[Kế toán CPA] KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC

1. Kế toán thuế và các tài khoản phải hoàn trả Nhà nước phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với Nhà nước về các tài khoản thuế, phí, lệ phí và các tài khoản khác phải hoàn trả, đã được hoàn trả, còn phải nộp vào danh sách Nhà nước trong Ngân hàng năm kế toán.

2. Doanh nghiệp chủ động tính, xác định và kê khai số thuế, phí, phí và các khoản phải nộp cho Nhà nước theo luật định; Kịp thời gian phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải phụ, đã được khấu trừ, được hoàn thành…

3. Các khoản thuế gián thu như thuế VAT (được áp dụng cả theo phương pháp khấu trừ hay phương pháp trực tiếp tiếp theo), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế gián thu khác về bản chất là bên thứ ba của tài khoản. Vì vậy, các khoản thuế được loại trừ khỏi số liệu về doanh thu trên báo cáo tài chính hoặc các báo cáo khác.

Doanh nghiệp có thể lựa chọn công việc ghi thu doanh thu và tính thuế gián thu phải dựa trên sổ kế toán bằng một trong 2 phương pháp:

– Phương pháp 1: Tách và ghi số thuế gián đoạn được nhận riêng (giá cả thuế VAT phải phụ thuộc vào phương pháp trực tiếp) ngay tại thời điểm ghi thu doanh thu. Phương pháp doanh thu này được ghi trên sổ kế toán không bao gồm các số thuế gián thu phải triệt để, phù hợp với số liệu về doanh thu trên báo cáo tài chính và phản ánh đúng bản chất giao dịch;

– Phương pháp 2: Phải giảm bớt số thuế thu được bằng cách ghi giảm số doanh thu được ghi trên sổ kế toán. Theo phương pháp này, việc xác định kỳ mới ghi giảm doanh thu đối với số thuế phải gián đoạn, số liệu về doanh thu trên sổ kế toán có sự khác biệt so với doanh thu tổng hợp trên báo cáo tài chính chính.

Trong mọi trường hợp, chỉ tiêu “Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ” và chỉ tiêu “Các khoản giảm trừ doanh thu” của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh đều không bao gồm các khoản thuế phải tiết kiệm.

4. Đối với các khoản thuế được hoàn, được giảm, kế toán phải phân biệt số thuế được hoàn, được giảm là khoản thuế được hoàn ở khâu mua hay phải phụ ở khâu bán và thực hiện theo nguyên tắc:

– Đối với số thuế đã hoàn ở khâu mua được hoàn lại (ví dụ trong giao dịch tạm nhập – sản xuất tái sinh, các khoản thuế TTĐB, thuế NK, thuế BVMT đã được hoàn lại khi tái sinh…), kế toán ghi giảm giá trị hàng mua hoặc giảm giá bán hàng hóa, giảm chi phí khác tùy theo từng trường hợp cụ thể. Đầu vào thuế VAT riêng biệt được hoàn thành việc giảm số thuế VAT được khấu trừ;

– Đối với số thuế đã giảm ở khâu nhập khẩu nhưng hàng nhập khẩu không thuộc quyền sở hữu của đơn vị, khi tái sinh được hoàn thành thì kế toán ghi giảm khoản phải thu khác (ví dụ thuế nhập khẩu đã được xác nhận của hàng nhận gia) công được hoàn thành khi tái sinh…);

– Đối với số thuế phải tính khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được giảm, được hoàn, kế toán ghi nhận vào thu nhập khác (ví dụ hoàn thuế xuất khẩu, giảm số thuế TTB, VAT, BVMT phải Được hỗ trợ khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ).

5. Nghĩa vụ đối với NSNN trong giao dịch thác thác sản xuất – nhập khẩu:

– Trong giao dịch thác sản xuất nhập khẩu (hoặc các giao dịch tương tự), nghĩa là đối lập với NSNN được xác định là của giao thoa thác;

– Rượu nhận thác thác được xác định là bên cung cấp dịch vụ cho bên giao thác thác trong công việc chuẩn bị hồ sơ, kê khai, thanh quyết toán với NSNN;

– TK 333 chỉ sử dụng tại bên giao thác thác, không sử dụng tại bên nhận ủy thác. Bên nhận ủy thác với vai trò trò chơi trung gian chỉ phản ánh số thuế phải phúc lợi vào NSNN là khoản chi hộ, trả hộ trên TK 3388 và phản ánh quyền được nhận lại số tiền đã chi hộ, trả hộ cho bên giao phó thác trên TK 138. Căn cứ để phản ánh tình hình thực hiện nhiệm vụ với NSNN của bên giao phó thác như sau:

+ Khi nhận được thông báo về số thuế phải hoàn, được nhận ủy thác thác bàn giao lại cho bên giao thác thác toàn bộ hồ sơ, tài liệu, thông báo của cơ quan có thẩm quyền về số thuế phải làm cơ sở ghi nhận số thuế phải nộp trên TK 333;

+ Căn cứ chứng từ cống hiến vào NSNN của bên nhận ủy thác, bên giao thác thác phản ánh giảm số phải NSNN.

6. Đối với số thuế được hoàn (trừ trừ VAT đầu vào): Phải xác định số thuế được hoàn là thuế đã hoàn ở khâu mua (nhập khẩu) hay khâu bán (xuất khẩu) theo nguyên tắc:

+ Thuế phải nộp khi nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ, nếu được hoàn thành ghi giảm giá vốn hàng bán (nếu xuất hàng để bán) hoặc giảm giá trị hàng hóa hóa (nếu xuất trả lại do vay, nợ…).

+ Thuế đã nộp khi TSCĐ nhập khẩu, nếu được hoàn thành giảm chi phí khác (nếu bán TSCĐ) hoặc giảm giá TSCĐ nhập khẩu (nếu xuất trả lại).

+ Thuế đã được nộp khi nhập khẩu hàng hóa, TSCĐ nhưng đơn vị không có quyền sở hữu, khi được hoàn thiện việc ghi giảm khoản phải thu khác.

+ Thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được hoàn thành, được giảm thì kế toán ghi vào thu nhập khác.

7. Đối với TNDN thuế: Xem chi tiết ở phần hướng dẫn chi phí TNDN.

8. Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải phụ, bổ sung và phải phụ. Kế toán cần lưu ý không thực hiện trình bày bù trừ nghĩa vụ phải trả và số phải thu giữa các sắc thuế khác nhau, ví dụ: Doanh nghiệp không trình bày bù trừ giữa số phải trả về thuế TNDN và số phải thu về thuế VAT được hoàn thành kể từ khi luật pháp về thuế được phép bù trừ dòng tiền phải miễn và được hoàn thành.

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kỳ trường hợp nào.

Đăng ký để nhận bản tin từ Gonnapass

Liên hệ tư vấn dịch vụ Kế toán – Thuế – Đào tạo: Ms Huyền – 094 719 2091

Tham khảo dịch vụ tư vấn một lần – giải quyết các vấn đề rủi ro về thuế

Mọi thông tin xin liên hệ:

Công ty TNHH Gonnapass

Phòng 701, tầng 7, Tòa nhà 3D Center, số 3 Duy Tân, P Dịch Vọng Hậu, Q Cầu Giấy, TP Hà Nội

Email: hotro@gonnapass.com

Facebook: https://www.facebook.com/gonnapassbeyondyourself/

Group Facebook chia sẻ mẫu biểu tượng: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan

Nhóm Zalo chia sẻ miễn phí: https://zalo.me/g/xefwrd200

Trang web: https://gonnapass.com