Đăng ký 
Đăng nhập 
Bạn hỏi:
Hàng của công ty chúng tôi nhập khẩu về, đã nộp đầy đủ thuế GTGTNK, VATNK. Tuy nhiên Hải quan sau khi thẩm định giá đã ấn định điều chỉnh tăng đơn giá cho từng mặt hàng cty chúng tôi nhập khẩu. Vậy việc định khoản và hạch toán cho Trường hợp này như thế nào. Biết rằng công nợ với nhà cung cấp nước ngoài là ko thay đổi
Gonna Pass trả lời:
Trường hợp của công ty bên mình là:
Kiểm tra sau thông quan. Khi có quyết đinh kiểm tra của hải quan, sẽ có 2 trường hợp như sau:
- TH công ty chứng minh được ghi trên TKHQ đã thông quan là giá đúng.
Xét cùng 1 mặt hàng: Nếu giá trên TKHQ giống như giá trên TKHQ trước đó nhập về, thì công ty có quyền gửi hồ sơ lên cơ quan hải quan đề nghị giữ nguyên đơn giá. Hồ sơ bao gồm:
– Tờ khai hải quan
-Chứng từ thanh toán cho bên bán
-Hợp đồng, Purchase order
-Bill of lading
-Invoice, Packing list
(nên gửi 1 bộ hồ sơ của 2 lần nhập khẩu khác nhau của cùng 1 mặt hàng để so sánh giá)
Nếu sau khi công ty giải trình và được CQHQ chấp nhận thì không cần phải tăng đơn giá
- TH công ty không thể chứng minh
Vì công nợ với NCC không thay đổi, do đó khoản phải trả với NCC vẫn giữ nguyên.
Sau khi tăng đơn giá => Giá tính thuế tăng => Thuế NK và thuế GTGT hàng NK tăng => Nguyên giá hàng nhập khẩu tăng.
Công ty không cần kê khai bổ sung TKHQ.
Ngoài việc nộp thêm thuế GTGT và thuế NK, công ty còn chịu thêm 1 khoản phạt vi phạm hành chính theo luật quy định (Chi phí này không được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN)
Định khoản như sau:
Ghi nhận nguyên giá lô hàng:
Nợ TK 151/152/153/211: (Giá trên TKHQ trước điều chỉnh)
Có TK 331 (Giá trên TKHQ trước điều chỉnh)
Có TK 33332 (Giá trên TKHQ sau điều chỉnh)
Ghi nhận thuế GTGT hàng nhập:
Nợ TK 1331: (Giá sau điều chỉnh)
Có 33312:
Khi nộp thuế GTGT
Nợ TK 33312
Nợ TK 33332
Có 112
Trường hợp trước đó Công ty đã hạch toán và nộp thuế theo đơn giá cũ thì sau khi điều chỉnh tăng giá, công ty có thể hạch toán và nộp thêm thuế, số tiền chính bằng chênh lệch sau điều chỉnh
Kết luận:
- Việc ấn định lại giá của CQHQ ảnh hướng đến cả thuế và kế toán
- Hạch toán (như trên)
Căn cứ pháp lý:
Khoản 9, Điều 1 thông tư 39/2018/TT-BTC.
Điều 20 được sửa đổi, bổ sung như sau:
“Điều 20. Khai bổ sung hồ sơ hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu
Khai bổ sung hồ sơ hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu là việc khai sửa đổi bổ sung thông tin tờ khai hải quan và nộp các chứng từ liên quan đến khai sửa đổi thông tin tờ khai hải quan.
- Các trường hợp khai bổ sung
- b) Khai bổ sung sau khi hàng hóa đã được thông quan:
….
b.1) Người khai hải quan, người nộp thuế xác định có sai sót trong việc khai hải quan thì được khai bổ sung hồ sơ hải quan trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày thông quan nhưng trước thời điểm cơ quan hải quan quyết định kiểm tra sau thông quan, thanh tra;
b.2) Quá thời hạn 60 ngày kể từ ngày thông quan và trước khi cơ quan hải quan quyết định kiểm tra sau thông quan, thanh tra, người khai hải quan, người nộp thuế mới phát hiện sai sót trong việc khai hải quan thì thực hiện khai bổ sung và bị xử lý theo quy định của pháp luật.
Khoản 3.4, Điều 19 thông tư 200/2014/TT -BTC. Khi nhập khẩu vật tư, hàng hoá, TSCĐ:
Nợ TK 152, 153, 156, 211
Có TK 331 – Phải trả cho người bán
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312) (nếu thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu không được khấu trừ)
Có TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu)
Có các TK 111, 112, …
– Nếu thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu được khấu trừ, ghi:
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331, 1332)
Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (33312).
Khoản 2.36 điều 4 thông tư 96/2015 về các khoản phạt không bị trừ: Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.
Biên soạn : Hoàng Thị Lê Na – Tư vấn viên – Manabox Việt Nam
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Để biết thêm thông tin cụ thể, xin vui lòng liên hệ với các chuyên viên tư vấn.
Công ty TNHH Gonnapass
Tầng 6, toà nhà Việt á, số 9 Duy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Hà Nội
Email: hotro@gonnapass.com
Facebook: https://www.facebook.com/gonnapassbeyondyourself/
Website: https://gonnapass.com
Hotline: 0888 942 040
