Đăng ký 
Đăng nhập 
Cục thuế tỉnh Thái Bình đã hỗ trợ giải đáp vướng mắc thuế ngày 25/10 về rất nhiều điểm mới cần quan tâm của chính sách thuế. Tham khảo bản tin dưới đây
Tổng hợp vướng mắc tại hội nghị đối thoại doanh nghiệp theo chương trình “Tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế” (kỳ 2)
Câu 1: Công ty tôi được thuê đất trong vòng 30 năm. Số tiền đền bù giải phóng mặt bằng được trừ vào tiền thuê đất hàng năm là 1 tỷ đồng. Vậy cách hạch toán như thế nào?
Trả lời:
– Khi chi tiền đền bù, giải phóng mặt bằng, hạch toán:
Nợ TK 242/Có TK 111, 112
– Phân bổ dần vào chi phí SXKD trong kỳ:
Nợ TK 642/ Có TK 242
– Trường hợp tiền đền bù, giải phóng mặt bằng được trừ vào tiền thuê đất phải nộp hàng năm, hạch toán: Nợ TK 333 (3337)/Có TK 242
Câu 2: DN chuyển tiền để ủng hộ xây nhà tình nghĩa qua sở lao động thương binh xã hội. Số tiền ủng hộ này có được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN không?
Trả lời:
Tiết 2.24.b, Điểm 2, Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài Chính khoản chi tài trợ làm nhà tình nghĩa phải có đầy đủ các hồ sơ sau thì được tính vào chi phí hợp lý khi xác định TNCT:
Hồ sơ xác định khoản tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người nghèo gồm: Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ, người được hưởng tài trợ (hoặc cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ) là bên nhận tài trợ (theo mẫu số 06/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này); văn bản xác nhận hộ nghèo của chính quyền địa phương; kèm theo hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền).
Căn cứ quy định trên, trường hợp đơn vị chi tiền ủng hộ xây nhà tình nghĩa thông qua Sở Lao động TBXH nếu có đầy đủ hồ sơ theo quy định trên thì được tính vào chi phí hợp lý khi xác định TNCT.
Câu 3: Công ty tôi là DN vừa và nhỏ kinh doanh thương mại. Cách lập hóa đơn hàng khuyến mại như thế nào và cách hạch toán ra sao?
Trả lời:
Tiết 2.4.a, Điểm 2, Phụ lục 4 Ban hành kèm theo Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ:
Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại) thì phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền, dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo.
Về cách hạch toán:
– Trường hợp đơn vị mua hàng về để khuyến mại cho khách hàng. Khi xuất hàng khuyến mại, kế toán ghi: Nợ TK 642/ Có TK 156: ghi nhận theo giá mua
– Trường hợp đơn vị thực hiện khuyến mại theo đúng chương trình khuyến mại của nhà sản xuất, kế toán theo dõi trên TK ngoài bảng TK 002 – Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công (chỉ theo dõi về số lượng).
Câu 4: Công ty tôi có mua hàng hóa, người bán đã giao đủ hàng. Trong quá trình vận chuyển, công ty tôi đã làm mất hóa đơn GTGT liên 2. Vậy hóa đơn liên 1 sao y bản chính của bên bán có được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào không? Công ty tôi có phải lập công văn báo cáo với cơ quan thuế việc mất hóa đơn đầu vào không?
Trả lời:
Điều 22 Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài Chính hướng dẫn xử lý trong trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn như sau:
- Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh nếu phát hiện mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập hoặc chưa lập phải lập báo cáo về việc mất, cháy, hỏng và thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp (mẫu số 3.8 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này) chậm nhất không quá năm (05) ngày kể từ ngày xảy ra việc mất, cháy, hỏng hóa đơn.
- Trường hợp khi bán hàng hóa, dịch vụ người bán đã lập hóa đơn theo đúng quy định nhưng sau đó người bán hoặc người mua làm mất, cháy, hỏng liên 2 hóa đơn bản gốc đã lập thì người bán và người mua lập biên bản ghi nhận sự việc, trong biên bản ghi rõ liên 1 của hóa đơn người bán hàng khai, nộp thuế trong tháng nào, ký và ghi rõ họ tên của người đại diện theo pháp luật (hoặc người được ủy quyền), đóng dấu (nếu có) trên biên bản và người bán sao chụp liên 1 của hóa đơn, ký xác nhận của người đại diện theo pháp luật và đóng dấu trên bản sao hóa đơn để giao cho người mua. Người mua được sử dụng hóa đơn bản sao kèm theo biên bản về việc mất, cháy, hỏng liên 2 hóa đơn để làm chứng từ kế toán và kê khai thuế. Người bán và người mua phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc mất, cháy, hỏng hoá đơn.
Căn cứ quy định trên, trường hợp công ty bạn làm mất hóa đơn GTGT mua hàng thì người bán và người mua lập biên bản, trên biên bản nêu rõ lý do mất hóa đơn, người bán đã kê khai, nộp thuế của hóa đơn đó vào tháng nào. Hóa đơn liên 1 sao y bản chính của bên bán được dùng để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Người mua phải lập báo cáo về việc mất hóa đơn với cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất không quá 05 ngày kể từ ngày phát hiện mất hóa đơn.
