Hoàn thuế GTGT khi giải thể?

Doanh nghiệp giải thể có thể được hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định của pháp luật. Cụ thể, các cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế sẽ được hoàn thuế GTGT khi giải thể nếu có số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết

Với chi nhánh chấm dứt hoạt động

Trích công văn 1569/TCT-KK 2024

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 4265/CTHN-TTHT ngày 22/01/2024 của Cục Thuế TP Hà Nội về việc chuyển số thuế GTGT còn được khấu trừ sau khi Chi nhánh chấm dứt hoạt động…Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Chi nhánh Công ty TNHH thực phẩm 3F Việt (sau đây gọi là Chi nhánh) có trụ sở tại thành phố Hà Nội là đơn vị phụ thuộc của Công ty TNHH thực phẩm 3F Việt có trụ sở chính tại tỉnh Bình Dương (sau đây gọi là Công ty mẹ) thực hiện chấm dứt hoạt động và chấm dứt hiệu lực mã số thuế nhưng có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết đến thời điểm chấm dứt hoạt động nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng thì Chi nhánh được chuyển số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết cho Công ty mẹ để Công ty mẹ tiếp tục kê khai, khấu trừ theo quy định.

Trích công văn 1362/TCT-KK 2024

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 3175-CTLAN-TTHT ngày 23/8/2023 của Cục Thuế tỉnh Long An vướng mắc về xử lý số thuế giá trị gia tăng chưa được khấu trừ của Chi nhánh khi chấm dứt hoạt động… Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Chi nhánh Công ty TNHH bao bì nhựa Thành Phú (sau đây gọi là Chi nhánh) có trụ sở tại tỉnh Long An là đơn vị phụ thuộc của Công ty TNHH bao bì nhựa Thành Phú có trụ sở chính tại thành phố Hồ Chí Minh (sau đây gọi là Công ty mẹ) thực hiện chấm dứt hoạt động và chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quyết định của Công ty mẹ nhưng có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng thì Chi nhánh được chuyển số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết cho Công ty mẹ để Công ty mẹ tiếp tục kê khai, khấu trừ theo quy định.

Trích công văn 2492/TCT – KK hướng dẫn:

Chi nhánh Công ty TNHH Minh Đô Cao Bằng tại tỉnh Bắc Kạn (MST: 480086098 – 001) đã được giải thể theo quyết định của Công ty TNHH Minh Đô Cao Bằng. Theo kết quả kiểm tra của Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn, trước khi giải thể Chi nhánh có số thuế GTGT còn được khấu trừ là 245.428.068 đồng. Do đó, Chi nhánh sẽ được Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn giải quyết hoàn thuế GTGT.

Trường hợp Chi nhánh Công ty TNHH Minh Đô Cao Bằng tại tỉnh Bắc Kạn đã đóng mã số thuế và trả dấu cho cơ quan Công An thì Công ty TNHH Minh Đô Cao Bằng sẽ thay Chi nhánh thực hiện thủ tục hoàn thuế với Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn.

Chuyển thuế GTGT của chi nhánh về trụ sở chính

Với công ty giải thể

Trích công văn 4194/TCT-KK hướng dẫn:

Theo các căn cứ, hướng dẫn nêu trên: Trường hợp Công ty Chimneys and Refractories International S.R.L thực hiện thủ tục chấm dứt hoạt động thì phải hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật. Sau khi hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ thuế, nếu Công ty vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết thì Cục Thuế tỉnh Bình Thuận xác định chính xác số thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ, điều kiện hoàn thuế để thực hiện hoàn thuế theo đúng quy định.

Tình huống hỏi Cục thuế TP Hồ Chí Minh

Công ty chúng tôi hiện đang tiến hành giải thể. Công ty đã đầu tư xong cơ sở hạ tầng để hoạt động, sau một thời gian hoạt động không hiệu quả, chúng tôi có nhu cầu giải thể công ty. Trước khi hoàn tất việc giải thể, chúng tôi có nhu cầu được hoàn phần thuế giá trị gia tăng đầu vào khoảng 400.000.000 đồng. Công ty chúng tôi chưa có doanh thu phát sinh.
Vậy trường hợp của công ty chúng tôi có được hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào hay không?

