐĐT có sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT, trừ trường hợp HĐĐT không có mã của cơ quan thuế có sai sót nêu trên chưa gửi dữ liệu hóa đơn cho cơ quan thuế.

VIII/ CÔNG TY TNHH XD VÀ TM BẢO CHÂU; 5400498501

1/ Bên công ty có cung cấp hàng hóa cho công ty thuộc khu công nghiệp lương sơn thuộc khu chế xuất dùng cho hoạt động xây dựng sửa chữa. DN đã xuất hóa đơn 0%. Như vậy có hợp lý không?

Trả lời:Như vậy, công ty có cung cấp hàng hóa là hoạt động xây dựng lắp đặt sửa chữa cho Công ty thuộc khu chế xuất – KCN Lương Sơn và xuất hóa đơn HH-DV chịu thuế suất 0% là đúng.

2/ Trên Thỏa ước lao động tập thể của công ty có quy định về chế độ thưởng như: thưởng quà tết, thưởng lễ 30.4, 1.5, ngày 2.9… mỗi người thì có được tính chi phí hợp lý không? Và có giới hạn số tiền thưởng không ạ?

Trả lời: Doanh nghiệp tự xác định chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN.

IX/ CỬA HÀNG XĂNG DẦU K22:

1/ Khi xuất hoá đơn phát hành nhưng do chữ ký điện tử lỗi gia hạn phải huỷ hoá đơn thì có được xuất bù không? Hay xử lý như thế nào?

Trả lời: Người bán thực hiện gia hạn chữ ký số và gửi thay đổi thông tin theo Mẫu số 01/ĐKTĐ-HĐĐT đến cơ quan thuế, sau khi nhận được thông báo chấp nhận của cơ quan thuế, người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn lỗi.

X/ CÔNG TY ĐỨC HIỀN:

1/ Phần thông tin cá nhân của NLD công ty em vẫn đang theo số CMND, xin hỏi có phải đổi sang số căn cước công dân không? Trong bảng QT thuế tncn năm 2022 e cập cập số CMND hay thẻ căn cước, xin cảm ơn!

Trả lời: Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp NLĐ đã được cấp MST theo CMT nay được cấp CCCD thì NLĐ nộp cho Cơ quan chi trả thu nhập (CQCTTN), CQCTTN tổng hợp theo mẫu như đã nêu trên gửi cơ quan thuế trên Hệ thống Thuế điện tử để được cập nhật thông tin thay đổi.

XI/ CÔNG TY XD VIỆT HÀ; MST: 5400229192

1/ Xin hỏi hoá đơn điện tử đã ký điện tử bên bán nhưng chưa gửi cơ quan thuế thì xử lý thế nào, xin cảm ơn?

Trả lời: Căn cứ khoản 3 điều 22 Nghị định 123/2020/NĐ-CP: Thời điểm chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế quy định cụ thể như sau:

+ Phương thức chuyển dữ liệu HĐĐT theo Bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn: cùng thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với các trường hợp:

– Cung cấp dịch vụ thuộc lĩnh vực: bưu chính viễn thông, bảo hiểm, tài chính ngân hàng, vận tải hàng không, chứng khoán.

– Bán hàng hóa là điện, nước sạch nếu có thông tin về mã khách hàng hoặc mã số thuế của khách hàng.

+Phương thức chuyển đầy đủ nội dung từng hóa đơn: là thời điểm người bán sau khi lập đầy đủ các nội dung trên hóa đơn gửi hóa đơn cho người mua.

+ Riêng đối với trường hợp bán xăng dầu cho khách hàng thì người bán tổng hợp dữ liệu tất cả các hóa đơn bán xăng dầu trong ngày theo từng mặt hàng để thể hiện trên bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử và chuyển bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử này ngay trong ngày.

Như vậy, người nộp thuế căn cứ vào quy định nêu trên để xác định thời hạn, thời điểm gửi dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế đúng quy định. Trường hợp, người nộp thuế không gửi đúng thời hạn quy định sẽ bị xử phạt theo Điều 30 Nghị định 125/2020/NĐ-CP:

“1. Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử cho cơ quan thuế quá thời hạn từ 01 đến 05 ngày làm việc, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định.

2. Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

a) Chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế quá thời hạn từ 06 đến 10 ngày làm việc, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định;

b) Chuyển bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử không đầy đủ số lượng hóa đơn đã lập trong kỳ.

3. Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

a) Chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế quá thời hạn từ 11 ngày làm việc trở lên, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định;

b) Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử cho cơ quan thuế theo thời hạn quy định.

Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế đối với hành vi quy định tại điểm b khoản 2 và điểm b khoản 3 Điều này.”

XII/ TRƯỜNG TH THỊ TRẤN HÀNG TRẠM – MST: 5400362740

1/ Hóa đơn điện tử thì bên mua và bên bán có phải ký tên trên hóa đơn ko?

Trả lời: Theo khoản 14 Điều 10 Nghị định 123/2020/NP-CP: Trên HĐĐT KHÔNG nhất thiết phải có chữ ký số điện tử của người mua.

Trên HĐĐT phải có chữ ký điện tử của người bán trừ một số trường hợp không nhất thiết phải có chữ ký điện tử của người bán gồm:

– Hóa đơn điện tử cấp theo từng lần phát sinh;

– Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền;

– Hóa đơn điện tử bán xăng dầu cho khách hàng là cá nhân không kinh doanh;

– Hóa đơn điện tử là tem, vé, thẻ (trừ trường hợp tem, vé, thẻ là HDĐT do cơ quan thuế cấp mã);

– Đối với chứng từ điện tử dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website và hệ thống thương mại điện tử được lập theo thông lệ quốc tế cho người mua là cá nhân không kinh doanh được xác định là hóa đơn điện tử.

XIII/ CÔNG TY TNHH DOOSUNG TECH VIETNAM; MST: 5400429138

1/ Em xin hỏi trường hợp khi đăng ký MST theo số CCCD cho NLĐ mới vào nhưng bị trùng số CCCD với người khác thì DN phải làm như thế nào ạ?

Trả lời:

Công văn số 5920/TCT-KK ngày 25/12/2017 của Tổng cục Thuế và Hệ thống Quản lý thuế tập trung (TMS) hiện đang hướng dẫn và hỗ trợ xử lý cấp MST đối với trường hợp cá nhân NNT bị trùng thông tin số CMT nhân dân 9 số (bằng cách thêm ký tự mã tỉnh sau số CMT). Đối với trường hợp bị trùng thông tin CCCD hiện ứng dụng TMS chưa hỗ trợ xử lý cấp trùng như đối với trường hợp trùng CMT.

Theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Luật căn cước công dân năm 2014 thì:

“1. Căn cước công dân là thông tin cơ bản về lai lịch, nhân dạng của công dân theo quy định của Luật này…”.

Trường hợp NLĐ bị báo trùng thông tin CCCD, đề nghị liên hệ với cơ quan cấp CCCD để được hỗ trợ kiểm tra.

XIV/ KHÔNG TÊN

1/ Cho e hỏi, cá nhân có 2 nguồn thu nhập: là nhân viên công chức nhà nước và là kế toán của doanh nghiệp ngoài thì quyết toán thuế TNCN như thế nào và ở đâu? Mong anh chị hướng dẫn.

Trả lời:

Tại tiết 9.2 và tiết 9.9 điểm b Khoản 9 Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân khai quyết toán thuế TNCN trực tiếp với cơ quan thuế.

Căn cứ tại tiết b2 điểm b khoản 8 Điều 11:

“b.2) Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ tại nguồn từ hai nơi trở lên thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế như sau:

Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú. Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất cứ tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

Trường hợp cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, hoặc ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10% thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

Cá nhân cư trú trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế là cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.”

Như vậy, tùy vào việc cá nhân đã đăng ký, tính giảm trừ gia cảnh của bản thân và việc khấu trừ thuế thì các cá nhân trực tiếp khai quyết toán thuế tại các cơ quan thuế (chi cục, cục thuế) theo từng trường hợp nêu trên.

XV/ CN CÔNG TY CP TĐ MINH TRUNG VN TẠI HB; MST: 2400329730-002

1/ Xin hỏi chi nhánh em sử dụng chứng từ thuế TNCN điện tử thì có được miễn báo cáo sử dụng chứng từ thuế TNCN ko ạ? Em xin cảm ơn!

Trả lời: Theo quy định tại Điều 33 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì tổ chức khấu trừ khi sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử KHÔNG bắt buộc phải đăng ký, thông báo phát hành, chuyển dữ liệu điện tử đến CQT, tổ chức khấu trừ tự xây dựng hệ thống phần mềm để sử dụng chứng từ điện tử đảm bảo các nội dung bắt buộc theo quy định tại khoản 1 Điều 32 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

XVI/ KHÔNG TÊN:

1/ Công ty A là 1 công ty TNHH MTV, kinh doanh lĩnh vực thương mại, vì điều kiện khó khăn dẫn đến lỗ nhiều năm, không thể duy trì hoạt động được DN muốn làm thủ tục giải thể. Phần công nợ phải trả nhà cung cấp rất lớn. Hỏi: Số công nợ phải trả này còn tồn tại mà doanh nghiệp không có khả năng chi trả, Doanh nghiệp phải xử lý thế nào? Số nợ đó có ảnh hưởng tới việc làm thủ tục giải thể của DN không? Có phương án nào khác giải quyết vấn đề này không?

Trả lời:

Căn cứ khoản 2 Điều 207 Luật Doanh nghiệp ngày 17/6/2020:

“Điều 207. Các trường hợp và điều kiện giải thể doanh nghiệp

…Doanh nghiệp chỉ được giải thể khi bảo đảm thanh toán hết các khoản nợ, nghĩa vụ tài sản khác và không trong quá trình giải quyết tranh chấp tại Tòa án hoặc Trọng tài. Người quản lý có liên quan và doanh nghiệp quy định tại điểm d khoản 1 Điều này cùng liên đới chịu trách nhiệm về các khoản nợ của doanh nghiệp.”

Do đó, doanh nghiệp phải hoàn thành hết các khoản nợ trước khi làm thủ tục giải thể. Về phương án xử lý nợ không thuộc thẩm quyền giải quyết của cơ quan thuế, đề nghị doanh nghiệp liên hệ với cơ quan nhà nước có thẩm quyền để được hướng dẫn.

XVII/ CÔNG TY CỔ PHẦN GIẤY VÀ BAO BÌ ĐÔNG ĐÔ; MST: 5400236739

1/ Doanh nghiệp chuyển địa điểm vào tháng 10/2020 từ Chương Mỹ về huyện Lương Sơn. Có làm đầy đủ các mẫu tờ khai khi chuyển địa điểm và chuyển hóa đơn điện tử. Doanh nghiệp xuất hóa đơn đến tháng 4/2022 thì hủy và chuyển sang dùng hóa đơn điện tử theo thông tư 78. Nhưng hiện tại doanh nghiệp tra cứu trên website của Tổng cục thuế có ghi nội dung: Hóa đơn đã kê khai trên bảng kê hóa đơn chưa sử dụng của tổ chức cá nhân chuyển địa điểm kinh doanh. Vậy có thể giải thích cho doanh nghiệp là tình trạng hóa đơn như thế nào không ạ?

Trả lời: Đối với các loại hóa đơn quy định tại Thông tư 32/2011/TT-BTC, Thông tư 39/2014/TT-BTC trước đây, khi chuyển địa điểm (dẫn đến thay đổi cơ quan thuế quản lý) mà đơn vị vẫn còn tồn hóa đơn và muốn tiếp tục sử dụng số hóa đơn đó khi chuyển đến cơ quan thuế quản lý mới, thì khi tra trên trang web http://tracuuhoadon.gdt.gov.vn/ của Tổng cục Thuế, ở phần trạng thái hóa đơn đều thể hiện nội dung “Hóa đơn đã kê khai trên bảng kê hóa đơn chưa sử dụng của tổ chức cá nhân chuyển địa điểm kinh doanh ( Xem thông tin chi tiết tại đây )”. Nội dung này giúp cho cơ quan quản lý thuế mới thực hiện tra cứu số lượng hóa đơn còn tồn của NNT để tiếp tục quản lý.

XVIII/ CÔNG TY THIÊN PHƯỚC HÒA BÌNH – 5400498163

1/ Công ty đang bị phong tỏa tài khoản để cưỡng chế nợ thuế. Khi công ty mở TK mới để thực hiện các giao dịch thanh toán thì các giao dịch ở TK mới này có được tính là hợp lệ không? Xin kính nhờ CQT trả lời giúp ạ!

Trả lời: Căn cứ Thông tư 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 của Bộ Tài chính hướng dẫn về Đăng ký thuế; Căn cứ Thông tư số 01/2021/TT-BKHĐT ngày 16/3/2021 của Bộ Kế hoạch và đầu tư hướng dẫn về đăng ký doanh nghiệp.

