Đăng ký 
Đăng nhập 
Cục thuế tỉnh Thái Bình đã hỗ trợ giải đáp vướng mắc thuế ngày 25/09 về rất nhiều điểm mới cần quan tâm của chính sách thuế. Tham khảo bản tin dưới đây
Câu hỏi 1: Công ty tôi có đăng ký một tài khoản tiền gửi có kỳ hạn tại Ngân hàng, tài khoản này không phải là tài khoản thanh toán. Vậy Công ty tôi có phải đăng ký tài khoản tiền gửi này với cơ quan thuế không?
Trả lời:
Điều 9, Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính quy định việc thay đổi, bổ sung thông tin đăng ký thuế như sau:
“… Người nộp thuế trong quá trình sản xuất kinh doanh, khi có thay đổi, bổ sung số tài khoản tại các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng thì phải thông báo cho cơ quan Thuế trực tiếp quản lý trong thời hạn 10 (mười) ngày kể từ ngày phát sinh sự thay đổi tại Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế theo mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư này (thay thế Tờ khai điều chỉnh đăng ký thuế mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Quản lý thuế về đăng ký thuế).”
Căn cứ quy định trên, trường hợp bạn có đăng ký tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng thì phải thông báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày phát sinh tài khoản mới.
Câu hỏi 2: Doanh nghiệp ngừng hoạt động từ tháng 12/2013 đến tháng 12/2014 (đã có thông báo với cơ quan thuế). Tháng 9/2014, đơn vị muốn bán 1 cái ô tô (ô tô thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp) thì thủ tục như thế nào?
Trả lời:
Tiết đ, Khoản 1, Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định nguyên tắc lập hóa đơn như sau:
“…Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ…”
Tiết đ, Khoản 1, Điều 10, Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn nguyên tắc tính thuế, khai thuế như sau:
“Người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng kinh doanh và không phát sinh nghĩa vụ thuế thì không phải nộp hồ sơ khai thuế của thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh. Trường hợp người nộp thuế nghỉ kinh doanh không trọn năm dương lịch hoặc năm tài chính thì vẫn phải nộp hồ sơ quyết toán thuế năm.
…
Hết thời hạn tạm ngừng kinh doanh, người nộp thuế phải thực hiện kê khai thuế theo quy định. Trường hợp người nộp thuế ra kinh doanh trước thời hạn theo thông báo tạm ngừng kinh doanh thì phải có thông báo bằng văn bản gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp đồng thời thực hiện nộp hồ sơ khai thuế theo quy định.”
Khoản 2, Điều 13, Thông tư số 39/2014/TT-BTC quy định về cấp hóa đơn do Cục Thuế đặt in như sau:
“…Trường hợp doanh nghiệp sau khi đã giải thể, phá sản, đã quyết toán thuế, đã đóng mã số thuế, phát sinh thanh lý tài sản cần có hoá đơn để giao cho người mua được cơ quan thuế cấp hoá đơn lẻ là loại hoá đơn bán hàng...”
Căn cứ quy định trên, đơn vị bạn đang trong thời gian tạm ngừng kinh doanh (từ tháng 12/2013 đến tháng 12/2014) có phát sinh hoạt động bán ô tô (tháng 9/2014) thì:
– Đơn vị bạn nếu vẫn tiếp tục hoạt động SXKD thì phải có thông báo về việc ra kinh doanh trước thời hạn theo thông báo tạm ngừng kinh doanh bằng văn bản với cơ quan thuế trực tiếp quản lý. Khi bán ô tô, đơn vị lập hóa đơn và kê khai nộp thuế theo quy định.
– Đơn vị bạn nếu không tiếp tục hoạt động SXKD thì phải làm thủ tục giải thể, chấm dứt sự tồn tại của doanh nghiệp. Sau khi giải thể, đã thực hiện quyết toán thuế, đóng mã số thuế mà phát sinh thanh lý ô tô cần có hóa đơn để giao cho người mua thì được cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ là loại hóa đơn bán hàng.
Câu hỏi 3: Thông tư số 119/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành từ ngày 01/9/2014. Tuy nhiên, phần mềm HTKK chưa có mẫu biểu mới để doanh nghiệp thực hiện. Vậy doanh nghiệp tiếp tục kê khai theo mẫu biểu cũ có được không?
Trả lời:
Khoản 1, Điều 7, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính quy định:
“…Đối với những trường hợp thực hiện thủ tục, biểu mẫu theo các Thông tư quy định tại khoản 2 Điều này mà doanh nghiệp cần thời gian chuẩn bị thì doanh nghiệp được chủ động lựa chọn thủ tục, biểu mẫu theo quy định hiện hành và theo quy định sửa đổi, bổ sung để tiếp tục thực hiện đến hết 31/10/2014 mà không cần thông báo, đăng ký với cơ quan thuế. Tổng cục Thuế có trách nhiệm chỉ đạo, hướng dẫn cụ thể việc thực hiện quy định này.”
