Đăng ký 
Đăng nhập 
Cục thuế tỉnh Thái Bình đã hỗ trợ giải đáp vướng mắc thuế ngày 03/12 về rất nhiều điểm mới cần quan tâm của chính sách thuế. Tham khảo bản tin dưới đây
Câu hỏi 1: Công ty tôi trong quá trình mua hàng bị mất hoá đơn GTGT liên 2. Đơn vị bán đã cung cấp bản phô tô hoá đơn liên 1 cùng tờ khai và bảng kê bán ra thì hoá đơn phô tô liên 1 có được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào của đơn vị không?
Trả lời:
Khoản 1, Điều 22 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 25/5/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn việc xử lý trong trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn như sau:
“Trường hợp khi bán hàng hóa, dịch vụ người bán đã lập hóa đơn theo đúng quy định nhưng sau đó người bán hoặc người mua làm mất, cháy, hỏng liên 2 hóa đơn bản gốc đã lập thì người bán và người mua lập biên bản ghi nhận sự việc, trong biên bản ghi rõ liên 1 của hóa đơn người bán hàng khai, nộp thuế trong tháng nào, ký và ghi rõ họ tên của người đại diện theo pháp luật (hoặc người được ủy quyền), đóng dấu (nếu có) trên biên bản và người bán sao chụp liên 1 của hóa đơn, ký xác nhận của người đại diện theo pháp luật và đóng dấu trên bản sao hóa đơn để giao cho người mua. Người mua được sử dụng hóa đơn bản sao có ký xác nhận, đóng dấu (nếu có) của người bán kèm theo biên bản về việc mất, cháy, hỏng liên 2 hóa đơn để làm chứng từ kế toán và kê khai thuế. Người bán và người mua phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc mất, cháy, hỏng hoá đơn…”
Căn cứ quy định trên và nội dung hỏi của bạn, trường hợp đơn vị bạn làm mất hóa đơn GTGT liên 2 thì người bán và người mua phải lập biên bản ghi nhận sự việc (nội dung như đã hướng dẫn ở trên). Bản sao hóa đơn liên 1 có ký, xác nhận, đóng dấu (nếu có) của bên bán kèm theo biên bản về việc mất hóa đơn sẽ được dùng để kê khai thuế GTGT đầu vào.
Câu hỏi 2: Đơn vị nộp thay thuế nhà thầu nước ngoài phải làm những thủ tục gì? Đăng ký với cơ quan thuế vào thời gian nào để không bị xử phạt?
Trả lời:
Thông tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn Luật quản lý thuế về đăng ký thuế;
Tiết e, Khoản 3, Điều 3 hướng dẫn việc cấp mã số thuế cho bên Việt Nam nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài như sau:
“Nhà thầu và nhà thầu phụ nước ngoài không đăng ký nộp thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu có trách nhiệm khai và nộp thuế cho bên nước ngoài. Bên Việt Nam được cấp mã số thuế 10 số để sử dụng cho việc khai, nộp thuế cho các nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài.”
Tiết b, Khoản 1, Điều 4 quy định thời hạn, thời gian giải quyết và số lượng hồ sơ đăng ký thuế:
“Các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh, phát sinh nghĩa vụ nộp thuế, được hoàn thuế phải thực hiện đăng ký thuế trong thời hạn 10 ngày làm việc, kể từ ngày:
…- Phát sinh trách nhiệm khấu trừ thuế và nộp thuế thay của các tổ chức, cá nhân;…”
Căn cứ quy định trên, trường hợp đơn vị bạn thực hiện nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài thì phải đăng ký mã số thuế với cơ quan thuế để sử dụng cho việc kê khai, nộp thuế cho nhà thầu nước ngoài trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh trách nhiệm nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài.
Câu hỏi 3: Công ty tôi thực hiện chi trả tiền phụ cấp khu vực, tiền phụ cấp ăn trưa cho người lao động thì có phải tính vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNCN không?
Trả lời:
Tiết b, Khoản 2, Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 quy định các khoản phụ cấp, trợ cấp được trừ khi tính thuế TNCN bao gồm:
“…b.5, Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực
…g.5,…Trường hợp người sử dụng lao động không tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa mà chi tiền cho người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân nếu mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội. Trường hợp mức chi cao hơn mức hướng dẫn của Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.
…Đối với các doanh nghiệp ngoài Nhà nước và các tổ chức khác, mức chi do thủ trưởng đơn vị thống nhất với chủ tịch công đoàn quyết định nhưng tối đa không vượt quá mức áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước.”
