Giải đáp vướng mắc thuế Cục thuế tỉnh Thái Bình – Ngày 04/07/2014

Cục thuế tỉnh Thái Bình đã hỗ trợ giải đáp vướng mắc thuế ngày 04/07 về rất nhiều điểm mới cần quan tâm của chính sách thuế. Tham khảo bản tin dưới đây

Câu hỏi 1: Công ty tôi trả cổ tức năm 2013 cho cổ đông. Nếu lập chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho từng cổ đông thì mất rất nhiều chứng từ khấu trừ thuế. Vậy đơn vị có thể lập danh sách thu thuế TNCN của các cổ đông và xuất chung một chứng từ khấu trừ thuế TNCN được không? (Công ty CP xe tơ Thái Bình)

          Trả lời:

          Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân;

          Tiết b, Khoản 3, Điều 2 quy định thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được dưới các hình thức:

          “Cổ tức nhận được từ việc góp vốn mua cổ phần.”

          Tiết a, Khoản 1, Điều 25 quy định về khấu trừ thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn như sau:

  “Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ đầu tư vốn theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 2 Thông tư này có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thu nhập cho cá nhân trừ trường hợp cá nhân tự khai thuế theo hướng dẫn tại khoản 9, Điều 26 Thông tư này. Số thuế khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại Điều 10 Thông tư này.”

          Tiết a, Khoản 2, Điều 25 quy định về cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN như sau:

          “Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập đã khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều này phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ. Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thì không cấp chứng từ khấu trừ.”

          Căn cứ quy định trên, trường hợp đơn vị bạn chi trả cổ tức năm 2013 cho các cổ đông thì phải cấp chứng từ thuế cho từng cá nhân nếu cá nhân bị khấu trừ thuế TNCN có yêu cầu (đơn vị không được xuất chung một chứng từ khấu trừ thuế TNCN). Trường hợp cá nhân là người lao động của đơn vị đã ủy quyền cho đơn vị bạn quyết toán thuế thay thì không cấp chứng từ khấu trừ cho cá nhân đó.

          Câu hỏi 2: Công ty tôi là doanh nghiệp chế xuất. Theo Nghị định 04 và Thông tư số 39/2014/TT-BTC, bỏ quy định về hóa đơn xuất khẩu. Vậy khi xuất khẩu hàng hóa, đơn vị sử dụng loại hóa đơn nào? (Công ty TNHH công nghiệp Sheng Fang)

          Trả lời:

          Tiết b, Khoản 2, Điều 3, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định loại hóa đơn bán hàng dùng cho các đối tượng sau đây:

“…– Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ vào nội địa và khi bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ giữa các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau, xuất khẩu hàng hóa, cung ứng dịch vụ ra nước ngoài, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan” (mẫu số 5.3 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này).

          Ví dụ:

…– Doanh nghiệp C là doanh nghiệp chế xuất bán hàng vào nội địa và bán hàng hóa ra nước ngoài (ngoài lãnh thổ Việt Nam) thì sử dụng hóa đơn bán hàng, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”...”

          Căn cứ quy định trên, doanh nghiệp chế xuất bán hàng vào nội địa và bán hàng hóa ra nước ngoài thì sử dụng hóa đơn bán hàng, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”.

          Câu hỏi 3: Hóa đơn, chứng từ trên 20 triệu đồng trở lên có bắt buộc phải chuyển khoản thì mới được tính vào chi phí hợp lý không? (Tổng công ty giống cây trồng Thái Bình)

          Trả lời:

          Tiết c, Khoản 1, Điều 9, Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định các khoản chi được trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

          “Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các khoản chi của doanh nghiệp cho việc: Thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh, cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc, hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị – xã hội trong doanh nghiệp quy định tại Điểm a Khoản 1 Điều này; cho việc thu mua hàng hóa, dịch vụ được lập Bảng kê quy định tại Điểm b Khoản 1 Điều này.

Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể đối với trường hợp thanh toán theo hợp đồng mà thời điểm thanh toán khác với thời điểm ghi nhận chi phí theo quy định và các khoản chi không phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác.”

          Tiết c, Khoản 1, Điều 6, Thông tư số 78/2014/TT-BTC  ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (có hiệu lực thi hành từ ngày 02/8/2014) quy định:

            “Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán và chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính có phát sinh khoản chi phí này).

Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước thời điểm Thông tư này có hiệu lực thi hành thì không phải điều chỉnh lại theo quy định tại Điểm này...”