Căn cứ quy định trên, doanh nghiệp được chủ động lựa chọn thủ tục, biểu mẫu theo quy định hiện hành và theo quy định sửa đổi, bổ sung để tiếp tục thực hiện đến hết 31/10/2014 mà không cần thông báo, đăng ký với cơ quan thuế.
Câu hỏi 4: Trường hợp người lao động là nông dân, không có tài khoản, khi công ty tôi thanh toán tiền công lao động cho họ (công bốc vác, chế biến…) tổng số tiền công chi trả từng lần trên 20 triệu đồng, công ty tôi có thể chi bằng tiền mặt cho họ được không? Khoản chi bằng tiền mặt này có được tính vào chi phí được trừ không?
Trả lời:
Tiết 2.4, Khoản 2, Điều 6, Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư này) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp:
…
– Mua đồ dùng, tài sản, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;
– Mua hàng hóa, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm).
Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực. Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ được phép lập Bảng kê tính vào chi phí được trừ nêu trên không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt…”
Căn cứ quy định trên, trường hợp đơn vị bạn thuê người nông dân vận chuyển, chế biến…được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ (mẫu số 01/TNDN) kèm chứng từ thanh toán cho người bán để tính vào chi phí được trừ, không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Câu hỏi 5: Từ doanh nghiệp tư nhân chuyển sang Công ty TNHH một thành viên thì những tài sản đã hình thành và sử dụng từ trước như ô tô, nhà cửa… có phải chuyển sang tên mới để tiếp tục khấu hao và tính vào chi phí hợp lý không?
Trả lời:
Tiết 2.2.b, Khoản 2, Điều 6, Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“Chi khấu hao đối với tài sản cố định không có giấy tờ chứng minh được thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê mua tài chính).”
Căn cứ quy định trên, đơn vị chuyển đổi loại hình doanh nghiệp từ doanh nghiệp tư nhân sang công ty TNHH một thành viên thì những tài sản phải đăng ký quyền sở hữu như ô tô, nhà cửa… phải chuyển sang tên mới để tiếp tục khấu hao và tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Câu hỏi 6: Công ty tôi thành lập tháng 3/2014, do không đủ điều kiện về tài sản cố định để áp dụng phương pháp khấu trừ thuế nên đơn vị kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp và sử dụng hóa đơn bán hàng. Vậy theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC, đơn vị tôi có thể làm đăng ký chuyển sang áp dụng phương pháp khấu trừ từ 01/9/2014 hay vẫn phải thực hiện đến hết năm.
Trả lời:
Khoản 3, Điều 3, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khoản 3, 4 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:
“3. Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, bao gồm:
…b) Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
Doanh nghiệp mới thành lập có thực hiện đầu tư theo dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt thuộc trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có dự án đầu tư không thuộc đối tượng được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư nhưng có phương án đầu tư được người có thẩm quyền của doanh nghiệp ra quyết định đầu tư phê duyệt thuộc đối tượng đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
- c)Doanh nghiệp,hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.
…
Trường hợp cơ sở kinh doanh mới thành lập từ ngày 01/01/2014 chưa đủ điều kiện đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính, nếu đáp ứng được các điều kiện hướng dẫn tại điểm b, c khoản này thì được áp dụng theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3 Điều 12 Thông tư này...”
Căn cứ quy định trên, trường hợp đơn vị bạn thành lập tháng 03/2014, chưa đủ điều kiện đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế phải kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp, nếu đáp ứng đủ các điều kiện hướng dẫn tại điểm b, c Khoản 3 nêu trên thì được chuyển sang áp dụng phương pháp khấu trừ thuế từ thời điểm Thông tư số 119/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành.
Đơn vị gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp để thực hiện kê khai khấu trừ thuế.
Câu hỏi 7: Hóa đơn của cá nhân mua trực tiếp từng lần phát sinh của Chi cục Thuế có giá trị trên 20 triệu thì khi thanh toán đơn vị tôi có phải chuyển tiền qua ngân hàng không?
Trả lời:
Khoản 1, Điều 6, Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính quy định doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
“…
- c) Khoản chi nếu cóhóađơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng…”
Căn cứ quy định trên, trường hợp đơn vị bạn mua hàng của cá nhân, có hóa đơn do Chi cục Thuế cấp, giá trị thanh toán trên 20 triệu thì khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Đăng kí để nhận bản tin từ Gonnapass