Căn cứ vào các văn bản hướng dẫn nêu trên, Công ty không phải đăng ký, bổ sung thông tin tài khoản ngân hàng với cơ quan Thuế và cơ quan đăng ký kinh doanh khi Công ty mở tài khoản mới. Do đó, Công ty đang bị cơ quan Thuế cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản (theo Điều 31 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính Phủ), khi Công ty mở tài khoản mới để thực hiện các giao dịch thanh toán thì các giao dịch ở tài khoản mới hoàn toàn hợp lệ (trừ trường hợp giao dịch thanh toán ở tài khoản mới nhưng các hợp đồng kinh tế liên quan lại ghi các tài khoản đang bị cưỡng chế).

Tuy nhiên cơ quan Thuế sẽ đề nghị Ngân hàng thương mại, các tổ chức tín dụng cung cấp thông tin tài khoản của Công ty. Khi có đầy đủ thông tin, cơ quan Thuế sẽ tiếp tục ban hành quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản đối với toàn bộ các tài khoản hiện có của Công ty.

Mặt khác, trong vòng 30 ngày bị cơ quan Thuế ban hành quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản mà Công ty không chấp hành nộp hoặc chấp hành nộp không đầy đủ đối với số tiền thuế nợ trên quyết định cưỡng chế thì cơ quan thuế sẽ chuyển biện pháp cưỡng chế tiếp theo: Cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn (theo Điều 34 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính Phủ), để đảm bảo thu đủ số tiền thuế nợ vào NSNN theo quy định.

2/ Hiện nay, khi doanh nghiệp mở mới TK ngân hàng có phải nộp TK mẫu 08 cho CQT không ạ?

Trả lời: Căn cứ quy định tại khoản 2 Điều 30 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP: “2. Ngân hàng thương mại có trách nhiệm cung cấp các thông tin về tài khoản thanh toán của người nộp thuế mở tại ngân hàng cho cơ quan quản lý thuế…”

Do vậy NNT không phải nộp tờ khai thay đổi thông tin ĐKT mẫu 08-MST khi thay đổi thông tin số tài khoản ngân hàng cho cơ quan thuế.

XIX/ DNTN IN TRƯỜNG XUÂN

1/ Nếu năm 2022 DN có hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất, hoạt động này lãi, hoạt động sxkd lỗ. đến thời điểm làm QT TNDN cty nộp hồ sơ giải thể thì có được bù trừ lãi của hoạt động chuyển nhượng với lỗ của hoạt động sxkd không?

Trả lời: Căn cứ Điều 2 TT96/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung Khoản 2, Điều 4, Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:

“2. Thu nhập chịu thuế

…Doanh nghiệp trong kỳ tính thuế có các hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) nếu bị lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả thu nhập khác quy định tại Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC), sau khi bù trừ vẫn còn lỗ thì tiếp tục được chuyển sang các năm tiếp theo trong thời hạn chuyển lỗ theo quy định.

…Trường hợp doanh nghiệp làm thủ tục giải thể doanh nghiệp, sau khi có quyết định giải thể nếu có chuyển nhượng bất động sản là tài sản cố định của doanh nghiệp thì thu nhập (lãi) từ chuyển nhượng bất động sản (nếu có) được bù trừ với lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả số lỗ của các năm trước được chuyển sang theo quy định) vào kỳ tính thuế phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản”.

Theo đó, do hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất (BĐS) thực hiện trong năm 2022, tức là trước thời điểm DN có quyết định giải thể nên DN không được bù trừ lãi của hoạt động CN BĐS với lỗ của hoạt động SXKD.

XX/ NH NHÀ NƯỚC CN TỈNH HOÀ BÌNH – MST: 5400597248

1/ Em xin hỏi về phần uỷ quyền quyết toán thuế TNCN: “Cá nhân tại cơ quan em có thu nhập từ tiền lương tại đơn vị và có thu nhập vãng lai tại nơi khác và đã được trừ thuế 10% (khoản thu nhập này bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng) mà vẫn bị cơ quan thuê yêu cầu tự quyết toán và bị phạt phí chậm nộp”. Đề nghị cơ quan thuế làm rõ về quy định này?

Trả lời:

Theo quy định tại tiết d.2 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP:

“d.2) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập, cụ thể như sau:

…Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm; đồng thời có thu nhập văng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.”

Theo đó, trường hợp người lao động có thu nhập từ hai nơi trở lên mà thu nhập vãng lai ở nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% thì được ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức (cá nhân không có yêu cầu quyết toán đối với phần thu nhập đã khấu trừ 10% vãng lai). Trường hợp cá nhân có yêu cầu quyết toán đối với phần thu nhập đã khấu trừ 10% vãng lai, cá nhân phải trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế.

