Hoàn thuế TNCN do hủy hợp đồng

Dưới đây là bài viết phân tích về vấn đề hoàn thuế TNCN do hủy hợp đồng, được biên soạn dựa trên các quy định pháp luật và công văn hướng dẫn của cơ quan thuế.

Thảo luận Topic tại: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan/

Cơ sở pháp lý về việc xử lý số thuế nộp thừa và hoàn thuế TNCN

Khi một giao dịch bị hủy bỏ dẫn đến hợp đồng không thể thực hiện, nghĩa vụ thuế phát sinh từ giao dịch đó có thể thay đổi, dẫn đến phát sinh số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp. Dựa trên các văn bản pháp luật hiện hành tại thời điểm phát sinh tình huống thực tế, cơ quan thuế xử lý dựa trên các quy định sau:

• Theo Luật Quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế thực hiện hoàn thuế đối với cá nhân thuộc diện được hoàn thuế TNCN theo quy định của pháp luật về thuế TNCN. Đồng thời, tổ chức hoặc cá nhân nộp các loại thuế khác có số tiền thuế đã nộp vào ngân sách nhà nước lớn hơn số tiền thuế phải nộp cũng thuộc diện được hoàn thuế.

• Về thủ tục, trường hợp có sai sót làm thay đổi số liệu khai thuế, người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định. Về hồ sơ, các thông tư của Bộ Tài chính thường quy định hồ sơ hoàn các loại thuế, phí khác và các tài liệu kèm theo (nếu có).

Tình huống thực tế hủy hợp đồng mua bán, chuyển nhượng bất động sản

Trong thực tế, nhiều cá nhân đã nộp thuế TNCN khi ký hợp đồng chuyển nhượng căn hộ, nhưng sau đó hai bên thỏa thuận hủy hợp đồng. Dựa trên Công văn số 4098/CT-TTHT của Cục Thuế TP Hà Nội, hướng dẫn giải quyết như sau:

• Khi phát sinh việc hủy hợp đồng mua bán căn hộ, cơ quan thuế trực tiếp quản lý (Chi cục Thuế) sẽ tiến hành kiểm tra hồ sơ thực tế của người nộp thuế. Việc xử lý hoàn thuế chỉ được thực hiện nếu việc hủy hợp đồng mua bán căn hộ là đúng quy định của pháp luật.

• Sau khi kiểm tra, nếu đáp ứng đủ điều kiện, cơ quan thuế sẽ xác định xem người nộp thuế có số thuế TNCN nộp thừa hay không để tiến hành xử lý hoàn thuế 

• Doanh nghiệp đã tạm ứng trước tiền cho cá nhân để thực hiện hợp đồng (ví dụ: nghiên cứu sản xuất) và đã thực hiện khấu trừ thuế TNCN trên khoản tạm ứng này. Sau đó, doanh nghiệp hủy hợp đồng và cá nhân hoàn trả lại số tiền tạm ứng cho doanh nghiệp.

• Sự việc này làm thay đổi lại nghĩa vụ thuế TNCN của cá nhân, dẫn đến thay đổi các số liệu trên tờ khai quyết toán thuế TNCN mà doanh nghiệp đã gửi cơ quan thuế. Doanh nghiệp phải thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Sau khi khai bổ sung, nếu phát sinh số thuế TNCN nộp thừa, doanh nghiệp có quyền giải quyết số tiền thuế nộp thừa theo quy định

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào