Đăng ký 
Đăng nhập 
Cục thuế tỉnh Thái Bình đã hỗ trợ giải đáp vướng mắc thuế ngày 09/07 về rất nhiều điểm mới cần quan tâm của chính sách thuế. Tham khảo bản tin dưới đây
PHẦN I: THUẾ GTGT
Câu 1: Công ty tôi trong tháng vừa có hoạt động xuất khẩu, vừa đầu tư xây dựng cơ bản. Số thuế GTGT còn được khấu trừ của tháng 5/2012 là 500 triệu đồng. Vậy Công ty tôi có được hoàn hết số thuế còn được khấu trừ của tháng 5/2012 không?
Trả lời:
Vấn đề bạn hỏi chúng tôi xin trả lời như sau:
Khoản 4, Điều 18, Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ quy định đối tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT như sau:
Cơ sở kinh doanh trong tháng có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu nếu thuế GTGT đầu vào của hàng hóa xuất khẩu phát sinh trong tháng chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế theo tháng.
Cơ sở kinh doanh trong tháng vừa có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hoá, dịch vụ bán trong nước, có số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu phát sinh trong tháng chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên, nhưng sau khi bù trừ với số thuế GTGT đầu ra của hàng hoá, dịch vụ bán trong nước trên tờ khai của tháng phát sinh, nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ nhỏ hơn 200 triệu đồng thì cơ sở kinh doanh không được xét hoàn thuế theo tháng, nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT theo tháng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu.
Căn cứ quy định trên và nội dung ý kiến hỏi, trường hợp trong tháng công ty vừa có hoạt động xuất khẩu, vừa có hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản , số thuế GTGT còn được khấu trừ là 500 triệu đồng thì:
– Công ty bạn chỉ được hoàn thuế GTGT theo tháng đối với thuế GTGT đầu vào của hàng hóa xuất khẩu phát sinh trong tháng chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên.
– Số thuế GTGT đầu vào của hoạt động xây dựng cơ bản được chuyển sang khấu trừ tiếp ở kỳ sau.
Đề nghị Công ty bạn kiểm tra, xác định số thuế GTGT đầu vào của hoạt động xuất khẩu, của hoạt động xây dựng cơ bản để hoàn thuế theo tháng.
Câu 2: Công ty tôi xác định là doanh nghiệp vừa và nhỏ, thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế GTGT. Vậy công ty tôi có được gia hạn thuế GTGT hàng nhập khẩu không?
Trả lời:
Vấn đề bạn hỏi chúng tôi xin trả lời như sau:
Khoản 1, Điều 1 Thông tư số 83/2012/TT-BTC ngày 23/5/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thực hiện việc miễn, giảm, gia hạn một số khoản thu Ngân sách Nhà nước theo Nghị quyết số 13/NQ-CP ngày 10/5/2012 của Chính phủ về một số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường quy định:
Gia hạn 06 tháng thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) của tháng 4, tháng 5, tháng 6 năm 2012 (không bao gồm thuế GTGT ở khâu nhập khẩu) đối với các doanh nghiệp đang thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuộc các đối tượng sau đây:
- a) Doanh nghiệp nhỏ và vừa, bao gồm cả hợp tác xã (sau đây gọi chung là doanh nghiệp nhỏ và vừa), không bao gồm doanh nghiệp nhỏ và vừa kinh doanh trong các lĩnh vực: xổ số, chứng khoán, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, sản xuất hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và doanh nghiệp được xếp hạng 1, hạng đặc biệt thuộc các Tập đoàn kinh tế, Tổng công ty…
Căn cứ quy định trên, trường hợp công ty bạn đã xác định thuộc loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ thì được gia hạn nộp thuế GTGT của tháng 4, 5, 6 năm 2012 nhưng không được gia hạn nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu.
Câu 3: Công ty tôi có hoạt động cung cấp dịch vụ viễn thông cho Khu chế xuất. Trước đây, hoạt động này được áp dụng thuế suất 0%. Đến nay, không được hưởng thuế suất 0% thì phải chịu thuế suất là bao nhiêu %? Trường hợp chúng tôi đã xuất hóa đơn cho khách hàng và thu tiền với thuế suất 0% thì điều chỉnh như thế nào?
Trả lời:
Vấn đề bạn hỏi chúng tôi xin trả lời như sau:
Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ;
Khoản 3, Điều 9 quy định các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% gồm:
… Dịch vụ bưu chính, viễn thông chiều đi ra nước ngoài (bao gồm cả dịch vụ bưu chính viễn thông cung cấp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; cung cấp thẻ cào điện thoại di động đã có mã số, mệnh giá đưa ra nước ngoài hoặc đưa vào khu phi thuế quan)…
…Các trường hợp không áp dụng thuế suất 0% quy định tại khoản này áp dụng theo thuế suất tương ứng của hàng hoá, dịch vụ khi bán ra, cung ứng trong nước.
Điều 11 quy định mức thuế suất 10% bao gồm:
Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.
Khoản 3, Điều 18, Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định việc xử lý đối với hoá đơn đã lập như sau:
Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).
Căn cứ quy định trên và nội dung trình bày tại ý kiến hỏi, dịch vụ viễn thông cung cấp cho khu chế xuất thuộc đối tượng chịu thuế suất 10%.
Trường hợp Công ty đã xuất hoá đơn với thuế suất 0% thì lập hoá đơn điều chỉnh. Trên hoá đơn ghi rõ điều chỉnh thuế suất của hoá đơn số… ngày… tháng…năm… Hoá đơn điều chỉnh là căn cứ để người bán, người mua kê khai, khấu trừ thuế đầu ra, đầu vào.
Câu 4: Xin hỏi doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động được gia hạn nộp thuế GTGT quy định tại Thông tư 83/2012/TT-BTC là doanh nghiệp có từ bao nhiêu lao động trở lên?
Trả lời:
Vấn đề bạn hỏi chúng tôi xin trả lời như sau:
Khoản 3, Điều 1 Thông tư số 83/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 của Bộ Tài Chính quy định:
Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động (bao gồm cả số lao động của chi nhánh và đơn vị trực thuộc) trong các lĩnh vực được gia hạn nộp thuế GTGT hướng dẫn tại Tiết b khoản 1 Điều này gồm:
- a) Doanh nghiệp có tổng số lao động sử dụng thường xuyên bình quân năm 2011 trên 300 người, không kể lao động có hợp đồng ngắn hạn dưới 3 tháng đối với doanh nghiệp thành lập trước ngày 01/01/2012.
Đối với doanh nghiệp mới thành lập từ ngày 01/01/2012 thì tổng số lao động trên 300 người, không kể lao động có hợp đồng ngắn hạn dưới 3 tháng được tính từ ngày thành lập đến thời điểm 30/4/2012 (nếu thành lập trước tháng 5/2012), đến thời điểm 31/5/2012 (nếu thành lập trước tháng 6/2012), đến thời điểm 30/6/2012 (nếu thành lập trước tháng 7/2012)…
Căn cứ quy định trên, đề nghị đơn vị bạn kiểm tra số lao động làm việc thường xuyên tại đơn vị để xác định có thuộc loại hình DN sử dụng nhiều lao động hay không?
Câu 5: Công ty tôi chuyên kinh doanh xăng dầu và sản xuất nước khoáng. Hàng tháng, công ty có xuất xăng dầu và nước khoáng để sử dụng trong nội bộ công ty. Vậy chúng tôi có phải xuất hóa đơn GTGT đối với hoạt động tiêu dùng nội bộ không? Chúng tôi có được kê khai, khấu trừ số thuế GTGT ghi trên hóa đơn này không?
Trả lời:
Vấn đề bạn hỏi chúng tôi xin trả lời như sau:
Tiết b, Khoản 1, Điều 14 Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định nguyên tắc lập hoá đơn như sau:
Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hoá dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hoá…
Khoản 4, Điều 7 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 của Bộ Tài Chính quy định:
Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng cho tiêu dùng phục vụ hoạt động kinh doanh (tiêu dùng nội bộ), là giá tính thuế GTGT của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh việc tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ. Cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ đối với hoá đơn GTGT xuất tiêu dùng nội bộ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT…
Căn cứ quy định trên và nội dung tại ý kiến hỏi của bạn, trường hợp Công ty bạn có xuất sản phẩm để tiêu dùng nội bộ thì phải lập hoá đơn GTGT. Hoá đơn này cũng được dùng để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của tháng đó.
Câu 6: Công ty tôi xây dựng kênh mương thuộc vốn Ngân sách NN. Hợp đồng khi ký kết không có thuế GTGT. Công ty tôi đã xuất hoá đơn không có thuế GTGT. Vậy hoạt động cứng hoá kênh mương 100% vốn NSNN có thuộc đối tượng chịu thuế GTGT không? Trường hợp đã lập hoá đơn không có thuế thì điều chỉnh như thế nào?
Trả lời:
Vấn đề bạn hỏi chúng tôi xin trả lời như sau:
Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ;
Điều 12 quy định đối tượng không chịu thuế bao gồm:
Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo đối với các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội.
Trường hợp có sử dụng nguồn vốn khác ngoài vốn đóng góp của nhân dân (bao gồm cả vốn đóng góp, tài trợ của tổ chức, cá nhân), vốn viện trợ nhân đạo mà nguồn vốn khác không vượt quá 50% tổng số nguồn vốn sử dụng cho công trình thì đối tượng không chịu thuế là toàn bộ giá trị công trình…
Điều 11 quy định thuế suất 10% bao gồm:
Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.
Căn cứ quy định trên, hoạt động cứng hoá kênh mương thuộc nguồn vốn ngân sách thuộc đối tượng chịu thuế suất thuế GTGT là 10%.
Trường hợp, Công ty bạn đã lập hoá đơn không có thuế GTGT thì lập hoá đơn điều chỉnh thuế suất theo hướng dẫn tại Khoản 3, Điều 18 Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài Chính.
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Đăng kí để nhận bản tin từ Gonnapass
