Đăng ký 
Đăng nhập 
Cục thuế tỉnh Thái Bình đã hỗ trợ giải đáp vướng mắc thuế ngày 04/03 về rất nhiều điểm mới cần quan tâm của chính sách thuế. Tham khảo bản tin dưới đây
Câu hỏi 1: Tiền hao mòn phương tiện công ty trả cho người lao động có được coi là khoản công tác phí không? Khoản tiền này có phải tính vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNCN không?
Trả lời:
Điểm f, Khoản 2, Điều 1 Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 của Bộ Tài Chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân quy định:
Đối với khoản khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,… không tính vào thu nhập chịu thuế nếu mức khoán chi phù hợp với quy định của Nhà nước hiện hành. Mức khoán chi áp dụng đối với từng trường hợp như sau:
…- Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp….
Căn cứ quy định trên, khoản tiền hao mòn phương tiện được coi là một khoản công tác phí. Trường hợp công ty đã khoán công tác phí cho người lao động (đã được quy định trong hợp đồng lao động, mức khoán chi phù hợp với quy định của Nhà nước) thì khoản tiền hao mòn phương tiện mà công ty trả cho người lao động phải tính vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNCN.
Câu hỏi 2: Khi phát sinh chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thì có được ghi tăng nguyên giá không?
Trả lời:
Khoản 2, Điều 7 Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài Chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định quy định về đầu tư nâng cấp, sửa chữa TSCĐ như sau:
Các chi phí sửa chữa tài sản cố định không được tính tăng nguyên giá TSCĐ mà được hạch toán trực tiếp hoặc phân bổ dần vào chi phí kinh doanh trong kỳ, nhưng tối đa không quá 3 năm…
Căn cứ quy định trên, trường hợp đơn vị có phát sinh các khoản chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định thì khoản chi phí này không được ghi tăng nguyên giá mà được hạch toán trực tiếp vào chi phí SXKD trong kỳ (nếu chi phí sửa chữa phát sinh nhỏ) hoặc phân bổ dần vào chi phí nhưng tối đa không quá 03 năm (nếu chi phí sửa chữa phát sinh lớn)
Câu hỏi 3: Phần chênh lệch giữa số liệu kế toán và số liệu kê khai quyết toán thuế TNDN(do có những khoản chi phí không được tính vào chi phí hợp lý) thì hạch toán như thế nào?
Trả lời:
Vấn đề này chúng tôi xin trả lời như sau:
Số liệu trên sổ sách kế toán và số liệu trên báo cáo quyết toán thuế TNDN thường xảy ra chênh lệch. Khi doanh nghiệp bỏ ra 01 đồng thì phải hạch toán vào chi phí 01 đồng, nhưng khi kê khai quyết toán thuế TNDN thì phải căn cứ các quy định của Luật thuế TNDN để xem khoản chi nào được tính vào chi phí hợp lý. Từ đó sẽ dẫn đến sự khác nhau giữa số liệu kế toán và số liệu kê khai quyết toán thuế.
Đơn vị không phải hạch toán điều chỉnh sự chênh lệch này.
Câu hỏi 4: Doanh nghiệp bán hàng đã xuất hóa đơn và kê khai thuế GTGT. Nhưng vì nguyên nhân khách quan, khách hàng không thanh toán và trả lại hàng hóa thì xử lý như thế nào?
Trả lời:
Tiết 2.8, Điểm 2, Phụ lục 04 ban hành kèm theo Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài Chính quy định:
Tổ chức, cá nhân mua hàng hoá, người bán đã xuất hoá đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hoá không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hoá, khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi rõ hàng hoá trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT.
Trường hợp người mua là đối tượng không có hoá đơn, khi trả lại hàng hoá, bên mua và bên bán phải lập biên bản ghi rõ loại hàng hoá, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hoá đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hoá đơn), lý do trả hàng và bên bán thu hồi hóa đơn đã lập.
Căn cứ quy định trên và nội dung trình bày tại ý kiến hỏi:
– Trường hợp người mua là cơ sở kinh doanh có hóa đơn thì người mua lập hóa đơn xuất trả lại hàng cho người bán, trên hoá đơn ghi rõ hàng hoá trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT. Hóa đơn này là căn cứ để người mua, người bán điều chỉnh doanh số, thuế GTGT đầu ra, đầu vào.
