Miễn thuế TNDN với cổ tức được chia

Bài viết hướng dẫn quy định về Miễn thuế TNDN với cổ tức được chia và cách kê khai liên quan đến thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với thu nhập từ cổ tức.

Thảo luận Topic tại: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan/

Thu nhập từ cổ tức có phải nộp thuế TNDN không?

Thu nhập từ hoạt động chia cổ tức (hoặc lợi tức) khi mua chứng khoán của doanh nghiệp trong nước là thu nhập miễn thuế TNDN, với điều kiện bên chia cổ tức đã nộp thuế TNDN trước khi chia. Bút toán: Nợ TK 112/Có TK 515 (Doanh thu tài chính)

Lưu ý: Trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu:

• Trường hợp doanh nghiệp nhận được cổ tức bằng cổ phiếu với tổng mệnh giá tương đương giá trị cổ tức nhận được (sau khi bên chia cổ tức đã nộp thuế TNDN) thì phần thu nhập này được xác định là thu nhập miễn thuế TNDN.

• Khi chuyển nhượng: Nghĩa vụ thuế chỉ phát sinh khi doanh nghiệp thực hiện chuyển nhượng số cổ phiếu này. Khi đó, doanh nghiệp phải kê khai, nộp thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán.

• Xác định giá mua: Giá mua để làm căn cứ tính thu nhập chịu thuế khi chuyển nhượng chính là giá trị cổ tức tương ứng mà doanh nghiệp đã nhận được

 

Trích công văn 13872/CT-TTHT

Trường hợp Công ty được chia cổ tức bằng cổ phiếu với tổng mệnh giá tương đương giá trị cổ tức nhận được sau khi bên chia cổ tức đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định thì phần thu nhập này được miễn thuế TNDN theo hướng dẫn tại Khoản 6 Điều 8 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014.

Khi Công ty chuyển nhượng số cổ phiếu nêu trên thì Công ty phải tính, kê khai, nộp thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán theo hướng dẫn tại Điều 15 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính. Trong đó, giá mua để làm căn cứ tính thu nhập chịu thuế TNDN khi chuyển nhượng số cổ phiếu này là giá trị cổ tức tương ứng Công ty nhận được.

Trích công văn 479/CT-TTHT

Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung công văn, hồ sơ của Công ty, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn nguyên tắc như sau:

1. Về việc xác định thu nhập từ cổ phiếu là cổ tức và cổ phiếu từ thặng dư vốn cổ phần Công ty nhận được:

Trường hợp Công ty cổ phần Tập đoàn Công nghệ CMC được chia cổ tức bằng cổ phiếu với tổng mệnh giá tương đương giá trị cổ tức nhận được thì phần thu nhập này được miễn thuế TNDN nếu đáp ứng quy định …

Trường hợp Công ty nhận được cổ phiếu từ thặng dư vốn cổ phần với tổng mệnh giá tương đương thặng dư vốn cổ phần nhận được thì Công ty không phải nộp thuế TNDN đối với khoản thu nhập này theo quy định.

2. Về việc xác định giá vốn khi chuyển nhượng cổ phiếu là cổ tức và cổ phiếu thưởng từ thặng dư vốn cổ phần:

Khi Công ty chuyển nhượng số cổ phiếu là cổ tức và cổ phiếu thưởng từ thặng dư vốn cổ phần (đã được ghi rõ trên Nghị quyết Đại hội đồng cổ đông của Công ty con hàng năm) thì Công ty phải tính, kê khai, nộp thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán theo quy định. Trong đó, giá mua để làm căn cứ tính thu nhập chịu thuế TNDN khi chuyển nhượng số cổ phiếu (là cổ tức) là giá trị cổ tức tương ứng Công ty nhận được.

Giá vốn làm căn cứ tính thu nhập chịu thuế TNDN khi chuyển nhượng số cổ phiếu thưởng từ thặng dư vốn cổ phần: Cục Thuế TP Hà Nội đã có văn bản đề nghị Tổng cục Thuế hướng dẫn. Khi nhận được hướng dẫn, Cục Thuế sẽ thông báo để đơn vị được biết và thực hiện.

Công ty chịu trách nhiệm về việc thực hiện chuyển nhượng số cổ phiếu đúng đối tượng và kê khai, nộp thuế theo quy định pháp luật.

3. Về hạch toán kế toán: đề nghị Công ty liên hệ với Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán để được hướng dẫn cụ thể.

4. Về kê khai giá trị cổ tức tương ứng, giá trị cổ phiếu từ thặng dư vốn tương ứng mà Công ty nhận được: Công ty ghi nhận trên chỉ tiêu B11 tại Tờ khai quyết toán thuế TNDN 03/TNDN

Cơ sở pháp lý

Quy định về thu nhập miễn thuế đối với cổ tức được nêu rõ tại các văn bản sau: Luật 67/2025/QH15

Hướng dẫn kê khai trên Tờ khai thuế 03/TNDN

Vì đây là khoản thu nhập miễn thuế, doanh nghiệp vẫn phải phản ánh trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC) để loại trừ khỏi thu nhập chịu thuế. Cách kê khai như sau:

• Khoản doanh thu này ban đầu nằm trong chỉ tiêu [A1] (Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN).

• Để loại trừ phần thu nhập không chịu thuế này, bạn thực hiện kê khai số tiền cổ tức được chia vào chỉ tiêu [C2] – Thu nhập miễn thuế. Việc kê khai vào chỉ tiêu [C2] sẽ giúp giảm trừ thu nhập tính thuế, đảm bảo doanh nghiệp không phải nộp thuế TNDN cho phần cổ tức này.

Cách điền tờ khai thuế TNDN (03/TNDN) và điểm mới so với trước đây

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào