Đăng ký 
Đăng nhập 
Cục thuế tỉnh Thái Bình đã hỗ trợ giải đáp vướng mắc thuế ngày 22/10 về rất nhiều điểm mới cần quan tâm của chính sách thuế. Tham khảo bản tin dưới đây
Câu hỏi 1: Tại Tiết 2.11, Điểm 2, Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC có đề cập đến DN không thuộc diện bắt buộc tham gia bảo hiểm thất nghiệp. Vậy doanh nghiệp nào thuộc diện bắt buộc phải tham gia bảo hiểm thất nghiệp? Quy định tại văn bản nào?
Trả lời:
Điều 80 Luật Bảo hiểm xã hội quy định đối tượng áp dụng bảo hiểm thất nghiệp như sau:
Bảo hiểm thất nghiệp áp dụng bắt buộc đối người lao động quy định tại khoản 3 và người sử dụng lao động quy định tại khoản 4 Điều 2 của Luật này.
Khoản 4 Điều 2 Luật Bảo hiểm xã hội quy định:
Người sử dụng lao động tham gia bảo hiểm thất nghiệp là người sử dụng lao động quy định tại khoản 2 Điều này có sử dụng từ mười lao động trở lên.
Căn cứ quy định trên, doanh nghiệp sử dụng từ mười (10) lao động trở lên thuộc đối tượng bắt buộc tham gia bảo hiểm thất nghiệp.
Câu hỏi 2: Công ty tôi chuyên kinh doanh xăng dầu, có hệ thống các cây xăng. Hàng ngày lượng khách hàng mua lẻ rất nhiều, có khách hàng mua với giá trị hàng triệu đồng. Công ty tôi có được lập bảng kê bán lẻ và viết 1 hóa đơn vào cuối mỗi ngày không?
Trả lời:
Tiết b, Khoản 2, Điều 14 Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định:
… Riêng đối với các đơn vị bán lẻ xăng dầu, nếu người mua không yêu cầu lấy hóa đơn, cuối ngày đơn vị phải lập chung một hóa đơn cho tổng doanh thu người mua không lấy hóa đơn phát sinh trong ngày.
Căn cứ quy định trên, trường hợp công ty có bán lẻ xăng dầu, nếu người mua không lấy hóa đơn thì đơn vị lập bảng kê danh sách khách hàng mua lẻ (có thể tham khảo mẫu 5.7, Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư số 153/2010/TT-BTC), cuối ngày đơn vị được lập 1 hóa đơn cho tổng doanh thu bán lẻ trong ngày, trên hóa đơn ghi rõ “bán lẻ không giao hóa đơn”, hóa đơn liên 2 được lưu tại cuống.
Câu 3: Công ty tôi kinh doanh lĩnh vực xây dựng. Tổng tài sản trên Bảng cân đối kế toán năm 2011 là 108 tỷ, nhưng thực tế nguồn vốn KD của DN chỉ có dưới 10 tỷ, còn lại là đi vay. Vậy doanh nghiệp tôi có được xác định là doanh nghiệp vừa và nhỏ không?
Trả lời:
Tiết a, Khoản 2, Điều 1 Thông tư số 140/2012/TT-BTC ngày 21/8/2012 của Bộ Tài Chính quy định:
Số vốn làm căn cứ xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012 là tổng nguồn vốn được thể hiện trong Bảng cân đối kế toán lập ngày 31 tháng 12 năm 2011 của doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp có kỳ tính thuế năm tài chính 2011 khác năm dương lịch thì số vốn làm căn cứ xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012 là tổng nguồn vốn được thể hiện trong Bảng cân đối kế toán lập tại ngày cuối cùng của kỳ tính thuế theo năm tài chính…
Khoản 1, Điều 3 Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 của Chính phủ về trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa quy định:
Doanh nghiệp nhỏ và vừa là cơ sở kinh doanh đã đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật, được chia thành ba cấp: siêu nhỏ, nhỏ, vừa theo quy mô tổng nguồn vốn (tổng nguồn vốn tương đương tổng tài sản được xác định trong bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp) hoặc số lao động bình quân năm (tổng nguồn vốn là tiêu chí ưu tiên), cụ thể như sau:
| Quy mô
Khu vực |
DN siêu nhỏ | Doanh nghiệp nhỏ | Doanh nghiệp vừa | ||
| Số lao động | Tổng nguồn vốn | Số lao động | Tổng nguồn vốn | Số lao động | |
| II. Công nghiệp và xây dựng | 10 người trở xuống | 20 tỷ đồng trở xuống | từ trên 10 người đến 200 người | từ trên 20 tỷ đồng đến 100 tỷ đồng | từ trên 200 người đến 300 người |
Căn cứ quy định trên và nội dung ý kiến hỏi, tổng tài sản trên Bảng cân đối kế toán năm 2011 của đơn vị bạn là 108 tỷ. Đối chiếu với các tiêu chí về vốn ở khu vực công nghiệp và xây dựng thì đơn vị bạn không thuộc loại hình DN nhỏ và vừa.
Câu 4: DN đã đăng ký định mức tiêu hao NVL với cơ quan thuế vào năm trước, năm nay không có gì thay đổi thì có phải đăng ký lại định mức tiêu hao nữa không?
Trả lời:
Tiết 2.3, Điểm 2, Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:
…Riêng định mức chính của những sản phẩm chủ yếu của doanh nghiệp thì doanh nghiệp có trách nhiệm thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 03 tháng đầu năm hoặc 03 tháng kể từ khi bắt đầu đi vào sản xuất, kinh doanh (đối với doanh nghiệp mới thành lập hoặc trường hợp doanh nghiệp có bổ sung sản xuất những sản phẩm mới mà sản phẩm này thuộc diện phải thông báo định mức nhưng chưa được thông báo). Danh mục định mức chính của những sản phẩm chủ yếu của doanh nghiệp do doanh nghiệp quyết định.