– Trường hợp người mua là đối tượng không có hóa đơn thì khi trả lại hàng, 02 bên lập biên bản ghi rõ loại hàng hoá, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hoá đơn số…, ngày, tháng, năm, lý do trả hàng và bên bán thu hồi hóa đơn đã lập. Đồng thời bên bán lập hóa đơn mới (đối với trường hợp trả lại 01 phần hàng hóa) theo số lượng hàng thực tế đã bán.
Câu hỏi 5: Năm 2012, công ty tôi bị ảnh hưởng của cơn bão Sơn Tinh với giá trị thiệt hại hơn 01 tỷ đồng. Năm 2013, đơn vị nộp hồ sơ xin gia hạn số thuế GTGT phải nộp của tháng 06/2012 được không? (Số thuế GTGT phải nộp của tháng 06/2012 đã được gia hạn nộp đến hết 31/3/2013 theo Nghị quyết số 13).
Trả lời:
Tiết a, Khoản 1, Điều 27 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài Chính quy định trường hợp được gia hạn nộp thuế như sau:
Bị thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ làm thiệt hại vật chất và không có khả năng nộp thuế đúng hạn.
Tiết a, Khoản 2, Điều 27 Thông tư số 28/2011/TT-BTC quy định:
Người nộp thuế gặp khó khăn theo quy định tại Điểm a, Khoản 1 Điều này thì được gia hạn một phần hoặc toàn bộ số tiền thuế, tiền phạt còn nợ tính đến thời điểm xảy ra thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ nhưng tối đa không vượt quá trị giá vật chất bị thiệt hại. Thời gian gia hạn nộp thuế tối đa không quá hai năm, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế. Cụ thể :
– Nếu tài sản của người nộp thuế thiệt hại từ 50% trở xuống thì gia hạn nộp tiền thuế, tiền phạt tương ứng với tỷ lệ thiệt hại nhưng tối đa không vượt quá trị giá vật chất bị thiệt hại trong thời hạn một năm.
– Nếu tài sản của người nộp thuế thiệt hại trên 50% thì gia hạn nộp toàn bộ số tiền thuế, tiền phạt nhưng tối đa không vượt quá trị giá vật chất bị thiệt hại trong thời hạn hai năm.
Điểm 1, Công văn số 307/TCT-KK ngày 22/1/2013 của Tổng Cục Thuế về việc hồ sơ, thủ tục gia hạn, miễn giảm thuế đối với người nộp thuế bị thiệt hại do thiên tai quy định:
… Trường hợp doanh nghiệp bị thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ làm thiệt hại vật chất và không có khả năng nộp thuế đúng hạn (sau khi đã được gia hạn theo Thông tư số 52/2011/TT-BTC ngày 22/4/2011 và Thông tư số 83/2012/TT-BTC ngày 23/5/2012 của Bộ Tài Chính), nếu thời gian gia hạn nộp thuế xác định theo quy định tại Tiết a, Khoản 2, Điều 27 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 vẫn chưa hết thì doanh nghiệp tiếp tục được gia hạn nộp thuế cho khoảng thời gian còn lại theo quy định tại Tiết a, Khoản 1, Điều 27 Thông tư số 28/2011/TT-BTC nêu trên.
Căn cứ quy định trên, trường hợp công ty bạn đã xin gia hạn số thuế GTGT phải nộp của tháng 06/2012 (theo Nghị quyết số 13), đồng thời thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế theo quy định tại Tiết a, Khoản 1, Điều 27 Thông tư số 28/2011/TT-BTC thì đơn vị tiếp tục được gia hạn nộp thuế cho khoảng thời gian còn lại.
Đơn vị căn cứ thời gian gia hạn nộp thuế theo quy định tại Tiết a, Khoản 2, Điều 27 Thông tư số 28/2011/TT-BTC để từ đó xác định thời gian còn được tiếp tục gia hạn nộp thuế và làm thủ tục xin gia hạn.
Câu hỏi 6: Công ty tôi trả tiền ăn ca cho người lao động thì khoản tiền ăn ca này có tính vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNCN không?
Trả lời:
Tiết e, Khoản 2, Điều 1 Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 của Bộ Tài Chính quy định:
…Trường hợp, đơn vị chi trả thu nhập không trực tiếp tổ chức bữa ăn ca mà chi tiền ăn ca trực tiếp cho người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế thuế của người lao động nếu mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động Thương binh và Xã hội. Trường hợp chi cao hơn mức hướng dẫn của Bộ Lao động Thương binh và Xã hội thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động.