Căn cứ quy định trên, trường hợp đơn vị bạn có trả tiền phụ cấp khu vực, phụ cấp ăn trưa cho người lao động thì:
– Khoản phụ cấp khu vực được trừ khi tính thuế TNCN
– Khoản phụ cấp ăn trưa bằng tiền không vượt quá mức áp dụng với doanh nghiệp nhà nước được trừ khi tính thuế TNCN. Trường hợp mức chi cao hơn mức áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động.
Câu hỏi 4: Tên công ty ghi trên Giấy phép kinh doanh rất dài, không thể viết đầy đủ trên hoá đơn. Vậy, công ty tôi có thể viết tắt được không?
Trả lời:
Tiết b, Khoản 2, Điều 14 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 quy định cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn như sau:
“ Tiêu thức “Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán”, “Tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua”: ghi tên đầy đủ hoặc tên viết tắt theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế.”
Căn cứ quy định trên, về nguyên tắc tiêu thức tên, địa chỉ, mã số thuế người bán phải ghi tên đầy đủ hoặc tên viết tắt theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế.
Tuy nhiên, trên thực tế có nhiều đơn vị nếu viết theo tên, địa chỉ đầy đủ theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế thì không thể viết hết trên một dòng của tờ hóa đơn. Do đó, cơ quan thuế đồng ý cho doanh nghiệp có thể viết tắt, viết rút gọn lại nhưng đảm bảo vẫn đọc, hiểu đúng và không nhầm lẫn tên, địa chỉ với doanh nghiệp khác.
Câu hỏi 5:
1.Công ty tôi tạm ngừng kinh doanh từ tháng 01/2013 đến tháng 11/2013. Đến nay, doanh nghiệp dự kiến sáp nhập công ty. Vậy công ty có phải làm quyết toán thuế không?
2.Công ty tôi sử dụng hoá đơn đặt in. Đến thời điểm sáp nhập, vẫn còn hoá đơn đã thông báo phát hành. Vậy xử lý số hoá đơn này như thế nào?
(Công ty Long Hai)
Trả lời:
1.Khoản 5, Điều 31 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 quy định hồ sơ khai thuế như sau:
“Hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp bao gồm:
- a) Tờ khai quyết toán thuế;
- b) Báo cáo tài chính đến thời điểm chấm dứt hoạt động hoặc chấm dứt hợp đồng hoặc chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp hoặc tổ chức lại doanh nghiệp;
- c) Tài liệu khác liên quan đến quyết toán thuế.”
Căn cứ quy định trên, trường hợp đơn vị bạn dự kiến sáp nhập doanh nghiệp thì phải lập quyết toán thuế đến thời điểm sáp nhập. Hồ sơ quyết toán thuế theo hướng dẫn tại Khoản 5, Điều 31 nêu trên.
- Tiết a, Khoản 1, Điều 19, Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài Chính quy định:
“Tổ chức, hộ, cá nhân được cơ quan thuế chấp thuận ngưng sử dụng mã số thuế (còn gọi là đóng mã số thuế) phải dừng việc sử dụng các loại hóa đơn đã thông báo phát hành còn chưa sử dụng…”
Tiết b, Khoản 2, Điều 27 Thông tư số 64/2013/TT-BTC quy định về hủy hóa đơn như sau:
“Tổ chức, hộ, cá nhân có hoá đơn không tiếp tục sử dụng phải thực hiện huỷ hoá đơn. Thời hạn huỷ hoá đơn chậm nhất là ba mươi (30) ngày, kể từ ngày thông báo với cơ quan thuế. Trường hợp tổ chức, hộ, cá nhân còn lưu giữ hoá đơn thuộc các trường hợp cơ quan thuế đã thông báo hết giá trị sử dụng, thời hạn huỷ hoá đơn chậm nhất là mười (10) ngày kể từ ngày cơ quan thuế thông báo hết giá trị sử dụng hoặc từ ngày tìm lại được hoá đơn đã mất.”
Căn cứ quy định trên, trường hợp đến thời điểm sáp nhập đơn vị vẫn còn hóa đơn đặt in đã thông báo phát hành thì doanh nghiệp phải thông báo với cơ quan thuế hóa đơn không tiếp tục sử dụng và thực hiện hủy hóa đơn trong vòng 10 ngày kể từ ngày cơ quan thuế thông báo hóa đơn hết giá trị sử dụng.
Thủ tục hủy hóa đơn thực hiện theo hướng dẫn tại Khoản 3, Điều 27 Thông tư số 64/2013/TT-BTC.
