Hóa đơn đầu vào có thuế GTGT của doanh nghiệp chế xuất

Hóa đơn đầu vào có thuế GTGT của doanh nghiệp chế xuất có được tính vào chi phí được trừ không?

Nguyên tắc áp dụng

Trừ trường hợp hàng hóa chịu thuế xuất khẩu, các trường hợp bên nội địa bán cho bên chế xuất được chọn áp dụng nộp thuế như hàng tiêu dùng nội địa và không phải làm thủ tục hải quan. Do đó, theo quan điểm của các cơ quan thuế hiện tại, đặc biệt khi có hướng dẫn tại thông tư 39/2018/TT-BTC như trên thì trường hợp bên chế xuất mua hàng chấp nhận hóa đơn nộp đủ các khoản thuế như hàng nội địa thì đây là hóa đơn hợp lệ trong hồ sơ tính chi phí được trừ.

Cập nhật công văn 1348/TCT-CS

Căn cứ quy định pháp luật nêu trên, trường hợp doanh nghiệp chế xuất mua hàng hóa từ các doanh nghiệp nội địa, doanh nghiệp chế xuất và doanh nghiệp nội địa không làm thủ tục hải quan, doanh nghiệp nội địa xuất hóa đơn bán ra cho doanh nghiệp chế xuất với thuế suất thuế giá trị gia tăng là 8% hoặc 10% thì:

• Đối với trường hợp hàng hóa, dịch vụ thuộc diện phải làm thủ tục hải quan theo quy định tại khoản 50 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 của Bộ Tài chính: nếu khoản chi không đáp ứng điều kiện là khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và không có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật thì không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp
• Đối với trường hợp hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được lựa chọn thực hiện hoặc không thực hiện thủ tục hải quan hoặc thuộc diện không phải làm thủ tục hải quan theo quy định tại khoản 50 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 của Bộ Tài chính: nếu khoản chi đáp ứng điều kiện là khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản giá trị hàng hóa, dịch vụ.

Cơ sở pháp lý

• – Theo khoản 1 và khoản 2 Điều 74 thông tư 38/2015/TT-BTC và khoản 50 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC về quy định chung đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của Doanh nghiệp chế xuất:

“2. …Hàng hóa DNCX mua từ nội địa và đã nộp đầy đủ các loại thuế theo quy định như doanh nghiệp không hưởng chế độ, chính sách áp dụng đối với doanh nghiệp chế xuất thì hoạt động mua bán này không phải làm thủ tục hải quan. Trường hợp DNCX mua từ nội địa các loại hàng hóa có thuế suất thuế xuất khẩu thì phải làm thủ tục hải quan trừ trường hợp hàng hóa này được sử dụng làm nguyên liệu, vật tư tiêu hao trong quá trình sản xuất của DNCX (Ví dụ: than đá sử dụng trong quá trình đốt lò phục vụ sản xuất của DNCX)…”

Công văn 66802/CT-TTHT – Cục thuế TP Hà Nội

– Trường hợp Công ty TNHH Tamron Optical (Việt Nam) là doanh nghiệp chế xuất khi mua hàng hóa từ các nhà cung cấp nội địa, hộ kinh doanh cá thể để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty thuộc trường hợp được áp dụng mức thuế suất 0% nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013.

– Tuy nhiên theo trình bày của đơn vị tại công văn hỏi:

+ Các nhà cung cấp nội địa lại xuất hóa đơn GTGT với mức thuế suất thuế GTGT 5%, 10% cho Công ty để không phải thực hiện thủ tục hải quan.

+ Hộ kinh doanh cá thể xuất hóa đơn bán hàng mà không thực hiện thủ tục hải quan.

Nếu các hóa đơn trên là hóa đơn hợp pháp theo quy định của pháp luật và các khoản chi đáp ứng đầy đủ quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 nêu trên thì Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu vào khu phi thuế quan (bao gồm khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất…) nhưng không làm thủ tục hải quan thì bị xử lý theo quy định của pháp luật về hải quan. Đề nghị Công ty liên hệ cơ quan Hải quan để được hướng dẫn cụ thể.

Biên soạn: Trần Thị Thanh Thảo – Tư vấn viên

Đăng kí để nhận bản tin từ Gonnapass Email Address