XXI/ KHÔNG TÊN:

1/ BTC cho em hỏi: Khi NLĐ có MST nhưng đang ở dạng MST của NPT, chưa chuyển sang dạng MST của NLĐ. Công ty đã thông báo tới NLĐ để nộp mẫu 08-MST lên cơ quan thuế để thay đổi. Tuy nhiên, trong trường hợp NLĐ không thực hiện, (khi tra cứu CCCD trên web tracuunnt không hiển thị ra thông tin MST) thì khi nộp tờ khai QTT TNCN cả năm, công ty vẫn kê khai MST của NLĐ đó như bình thường (không quan tâm dạng MST là của đối tượng NLĐ hay NPT), phải không ạ? Vì việc nộp mẫu 08-MST, công ty được cán bộ hướng dẫn là chính NNT tự nộp, công ty không được nộp.

Trả lời:Căn cứ khoản 2 Công văn số 1333/TCT-TNCN ngày 10/4/2015 của Tổng cục Thuế:

“… Đối với NPT dưới 14 tuổi được cấp mã NPT căn cứ theo thông tin giấy khai sinh, nếu có các nghĩa vụ phát sinh thuế TNCN, NPT có thể sử dụng MST để thực hiện giao dịch với cơ quan thuế. Khi NPT được cấp CMT nếu muốn chuyển đổi MST NPT thành MST cá nhân, NPT cần bổ sung thêm thông tin CMT gửi cơ quan thuế…”

Căn cứ quy định nêu trên thì MST của NPT chính là MST của cá nhân khi phát sinh nghĩa vụ với NSNN. Trường hợp nếu NNT khi đăng ký cấp MST NPT chưa có thông tin CMT/CCCD muốn chuyển đổi MST NPT thành MST cá nhân, NPT làm đề nghị và bổ sung thêm thông tin CMT/CCCD gửi cơ quan thuế để được cập nhật đầy đủ thông tin.

XXII/ CÔNG TY TNHH THIÊN AN HÒA BÌNH – MST: 5400512996

31. Em đang làm phụ lục 03-2TNDN Năm 2020 có số lỗ phát sinh là 10tđ. Sau khi quyết toán thuế trong biên bản kiểm tra có mục: Giảm lỗ 4trđ. Năm 2022 công ty lãi 2trđ. Vậy xin hỏi phụ lục chuyển lỗ cột số lỗ phát sinh em để 10tr hay là 10tr-4tr ạ. Xin cảm ơn.

Trả lời:

Căn cứ nội dung biên bản kiểm tra ghi nhận giảm lỗ năm 2020 là 4tr. Doanh nghiệp phải thực hiện điều chỉnh hồ sơ khai thuế năm 2020 số lỗ là 6tr. Do đó tại phụ lục chuyển lỗ, số lỗ của năm 2020 chuyển sang kỳ sau là 6tr.

XXIII/ KHÔNG TÊN:

1/ DN có Công ty tại Hòa Bình và có thành lập chi nhánh ở Hà Nội. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc và chi nhánh đã kê khai tờ khai GTGT và nộp thuế môn bài tại chi nhánh. Xin hỏi chi nhánh có được phát hành hóa đơn và xuất hóa đơn ra cho hoạt động kinh doanh tại chi nhánh này hay không?

Trả lời:…Chi nhánh hạch toán phụ thuộc kê khai và nộp thuế GTGT tại cơ quan quản lý thuế ở Hà Nội thì chi nhánh được đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử và thực hiện xuất hóa đơn cho hoạt động kinh doanh tại chi nhánh.

XXIV/ KHÔNG TÊN:

1/ Kính chào Anh/Chị, hiện tại có quyết định số 01/2023 của thủ tướng về việc việc giảm tiền thuê đất 30% do ảnh hưởng covid, vậy kính thưa anh chị, doanh nghiệp có quyết định của cục thuế thì nên điều chỉnh chi phí vào báo cáo tài chính 2022 hay vào 2023. Em xin cám ơn ạ!

Trả lời: Nếu Doanh nghiệp đã nhận quyết định giảm 30% tiền thuê đất do ảnh hưởng của Covid theo quy định tại Quyết định 01/2023/QĐ-TTg thì điều chỉnh giảm chi phí vào quyết toán thuế năm 2022.

Biên soạn: Nguyễn Việt Anh – Tư vấn viên

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.