Đăng ký 
Đăng nhập 
Bài viết hướng dẫn chi tiết về cách lập hóa đơn đối với dịch vụ du lịch lữ hành trọn gói ở nước ngoài, được hệ thống hóa dựa trên các quy định pháp luật hiện hành và thực tiễn hoạt động của doanh nghiệp.
| Thảo luận Topic tại: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan/ |
Phân tích ví dụ thực tế từ Hợp đồng và Hóa đơn
Cách doanh nghiệp lữ hành áp dụng nguyên tắc giảm trừ doanh thu tính thuế đối với tour du lịch nước ngoài (tuyến Hà Nội – Malaysia – Hà Nội) như sau:
-
Tổng giá trị hợp đồng trọn gói: Theo thỏa thuận, tổng số tiền khách hàng phải thanh toán là 119.600.000 VNĐ (đã bao gồm thuế GTGT).
-
Cách thể hiện trên hóa đơn: Để giảm trừ các chi phí phát sinh ở nước ngoài ra khỏi giá tính thuế GTGT, doanh nghiệp đã tách hóa đơn thành 2 dòng riêng biệt:
-
Dòng 1 – Dịch vụ tại nước ngoài: Ghi nhận giá trị 87.256.000 VNĐ với thuế suất 0%. Đây chính là phần chi phí phát sinh ngoài Việt Nam (như ăn, ở, đi lại tại Malaysia, vé máy bay quốc tế…) có chứng từ hợp pháp, được phép giảm trừ khỏi doanh thu tính thuế GTGT.
-
Dòng 2 – Dịch vụ trong nước: Ghi nhận giá trị chưa thuế là 29.948.148 VNĐ với thuế suất 8% (tiền thuế GTGT tương ứng là 2.395.852 VNĐ). Đây là phần doanh thu thực tế mà công ty lữ hành tại Việt Nam được hưởng và phải kê khai nộp thuế
-
-
Tổng cộng tiền thanh toán trên hóa đơn (87.256.000 + 29.948.148 + 2.395.852) khớp đúng với giá trị hợp đồng trọn gói ban đầu là 119.600.000 VNĐ.
Trích dẫn quy định
Nghị định 181/2025/NĐ-CP Điều 11. Giá tính thuế đối với một số hoạt động sản xuất, kinh doanh khác
Đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh gồm: hoạt động sản xuất điện của Tập đoàn Điện lực Việt Nam; vận tải, bốc xếp; dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành; dịch vụ cầm đồ; sách chịu thuế giá trị gia tăng bán theo đúng giá phát hành (giá bìa); hoạt động in; dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý đòi người thứ ba bồi hoàn, đại lý xử lý hàng bồi thường 100% hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng thì giá tính thuế là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng. Trong đó:
…3. Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, đi lại) thì giá trọn gói được xác định là giá đã có thuế giá trị gia tăng.
Giá tính thuế được xác định theo công thức sau:
|
Giá tính thuế |
= |
Giá trọn gói |
|
1 + thuế suất |
Trường hợp giá trọn gói bao gồm cả các khoản chi vé máy bay vận chuyển khách du lịch từ nước ngoài vào Việt Nam, từ Việt Nam đi nước ngoài, các chi phí ăn, nghỉ, thăm quan và một số khoản chi ở nước ngoài khác (nếu có chứng từ hợp pháp) thì các khoản thu của khách hàng để chi cho các khoản trên được tính giảm trừ trong giá (doanh thu) tính thuế giá trị gia tăng. Thuế giá trị gia tăng đầu vào phục vụ hoạt động du lịch trọn gói được khấu trừ toàn bộ theo quy định.
Trích công văn
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Đăng kí để nhận bản tin từ Gonnapass
