Giải đáp vướng mắc thuế Cục thuế tỉnh Thái Bình – Ngày 24/12/2015

Cục thuế tỉnh Thái Bình đã hỗ trợ giải đáp vướng mắc thuế ngày 24/12 về rất nhiều điểm mới cần quan tâm của chính sách thuế. Tham khảo bản tin dưới đây

Câu 1. Các khoản chi có tính chất phúc lợi (VD tham quan, nghỉ mát) cho người lao động được xác định là chi phí hợp lý hợp lệ có hóa đơn GTGT đầu vào có được khấu trừ không?

Trả lời:

Tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điểm 2.31 Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có quy định:

“Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp”

Tại Khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế giái trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

“Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hoá chịu thuế GTGT bị tổn
thất…”.
         Căn cứ công văn số 4005/TCT-CS ngày 29/9/2015 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế;

Căn cứ các quy định trên, trường hợp doanh nghiệp có khoản chi phúc lợi mà người lao động được thụ hưởng trực tiếp thì khoản chi đó được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu khoản chi đó đáp ứng các điều kiện sau: có đầy đủ hoá đơn, chứng từ; tổng số chi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế theo quy định và khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ không dùng tiền mặt. Đồng thời doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đối với những khoản chi phúc lợi tương ứng với khoản tiền được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nêu trên nếu đáp ứng được các điều kiện về khấu trừ theo quy định

  Câu 2. Đơn vị sự nghiệp công lập đang thực hiện kê khai theo phương pháp khấu trừ, có nguyện vọng chuyển sang kê khai theo phương pháp trực tiếp cần có điều kiện gì?

Trả lời:

Tại Khoản 7 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định:

“Người nộp thuế đang áp dụng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp, nếu đáp ứng điều kiện tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT; hoặc người nộp thuế đang áp dụng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ chuyển sang phương pháp trực tiếp thì gửi văn bản thông báo đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp về việc chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này.”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp đơn vị sự nghiệp công lập đang thực hiện kê khai theo phương pháp khấu trừ, muốn chuyển đổi sang phương pháp kê khai trực tiếp trên doanh thu thì đơn vị làm tờ khai mẫu 06/GTGT theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 và gửi đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước ngày 20 tháng 12 của năm trước liền kề năm người nộp thuế thực hiện phương pháp tính thuế mới.

Câu 3. Công ty tôi có dự án đầu tư mới nhập máy móc thiết bị có phát sinh phí lưu cont. Vậy phí lưu  cont này có được hạch toán vào nguyên giá của tài sản cố định hay không?

Trả lời:

Tại Điểm a Khoản 1 Điều 4 Chương II Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý sử dụng và trích khấu hao TSCĐ quy định:

“Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm (kể cả mua mới và cũ): là giá mua thực tế phải trả cộng (+) các khoản thuế (không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại), các chi phí liên quan trực tiếp phải chi ra tính đến thời điểm đưa tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: lãi tiền vay phát sinh trong quá trình đầu tư mua sắm tài sản cố định; chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí nâng cấp; chi phí lắp đặt, chạy thử; lệ phí trước bạ và các chi phí liên quan trực tiếp khác.”

Căn cứ quy định trên trường hợp công ty của bạn nhập khẩu máy móc thiết bị có phát sinh phí lưu cont thì khoản phí này được tính vào nguyên giá của tài sản cố định.

Câu 4: Khi nhận hóa đơn mua hàng, doanh nghiệp tôi có thể kiểm tra xem hóa đơn đó đã được thông báo phát hành hay chưa vì theo quy định hiện nay chỉ nộp Tờ khai thuế mà không có Bảng kê kèm theo?

Trả lời:

Tổng cục thuế đã xây dựng Website tra cứu hóa đơn tại địa chỉ http://tracuuhoadon.gdt.gov.vn/ nhằm cung cấp các thông tin về hóa đơn do cơ quan Thuế và Người nộp thuế phát hành. Do đó đơn vị bạn muốn biết xem hóa đơn mua vào đã được thông báo phát hành chưa thì truy cập vào địa chỉ nêu trên để tra cứu.

Câu 5: Công ty tôi là công ty vận tải chuyên vận tải biển trên các tuyến quốc tế có thuyền viên là người Việt Nam làm việc trên tàu vận tải quốc tế thì thu nhập từ tiền lương, tiền công của các thuyền viên này có được miễn thuế hay không?  Bắt đầu được tính miễn thuế từ thời điểm nào?

Trả lời: 

Tại Khoản 6 Điều 2 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ bổ sung Khoản 15 và Khoản 16 vào Điều 4, Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính phủ về thuế thu nhập cá nhân quy định các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN như sau:

          “15. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam nhận được do làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế;..”

Tại Khoản 1, Điều 6, Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định việc tổ chức thực hiện như sau:

“Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế ngày 26 tháng 11 năm 2014 có hiệu lực thi hành”

Căn cứ quy định trên, Công ty bạn có thuyền viên là người Việt Nam làm việc trên hãng tàu nước ngoài hoặc hãng tàu Việt nam vận tải quốc tế có thu nhập từ tiền lương, tiền công thì khoản thu nhập này được miễn thuế TNCN kể từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành (01/01/2015)

 Câu 6: Công ty tôi xây dựng trạm bơm phục vụ việc tưới tiêu cho nông nghiệp. Khi mua máy bơm nước lắp đặt cho trạm bơm, có nơi tính là đối tượng không chịu thuế suất thuế GTGT,  nhưng có nơi lại tính thuế suất thuế GTGT là 10%. Vậy xin cho biết mặt hàng máy bơm phục vụ sản xuất nông nghiệp chịu thuế suất thuế GTGT bao nhiêu %?

Trả lời:

Tại Khoản 2 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khoản 3a vào Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định đối tượng không chịu thuế GTGT như sau:

”  …

Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp gồm: máy cày; máy bừa; máy phay; máy rạch hàng; máy bạt gốc; thiết bị san phẳng đồng ruộng; máy gieo hạt; máy cấy; máy trồng mía; hệ thống máy sản xuất mạ thảm; máy xới, máy vun luống, máy vãi, rắc phân, bón phân; máy, bình phun thuốc bảo vệ thực vật; máy thu hoạch lúa, ngô, mía, cà phê, bông; máy thu hoạch củ, quả, rễ; máy đốn chè, máy hái chè; máy tuốt đập lúa; máy bóc bẹ tẽ hạt ngô; máy tẽ ngô; máy đập đậu tương; máy bóc vỏ lạc; xát vỏ cà phê; máy, thiết bị sơ chế cà phê, thóc ướt; máy sấy nông sản (lúa, ngô, cà phê, tiêu, điều…), thủy sản; máy thu gom, bốc mía, lúa, rơm rạ trên đồng; máy ấp, nở trứng gia cầm; máy thu hoạch cỏ, máy đóng kiện rơm, cỏ; máy vắt sữa và các loại máy chuyên dùng khác.”

Căn cứ quy định trên, trường hợp doanh nghiệp của bạn mua máy bơm nước chuyên dùng phục vụ sản xuất nông nghiệp thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.

Câu 7: Công ty tôi có thuê nhà giám đốc làm trụ sở SXKD.Công ty tôi có được trích khấu hao TSCĐ đối với TSCĐ là nhà đi thuê này không? Giám đốc có phải mua hóa đơn của cơ quan Thuế để giao cho công ty tôi làm chứng từ tính vào chi phí hợp lý không?

Trả lời:

Khoản 1, Điều 9, Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính quy định nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ như sau:

“Tất cả TSCĐ hiện có của doanh nghiệp đều phải trích khấu hao, trừ những TSCĐ sau đây:

– TSCĐ đã khấu hao hết giá trị nhưng vẫn đang sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh.

– TSCĐ khấu hao chưa hết bị mất.

– TSCĐ khác do doanh nghiệp quản lý mà không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ TSCĐ thuê tài chính).

– TSCĐ không được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp.

– TSCĐ sử dụng trong các hoạt động phúc lợi phục vụ người lao động của doanh nghiệp (trừ các TSCĐ phục vụ cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, bể chứa nước sạch, nhà để xe, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh, xe đưa đón người lao động, cơ sở đào tạo, dạy nghề, nhà ở cho người lao động do doanh nghiệp đầu tư xây dựng).

– TSCĐ từ nguồn viện trợ không hoàn lại sau khi được cơ quan có thẩm quyền bàn giao cho doanh nghiệp để phục vụ công tác nghiên cứu khoa học.

– TSCĐ vô hình là quyền sử dụng đất lâu dài có thu tiền sử dụng đất hoặc nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất lâu dài hợp pháp.”

Căn cứ quy định trên, trường hợp đơn vị bạn thuê nhà của giám đốc làm địa điểm SXKD thì không được trích khấu hao TSCĐ đối với TSCĐ là nhà của giám đốc (tài sản này không thuộc quyền sở hữu của đơn vị bạn).

Tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 sửa đổi bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

“…

2.Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

…2.5. Chi tiền thuê tài sản của cá nhân không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ dưới đây:

– Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản.

– Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thoả thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân.

– Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) và doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp được tính vào chí phí được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân.”

Căn cứ các quy định trên, hồ sơ để tính vào chi phí được trừ khi đơn vị bạn thuê nhà của giám đốc làm trụ sở là hợp đồng thuê tài sản (thuê nhà) và chứng từ trả tiền thuê tài sản:

– Nếu hợp đồng thuê có thoả thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân.

– Nếu hợp đồng thuê có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) và doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp được tính vào chí phí được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân.

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.