Câu hỏi 6: Khoản lãi vay phải trả cho cá nhân ngoài doanh nghiệp có phải nộp thuế TNCN không?(Công ty CP TM vận tải biển Trường Lộc)
Trả lời:
Khoản 3, Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định các khoản thu nhập chịu thuế bao gồm:
“Thu nhập từ đầu tư vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được dưới các hình thức:
- a) Tiền lãi nhận được từ việc cho các tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh vay theo hợp đồng vay hoặc thỏa thuận vay, trừ lãi tiền gửi nhận được từ các tổ chức tín dụng,chi nhánh ngân hàng nước ngoàitheo hướng dẫn tại tiết g.1, điểm g, khoản 1, Điều 3 Thông tư này….”
Căn cứ quy định trên, trường hợp đơn vị bạn trả lãi vay cho cá nhân ngoài doanh nghiệp thì khoản tiền lãi cá nhân nhận được từ việc cho vay là khoản thu nhập chịu thuế. Đơn vị phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN từ đầu tư vốn trước khi chi trả.
Câu hỏi 7: Hoá đơn liên 2 không đóng dấu người bán có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không? (Công ty CP Phú Mỹ)
Trả lời:
Tiết b, Khoản 3, Điều 4 Thông tư số 64/2013/TT-BTC quy định:
“Các trường hợp sau không nhất thiết phải có đầy đủ các nội dung bắt buộc, trừ trường hợp nếu người mua là đơn vị kế toán yêu cầu người bán phải lập hoá đơn có đầy đủ các nội dung hướng dẫn tại khoản 1 Điều này:
– Hóa đơn tự in của tổ chức kinh doanh siêu thị, trung tâm thương mại được thành lập theo quy định của pháp luật không nhất thiết phải có tên, địa chỉ, mã số thuế, chữ ký của người mua, dấu của người bán.
– Đối với tem, vé: Trên tem, vé có mệnh giá in sẵn không nhất thiết phải có chữ ký người bán, dấu của người bán; tên, địa chỉ, mã số thuế, chữ ký người mua.
– Đối với doanh nghiệp sử dụng hóa đơn với số lượng lớn, chấp hành tốt pháp luật thuế, căn cứ đặc điểm hoạt động kinh doanh, phương thức tổ chức bán hàng, cách thức lập hóa đơn của doanh nghiệp và trên cơ sở đề nghị của doanh nghiệp, Cục thuế xem xét và có văn bản hướng dẫn hóa đơn không nhất thiết phải có tiêu thức “dấu của người bán”.
– Các trường hợp khác theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.”
Tiết d, Khoản 2, Điều 14 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài Chính quy định cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn như sau:
“Tiêu thức “người bán hàng (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)”
Trường hợp thủ trưởng đơn vị không ký vào tiêu thức người bán hàng thì phải có giấy ủy quyền của thủ trưởng đơn vị cho người trực tiếp bán ký, ghi rõ họ tên trên hóa đơn và đóng dấu của tổ chức vào phía trên bên trái của tờ hóa đơn.”
Căn cứ quy định trên, nếu hóa đơn thuộc các trường hợp quy định tại Tiết b, Khoản 3, Điều 4 nêu trên thì không nhất thiết phải có dấu của người bán. Các trường hợp khác thủ trưởng đơn vị phải có giấy ủy quyền cho người trực tiếp bán ký, ghi rõ họ tên trên hóa đơn và đóng dấu của tổ chức vào phía trên bên trái của tờ hóa đơn thì hóa đơn có đóng dấu treo của tổ chức được coi là chứng từ hợp lệ, được dùng để khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Câu hỏi 8: Đơn vị tôi là doanh nghiệp thương mại. Tháng 08/2013, công ty có mở rộng thêm hoạt động kinh doanh trang trại nuôi gà lấy trứng. Nguyên liệu cám đầu vào phục vụ cho việc nuôi gà lấy trứng có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không? (Công ty CP công nghiệp Nasa)
Trả lời:
Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ;
Khoản 1, Điều 4 quy định đối tượng không chịu thuế GTGT:
“Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.”
Tiết b, Khoản 2, Điều 12 quy định phương pháp khấu trừ thuế như sau:
“Thuế GTGT đầu vào bằng (=) tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT,…”
Khoản 6, Điều 14 quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
“Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng nêu tại Điều 4 Thông tư này được tính vào nguyên giá tài sản cố định, giá trị nguyên vật liệu hoặc chi phí kinh doanh…”
Căn cứ quy định trên, số thuế GTGT đầu vào của nguyên liệu (chủ yếu là cám) sử dụng cho sản xuất trứng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì không được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào mà tính vào giá trị nguyên vật liệu mua vào trong kỳ
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Đăng kí để nhận bản tin từ Gonnapass