Căn cứ quy định trên, đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được tính vào chi phí hợp lý. Trường hợp các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước ngày 02/8/2014 (ngày Thông tư số 78/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành) thì đơn vị được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

          Câu hỏi 4: Công ty tôi thành lập chi nhánh tại tỉnh thành khác trụ sở chính. Chi nhánh công ty tôi sử dụng hóa đơn của Tổng công ty (Hóa đơn Tổng công ty đã thông báo phát hành tại Cục Thuế Thái Bình) có được không? (Tổng công ty giống cây trồng Thái Bình)

          Trả lời:

          Khoản 4, Điều 9, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định việc phát hành hóa đơn của tổ chức kinh doanh như sau:

“…Trường hợp tổ chức có các đơn vị trực thuộc, chi nhánh có sử dụng chung mẫu hóa đơn của tổ chức nhưng khai thuế giá trị gia tăng riêng thì từng đơn vị trực thuộc, chi nhánh phải gửi Thông báo phát hành cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Trường hợp tổ chức có các đơn vị trực thuộc, chi nhánh có sử dụng chung mẫu hóa đơn của tổ chức nhưng tổ chức thực hiện khai thuế giá trị gia tăng cho đơn vị trực thuộc, chi nhánh thì đơn vị trực thuộc, chi nhánh không phải Thông báo phát hành hoá đơn...”

Căn cứ quy định trên, đối với hóa đơn Tổng Công ty đã phát hành tại Thái Bình thì Chi nhánh không được sử dụng. Trường hợp Chi nhánh muốn sử dụng mẫu hóa đơn của Tổng Công ty thì Chi nhánh phải sử dụng hóa đơn chưa phát hành và gửi Thông báo phát hành cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của Chi nhánh.

          Câu hỏi 5: Công ty tôi gửi thông báo phát hành hóa đơn cho cơ quan thuế từ năm 2013, số lượng hóa đơn đặt in phát hành là 100 quyển. nhưng trong thời gian từ 3-6 tháng, công ty tôi chỉ sử dụng khoảng 20 quyển. Vậy đơn vị có phải gửi thông báo điều chỉnh phát hành hóa đơn không? (Tổng công ty giống cây trồng Thái Bình)

          Trả lời:

          Khoản 2, Điều 32, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định:

“…Đối với hóa đơn đặt in, tự in doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh đã thực hiện Thông báo phát hành theo hướng dẫn tại Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010, Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính thì được tiếp tục sử dụng.”

Căn cứ quy định trên, trường hợp số lượng hóa đơn đặt in đơn vị bạn đã thực hiện Thông báo phát hành hóa đơn năm 2013 thì được tiếp tục sử dụng, không phải lập và gửi thông báo điều chỉnh phát hành hóa đơn.

          Câu hỏi 6: Đề nghị hướng dẫn về việc xử lý số thuế GTGT còn được khấu trừ khi chuyển đổi phương pháp kê khai thuế từ phương pháp khấu trừ thuế sang phương pháp kê khai trực tiếp như thế nào? (Công ty dịch vụ tư vấn thuế)

          Trả lời:

          Khoản 14, Điều 14, Chương III, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:

          “…Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế khi chuyển sang nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng được tính số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh trong thời gian nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế mà chưa khấu trừ hết vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh trong thời gian nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn theo hướng dẫn tại Điều 18 Thông tư này và theo quy định của văn bản quy phạm pháp luật có hiệu lực trước ngày Thông tư  này có hiệu lực thi hành...”

          Căn cứ quy định trên, đơn vị có số thuế GTGT còn được khấu trừ khi chuyển sang nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Nếu đến thời điểm chuyển đổi phương pháp tính thuế, đơn vị đủ điều kiện được hoàn thuế theo quy định thì được hoàn thuế.

          Câu hỏi 7: Thông báo phát hành hóa đơn từ lần thứ 2 trở đi có phải gửi kèm hóa đơn mẫu cho cơ quan thuế không? (Công ty dịch vụ tư vấn thuế)

          Trả lời:

          Khoản 4, Điều 9, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định việc phát hành hóa đơn của tổ chức kinh doanh như sau:

“…Trường hợp tổ chức kinh doanh khi gửi thông báo phát hành từ lần thứ 2 trở đi, nếu không có sự thay đổi về nội dung và hình thức hóa đơn phát hành thì không cần phải gửi kèm hóa đơn mẫu...”

Căn cứ quy định trên, đơn vị khi gửi thông báo phát hành từ lần thứ 2 trở đi, nếu không có sự thay đổi về nội dung và hình thức hóa đơn phát hành thì không cần phải gửi kèm hóa đơn mẫu.

          Câu hỏi 8: Công ty tôi là doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có thu mua sản phẩm rừng trồng do người dân tự khai thác về sơ chế qua công đoạn băm, chặt, phơi khô và bán lại cho doanh nghiệp khác. Vậy khi xuất bán các sản phẩm này thuộc đối tượng chịu thuế suất là bao nhiêu %?

          Trả lời:

Khoản 5, Điều 5, Chương I, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như sau:

“Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hoá đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ…”

          Căn cứ quy định trên, đơn vị bạn mua sản phẩm rừng trồng do người dân tự khai thác về sơ chế qua công đoạn băm, chặt, phơi khô và bán lại cho doanh nghiệp khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hoá đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.