Trường hợp hoàn thuế khác

Xem thêm

Trường hợp nào được hoàn thuế GTGT? – Summary of VAT refund

Các bước Giải thể doanh nghiệp? FDI Company Closing?

Cơ sở pháp lý

Căn cứ Điều 110 Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019 quy định về kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế:

“Điều 110. Kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế

Kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế được thực hiện trong các trường hợp sau đây:

…

g) Trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động, cổ phần hóa, chấm dứt hiệu lực mã số thuế, chuyển địa điểm kinh doanh và các trường hợp kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo chỉ đạo của cấp có thẩm quyền, trừ trường hợp giải thể, chấm dứt hoạt động mà cơ quan thuế không phải thực hiện quyết toán thuế theo quy định của pháp luật.

…”.

Căn cứ Điều 31 Thông tư 80/2021/TT/BTC ngày 29/9/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của chính phủ quy định chi tiết một số điều của luật quản lý thuế hướng dẫn về khai thuế, nộp thuế:

“Điều 31. Hồ sơ đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động

Trường hợp thuộc diện cơ quan thuế phải kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế theo quy định tại điểm g khoản 1 Điều 110 Luật Quản lý thuếvà Chương VIII Thông tư này thì người nộp thuế không phải gửi Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước.

Cơ quan thuế căn cứ kết quả kiểm tra tại Kết luận hoặc Quyết định xử lý và các tài liệu kiểm tra khác để xác định số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết đủ điều kiện hoàn thuế và thực hiện giải quyết hoàn thuế cho người nộp thuế theo quy định tại Mục này.

…”.

Căn cứ điểm c khoản 12 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ trưởng Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 18 Thông tư 219/2013/TT-BTC:

“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:

…

12. Sửa đổi, bổ sung Điều 18 như sau:

…

1. c) Sửa đổi, bổ sung Khoản 5 Điều 18 như sau:

“5. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết.

Cơ sở kinh doanh trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng phải giải thể, phá sản hoặc chấm dứt hoạt động chưa phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu ra của hoạt động kinh doanh chính theo dự án đầu tư thì chưa phải điều chỉnh lại số thuế giá trị gia tăng đã kê khai, khấu trừ hoặc đã được hoàn. Cơ sở kinh doanh phải thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp về việc giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động theo quy định.

Trường hợp cơ sở kinh doanh sau khi làm đầy đủ thủ tục theo quy định của pháp luật về giải thể, phá sản thì đối với số thuế GTGT đã được hoàn thực hiện theo quy định của pháp luật về giải thể, phá sản và quản lý thuế; đối với số thuế GTGT chưa được hoàn thì không được giải quyết hoàn thuế.

Trường hợp cơ sở kinh doanh chấm dứt hoạt động và không phát sinh thuế GTGT đầu ra của hoạt động kinh doanh chính thì phải nộp lại số thuế đã được hoàn vào ngân sách nhà nước. Trường hợp có phát sinh bán tài sản chịu thuế GTGT thì không phải điều chỉnh lại số thuế GTGT đầu vào tương ứng của tài sản bán ra.

Ví dụ 83: Năm 2015, doanh nghiệp A trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp A có phát sinh số thuế GTGT đầu vào của giai đoạn đầu tư đã được cơ quan thuế hoàn trong tháng 8/2015 là 700 triệu đồng. Do khó khăn, tháng 2/2016 doanh nghiệp A quyết định giải thể và có văn bản gửi cơ quan thuế về việc sẽ giải thể thì trong giai đoạn doanh nghiệp A chưa hoàn thành thủ tục pháp lý để giải thể, cơ quan thuế chưa thu hồi lại thuế GTGT đã hoàn. Hai mươi ngày trước khi doanh nghiệp A có đủ thủ tục pháp lý để giải thể chính thức vào tháng 10/2016, doanh nghiệp thực hiện bán một (01) tài sản đã đầu tư thì doanh nghiệp A không phải điều chỉnh lại số thuế GTGT đầu vào tương ứng của tài sản bán ra (số thuế đã được cơ quan thuế hoàn). Đối với những tài sản không bán ra, doanh nghiệp A phải kê khai điều chỉnh để nộp lại số thuế GTGT đã được hoàn.”

Biên soạn: Nguyễn Việt Anh – Tư vấn viên

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.