Trường hợp doanh nghiệp trong thời gian sản xuất kinh doanh có điều chỉnh, bổ sung định mức tiêu hao nguyên vật liệu đã thông báo với cơ quan thuế thì phải thông báo lại cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp biết. Thời hạn cuối cùng của việc thông báo cho cơ quan thuế việc điều chỉnh, bổ sung định mức tiêu hao là thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của năm quyết toán…
Căn cứ quy định trên, trường hợp năm trước đơn vị đã đăng ký định mức tiêu hao NVL với cơ quan thuế, năm nay không có sự thay đổi định mức tiêu hao NVL thì không phải thông báo lại cho cơ quan thuế quản lý.
Câu 5: Số lỗ của năm trước được chuyển toàn bộ và liên tục trong vòng 05 năm kể từ sau năm phát sinh lỗ. Vậy số lỗ chuyển trong 1 năm có được phân bổ dần cho các quý trong năm hay phân bổ 1 lần vào quý đầu tiên của năm đầu chuyển lỗ?
Trả lời:
Điểm 2, Điều 9 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài Chính quy định cách xác định lỗ và chuyển lỗ như sau:
…Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập chịu thuế của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm…
Căn cứ quy định trên, trường hợp đơn vị phát sinh lỗ thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp sau, kể từ sau năm phát sinh lỗ, không quá 05 năm.
Số lỗ chuyển trong 01 năm tạm thời phân bổ vào thu nhập chịu thuế của các quý của năm khi lập tờ khai tạm tính quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm.
Câu 6: Chi phí khấu hao TSCĐ đối với quyền sử dụng đất lâu dài có được tính vào chi phí hợp lý không?
Trả lời:
Tiết 2.2.k, Điểm 2, Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài Chính quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
Quyền sử dụng đất lâu dài không được trích khấu hao và phân bổ vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế…
Căn cứ quy định trên, đơn vị không được trích khấu hao và tính vào chi phí hợp lý khi xác định TNCT đối với quyền sử dụng đất lâu dài.
Câu 7: Giá trị công cụ, dụng cụ được phân bổ dần trong vòng 03 năm thì phần giá trị CC, dụng cụ phân bổ trong năm thứ 3 có được tính vào chi phí hợp lý không?
Trả lời:
Tiết 2.2.d, Điểm 2, Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài Chính quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
…Đối với tài sản là công cụ, dụng cụ, bao bì luân chuyển, … không đáp ứng đủ điều kiện xác định là tài sản cố định theo quy định thì chi phí mua tài sản nêu trên được phân bổ dần vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng tối đa không quá 2 năm.
Căn cứ quy định trên, đối với những công cụ, dụng cụ không đủ điều kiện xác định là TSCĐ thì giá trị công cụ, dụng cụ được phân bổ dần vào chi phí hoạt động SXKD trong kỳ, tối đa không quá 02 năm.
Trường hợp đơn vị bạn phân bổ dần trong vòng 03 năm thì giá trị CC, DC phân bổ vào chi phí trong năm thứ 3 không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định TNCT.
Câu 8: Công ty tôi có chuyển nhượng lại tài sản cho công ty khác, đã xuất hóa đơn GTGT. Vậy phần thu nhập từ chuyển nhượng tài sản có được hạch toán vào thu nhập của hoạt động SXKD không?
Trả lời:
Điểm 5, Điều 7 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài Chính quy định các khoản thu nhập khác bao gồm:
Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, thanh lý tài sản (trừ bất động sản), các loại giấy tờ có giá khác…
Căn cứ quy định trên, trường hợp đơn vị bạn chuyển nhượng tài sản cho công ty khác thì thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng tài sản hạch toán vào thu nhập khác.
Câu 9: Giá trị hàng hóa hết hạn sử dụng do thay đổi sinh hóa tự nhiên cần phải có thủ tục gì để được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN?
Trả lời:
Tiết 2.1.b, Điểm 2, Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài Chính quy định:
Hàng hoá bị hư hỏng do hết hạn sử dụng, bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hoá tự nhiên không được bồi thường thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Hồ sơ đối với hàng hoá bị hư hỏng do hết hạn sử dụng, bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hoá tự nhiên được tính vào chi phí được trừ như sau:
– Văn bản của doanh nghiệp gửi cơ quan thuế trực tiếp quản lý giải trình về hàng hoá bị bị hư hỏng do hết hạn sử dụng, bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hoá tự nhiên.
– Biên bản kiểm kê giá trị hàng hoá bị hư hỏng do doanh nghiệp lập.
Biên bản kiểm kê giá trị hàng hoá hư hỏng phải xác định rõ giá trị hàng hoá bị hư hỏng, nguyên nhân hư hỏng; chủng loại, số lượng, giá trị hàng hoá có thể thu hồi được (nếu có) kèm theo bảng kê xuất nhập tồn hàng hoá bị hư hỏng có xác nhận do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật.
– Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có).
– Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có).
Căn cứ quy định trên, trường hợp hàng hoá hết hạn sử dụng do thay đổi sinh hoá tự nhiên mà không được bồi thường thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định TNCT nếu có đầy đủ các hồ sơ như đã nêu ở trên.
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Đăng kí để nhận bản tin từ Gonnapass
