Đăng ký 
Đăng nhập 
Hóa đơn với thuế suất xxx thường gặp với bên Logistic. Vậy nguồn gốc của hóa đơn này như thế nào?
Tình huống hóa đơn thuế suất XXX
| Công ty nhận được tờ hóa đơn của bên Logistic thu hộ phí hãng tàu nước ngoài có thuế suất ghi là XXX nhưng có tiền thuế bằng 5% tiền hàng. Hóa đơn này có hợp lệ để kê khai thuế?
Ví dụ mẫu hóa đơn điện tử:
|
Vì sao lại là thuế suất 5,26%?
Bản chất đây là hóa đơn thu hộ và nộp thay phần thuế nhà thầu của hãng tàu nước ngoài và được lập theo đúng quy định của Bộ Tài chính. Do đó, trường hợp thuê dịch vụ vận tải quốc tế của hãng vận tải nước ngoài để nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài về Việt Nam thông qua đại lý thu hộ hãng tàu nước ngoài là các công ty Logistic, công ty Logistic lập hóa đơn giao cho Công ty thì hóa đơn này hợp lệ để kê khai khấu trừ thuế GTGT và làm căn cứ tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng điều kiện
- > Ghi rõ nội dung thu hộ cước vận tải quốc tế và các khoản thu hộ khác
- > Dòng thuế suất ghi “XXX”
- > Tiền thuế được tính bằng 5% doanh thu thu hộ các hãng tàu nước ngoài (Thuế nhà thầu = Tổng giá trị thanh toán x thuế suất 5%)
- Các nội dung khác trên hóa đơn đều ghi đúng quy định
(Cập nhật: Hóa đơn điện tử
Như vậy, một số hóa đơn thể hiện thuế suất KHAC:5,26% là kết quả của việc quy đổi doanh thu NET của hãng tàu: 5,26% = 5%/(1- 5%)
- > Thuế TNDN: Doanh thu NET/(1 – 5%) x 5%
- > Thuế GTGT: Doanh thu gồm thuế TNDN/(1 – 5%) x 5%
Cơ sở pháp lý và hướng dẫn
- Nghị định 123/2020/NĐ-CP – Điều 13:
4. Ngoài các trường hợp quy định tại khoản 3 Điều này, Bộ Tài chính hướng dẫn việc áp dụng hóa đơn điện tử đối với một số trường hợp khác theo yêu cầu quản lý
- Điểm b2 Khoản 1 Điều 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC quy định: “Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện nộp thuế theo phương pháp kê khai hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo phương pháp hỗn hợp để giao bớt một phần giá trị công việc hoặc hạng mục được quy định tại Hợp đồng nhà thầu ký với Bên Việt Nam và danh sách các Nhà thầu phụ Việt Nam, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện phần công việc hoặc hạng mục tương ứng được liệt kê kèm theo Hợp đồng nhà thầu thì doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài không bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện”.
- Công văn số 3947/TCT-CS ngày 25 tháng 9 năm 2009
Trường hợp Hãng giao nhận kho vận, chuyển phát nước ngoài hoạt động tại Việt Nam thông qua Đại lý, khi Đại lý đứng ra thu hộ doanh thu cho Hãng nước ngoài thì Đại lý thực hiện xuất hoá đơn cho khách hàng như sau:
– Đại lý ghi rõ trên hoá đơn là tiền thu hộ Hãng nước ngoài, dòng tiền hàng ghi giá trị dịch vụ thanh toán cho Hãng nước ngoài (không bao gồm thuế GTGT), dòng thuế suất thuế GTGT không ghi và gạch chéo, dòng thuế GTGT ghi đúng số thuế GTGT Đại lý khấu trừ nộp thay Hãng nước ngoài theo hướng dẫn tại Thông tư số 134/2008/TT-BTC nêu trên.
– Đối với khách hàng là doanh nghiệp chế xuất: Đại lý ghi rõ trên hoá đơn là tiền thu hộ Hãng nước ngoài, dòng tiền hàng ghi giá trị dịch vụ thanh toán cho Hãng nước ngoài, dòng thuế suất thuế GTGT và thuế GTGT không ghi và gạch chéo.
Trường hợp hoạt động giao nhận kho vận bao gồm cước vận tải quốc tế: việc lập hoá đơn được thực hiện như hướng dẫn nêu trên đối với hai loại khách hàng, trên hoá đơn ghi rõ giá trị dịch vụ thu hộ chịu thuế GTGT và giá trị dịch vụ thu hộ chịu thuế GTGT (cước vận tải quốc tế) với thuế suất 0%.
Khách hàng được sử dụng hoá đơn do Đại lý thu hộ Hãng nước ngoài xuất để khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định, kể cả những hoá đơn xuất từ ngày 1/1/2009.
- Công văn số 6142/BTC-CST ngày 09 tháng 5 năm 2016
- Tham khảo: Website của Bộ tài chính mof.gov.vn cho phép kê khai thuế gtgt khấu trừ đầu vào hóa đơn có dòng thuế suất XXX đủ điều kiện
Biên soạn: Nguyễn Việt Anh – Giám đốc vận hành
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Đăng kí để nhận bản tin từ Gonnapass