Câu 5: Công ty tôi là DN vừa và nhỏ được giảm 30% số thuế TNDN phải nộp năm 2012, nhưng lại đang trong thời gian được miễn giảm thuế. Vậy công ty tôi có được hưởng cả 2 ưu đãi trên không?
Trả lời:
Khoản 2, Điều 3 Thông tư số 140/2012/TT-BTC ngày 21/8/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn Nghị định số 60/2012/NĐ-CP ngày 30/07/2012 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị quyết số 29/2012/QH13 của Quốc hội về ban hành một số chính sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức và cá nhân quy định:
Doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp thì số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm theo quy định tại Điều 1 Thông tư này được tính trên số thuế thu nhập doanh nghiệp còn lại sau khi đã trừ đi số thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi theo quy định.
Căn cứ quy định trên, công ty bạn đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN mà lại thuộc diện giảm 30% số thuế TNDN phải nộp năm 2012 thì số thuế TNDN được giảm được tính trên số thuế TNDN còn lại sau khi đã trừ đi số thuế TNDN được ưu đãi.
Câu 6: Công ty tôi phát sinh chi phí tiếp khách nhiều. Vậy các hóa đơn tiếp khách có được tính vào khấu trừ thuế, có tính vào chi phí hợp lý không?
Trả lời:
Tiết 2.19, Điểm 2, Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài Chính quy định các khoản chi không được trừ khi xác định TNCT bao gồm:
Phần chi vượt quá 10% tổng số chi được trừ, bao gồm: chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán; chi báo biếu, báo tặng của cơ quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh. Đối với doanh nghiệp thành lập mới là phần chi vượt quá 15% tổng số chi được trừ trong ba năm đầu, kể từ khi được thành lập. Tổng số chi được trừ không bao gồm các khoản chi khống chế quy định tại điểm này; đối với hoạt động thương mại, tổng số chi được trừ không bao gồm giá mua của hàng hoá bán ra…
Căn cứ quy định trên, khoản chi phí tiếp khách cùng các khoản chi nêu ở trên không được tính vào chi phí hợp lý nếu vượt quá 10% tổng số chi được trừ; 15% đối với DN thành lập mới trong 3 năm đầu.
Câu 7: Công ty chưa có lãi nên chưa trích được quỹ phúc lợi. Hiện, công ty có xây dựng nhà trọ, nhà trẻ miễn phí cho CB CNV. Vậy chi phí mua sắm trang thiết bị phục vụ cho nhà trọ, nhà trẻ (giường, quạt, đồ chơi…) có được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN không? Khấu hao TSCĐ là nhà trọ, nhà trẻ có được tính vào chi phí hợp lý không?
Trả lời:
Khoản chi phí làm nhà trọ, nhà trẻ miễn phí cho con CB CNV là hoạt động phúc lợi, không liên quan đến hoạt động SXKD. Khoản chi này được trích từ quỹ phúc lợi hoặc lợi nhuận sau thuế, không tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Đơn vị chưa hình thành quỹ phúc lợi, chưa có lợi nhuận thì khi quyết toán thuế TNDN, Công ty không được tính khoản chi phí này vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Chi phí khấu hao TSCĐ là nhà trọ, nhà trẻ không được tính vào chi phí hợp lý theo quy định tại Tiết 2.2.a, Điểm 2, Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC.
Câu 8: Khoản thù lao trả cho thành viên HĐQT không tham gia trực tiếp điều hành, quản lý công ty, không có tên trong bảng lương của đơn vị (mỗi tháng trả dưới 1 triệu/ thành viên) thì có phải khấu trừ thuế TNCN không? Tỷ lệ khấu trừ bao nhiêu %?
Trả lời:
Điều 1 Thông tư số 113/2011/TT-BTC ngày 04/8/2011 của Bộ Tài Chính sửa đổi, bổ sung Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009, Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 và Thông tư số 12/2011/TT-BTC ngày 26/01/2011 quy định:
Các tổ chức, cá nhân chi trả tiền hoa hồng đại lý bán hàng hoá; tiền lương, tiền công, tiền dịch vụ khác, tiền chi khác cho cá nhân thực hiện các dịch vụ có tổng mức trả thu nhập từ 1.000.000 đồng/lần trở lên thì thực hiện khấu trừ thuế trước khi trả thu nhập cho cá nhân theo hướng dẫn sau:
– Áp dụng mức khấu trừ theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trả cho các cá nhân có mã số thuế và 20% đối với cá nhân không có mã số thuế, trừ các trường hợp Bộ Tài chính đã có văn bản hướng dẫn mức tạm khấu trừ riêng (như tiền hoa hồng đại lý bảo hiểm, tiền hoa hồng đại lý xổ số)…
Căn cứ quy định trên, trường hợp đơn vị trả thù lao cho thành viên HĐQT không tham gia trực tiếp điều hành, quản lý công ty, không có tên trong bảng lương của đơn vị, mỗi lần dưới 1 triệu/ người thì đơn vị không phải khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả.
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Đăng kí để nhận bản tin từ Gonnapass