Mức chi cụ thể áp dụng đối với doanh nghiệp nhà nước và các tổ chức, đơn vị được phép hoạt động kinh doanh thuộc cơ quan hành chính sự nghiệp, đảng, đoàn thể, các hội không quá mức quy định của Bộ Lao động, Thương binh và Xã hội. Đối với các doanh nghiệp ngoài nhà nước và các tổ chức khác, mức chi do thủ trưởng đơn vị thống nhất với chủ tịch công đoàn quyết định nhưng mức tối đa cũng không vượt quá mức áp dụng đối với doanh nghiệp nhà nước.
Theo quy định tại Khoản 3, Điều 5 Thông tư số 12/2011/TT-BLĐTBXH ngày 22/4/2011 và Khoản 3, Điều 4 Thông tư số 10/2012/TT-BLĐTBXH ngày 26/4/2012 thì:
– Từ 01/1/2012 đến 30/4/2012, mức chi tiền ăn ca tính theo ngày làm việc thực tế trong tháng không vượt quá 620.000 đồng/tháng.
– Từ ngày 01/5/2012, mức chi tiền ăn ca tính theo ngày làm việc thực tế trong tháng không vượt quá 680.000 đồng/tháng.
Căn cứ quy định trên, trường hợp đơn vị trả tiền ăn ca cho người lao động nằm trong định mức chi đã nêu ở trên thì không tính vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNCN. Trường hợp chi cao hơn mức quy định thì phần chi tiền ăn ca vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động.
Câu hỏi 7: Công ty tôi không phát sinh số thuế TNCN phải nộp thì cuối năm có phải làm quyết toán thuế TNCN không?
Trả lời:
Tiết 2.1.3, Điểm 2, Mục II, Phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế TNCN và hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế TNCN quy định về khai quyết toán thuế như sau:
Các tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập phải khấu trừ thuế không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không có khấu trừ thuế, có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN…
Căn cứ quy định trên, đơn vị không phát sinh số thuế TNCN phải nộp (không phát sinh khấu trừ thuế) vẫn phải khai quyết toán thuế TNCN.
Câu hỏi 8: Công ty tôi là đơn vị tư vấn xây dựng có phát sinh các khoản khách hàng trả tiền trước. Khách hàng yêu cầu khi hoàn thành dịch vụ mới xuất hóa đơn GTGT. Vậy doanh thu của năm tài chính được xác định như thế nào?
Trả lời:
Tiết a, Khoản 2, Điều 14 Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ quy định:
…Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền . Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền…
Tiết b, Khoản 2, Điều 5 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính quy định thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ.
Trường hợp thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ xảy ra trước thời điểm dịch vụ hoàn thành thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế được tính theo thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ.
Căn cứ quy định trên và nội dung trình bày tại ý kiến hỏi, trường hợp công ty là đơn vị tư vấn xây dựng có thực hiện thu tiền trước của khách hàng thì khi thu tiền đơn vị phải lập hóa đơn và kê khai tính thuế đối với khoản tiền nhận trước này.
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định theo số tiền đã nhận được ghi trên hóa đơn.
Câu hỏi 9: Do bão số 08 xảy ra, Công ty bị thiệt hại về TSCĐ là 1.2 tỷ đồng. Vì đã mua bảo hiểm tài sản nên công ty được đền bù 500 triệu đồng. Phần thiệt hại còn lại (sau khi đã trừ đi tiền bồi thường) có được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN không?
Trả lời:
Tiết 2.1, Khoản 2, Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:
Trường hợp doanh nghiệp có chi phí liên quan đến phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hoả hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, cụ thể như sau:
Doanh nghiệp phải tự xác định rõ tổng giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hoả hoạn và trường hợp bất khả kháng khác theo quy định của pháp luật.
Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hoả hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường được xác định bằng tổng giá trị tổn thất trừ phần bồi thường do tổ chức, cá nhân chịu trách nhiệm thanh toán theo quy định của pháp luật…
Căn cứ quy định trên, đơn vị thiệt hại về tài sản do thiên tai xảy ra thì phần giá trị tổn thất do thiên tai gây ra không được bồi thường( sau khi đã trừ phần được bồi thường) được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN nếu có đầy đủ các hồ sơ theo quy định tại Tiết 2.1.a, Khoản 2, Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC.
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Đăng kí để nhận bản tin từ Gonnapass
