Cung cấp hóa đơn đầu vào bất hợp pháp và các rủi ro liên quan

Nhiều thông tin về cung cấp hóa đơn đầu vào trên mạng xã hội, sử dụng công nghệ đăng tải thông tin, quảng cáo mua bán trái phép hóa đơn GTGT xuất hiện tràn lan. Trước thực trạng đó, Tổng Cục thuế ban hành công văn số 1448/TCT-TTHT gửi Bộ Thông tin và Truyền thông đề nghị phối hợp ngăn chặn, xử lý các thông tin rao bán HĐĐT trên không gian mạng.

Ngày 07/7/2023, Tổng cục Thuế có Công văn số 2812/TCT-TTKT về việc triển khai các biện pháp phòng, chống tình trạng buôn bán hóa đơn trên không gian mạng. Theo đó, thời gian qua trên một số phương tiện thông tin đại chúng, chỉ cần gõ yêu cầu tìm kiếm “mua hóa đơn” tại các công cụ tìm kiếm phổ biến, các đối tượng có nhu cầu mua hóa đơn đã có thể tiếp cận với hàng nghìn kết quả quảng cáo rao bán, cung cấp dịch vụ bán hóa đơn trên các trang mạng với những lời cam kết, khẳng định chất lượng hóa đơn.

Ví dụ mẫu: Bản tin các đối tượng rao bán hóa đơn trên Facebook

Trích công văn:

…Thời gian qua có hiện tượng một số DN, tổ chức, cá nhân cố tình lợi dụng không gian mạng xã hội, sử dụng công nghệ đăng tải thông tin, quảng cáo mua bán trái phép hóa đơn GTGT gây thiệt hại lớn cho NSNN…Tổng cục Thuế khẳng định, hành vi đăng tải thông tin, quảng cáo mua bán trái phép hóa đơn vi phạm các quy định phạm quy định tại Luật Quản lý thuế số 38 và Nghị định số 123/2020/NĐ-CP:

Hậu quả của hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp này

> Loại hết chi phí đầu vào và thuế GTGT đã khấu trừ của hóa đơn
> Xử phạt hành chính

Trích quyết định xử phạt hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp

> Ngoài ra, về trách nhiệm hình sự, nếu đưa ra xét xử, tùy theo tính chất và mức độ vi phạm mà các bị cáo của vụ án có thể nhận hình phạt là lĩnh án tù đến 05 năm, bị phạt tiền đến 500 triệu đồng và bị cấm đảm nhiệm chức vụ, cấm hành nghề hoặc làm công việc nhất định đến 05 năm theo Điều 203 của Bộ luật Hình sự năm 2015 với tội danh: “Tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước”.

Ví dụ trích bản án số 28/2018/HS-ST ngày 30/5/2018 – Tòa án nhân dân huyện Thanh Miện, tỉnh Hải Dương

QUYẾT ĐỊNH:

Căn cứ vào điểm d khoản 2 và khoản 3 Điều 203; khoản 3 Điều 7; Điều 38; điểm s khoản 1 và khoản 2 Điều 51; điểm g khoản 1 Điều 52; khoản 1 Điều 56 Bộ luật Hình sự năm 2015; Điều 136 của Bộ luật Tố tụng hình sự, Luật phí và lệ phí; điểm b khoản 1 Điều 2 Nghị Quyết 41 ngày 20/6/2017 của Quốc hội về thi hành Bộ luật hình sự; Nghị quyết số 326/2016/UBTVQH14 ngày 30-12-2016 của Uỷ ban Thường vụ Quốc hội về mức thu, miễn, giảm, thu, nộp, quản lý và sử dụng án phí và lệ phí Toà án.
1- Tuyên bố: Bị cáo An Văn C phạm tội “Phát hành trái phép hóa đơn”. Xử phạt bị cáo An Văn C 12 (mười hai) tháng tù, tổng hợp hình phạt 05 tháng tù tại bản án hình sự phúc thẩm số 122/2017/HSPT ngày 15/12/2017 của TAND tỉnh Hải Dương, buộc An Văn C phải chấp hành hình phạt chung của hai bản án là 17 (mười bẩy) tháng tù, thời hạn chấp hành hình phạt tù tính từ ngày bắt thi hành án.

2- Về hình phạt bổ sung: Phạt tiền bị cáo An Văn C 10.000.000 (mười triệu)đồng nộp vào Ngân sách Nhà nước

Giải trình hóa đơn bất hợp pháp – Illegal invoices

Cơ sở pháp lý

Tại khoản 7 Điều 6 Luật Quản lý thuế số 38:

“7. Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không xuất hóa đơn theo quy định của pháp luật, sử dụng hóa đơn không hợp pháp và sử dụng không hợp pháp hóa đơn.”

Tại khoản 9 Điều 3 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ ban hành ngày 19/10/2020:

“9. Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp là việc sử dụng hóa đơn, chứng từ giả; sử dụng hóa đơn chứng từ chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng; sử dụng hóa đơn bị ngừng sử dụng trong thời gian bị cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn, trừ trường hợp được phép sử dụng theo thông báo của cơ quan thuế; sử dụng HĐĐT không đăng ký sử dụng với cơ quan thuế; sử dụng HĐĐT chưa có mã của cơ quan thuế đối với trường hợp sử dụng HĐĐT có mã của cơ quan thuế, sử dụng hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có ngày lập trên hóa đơn từ ngày cơ quan thuế xác định bên bán không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền; sử dụng hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ có ngày lập trên hóa đơn, chứng từ trước ngày xác định bên lập hóa đơn, chứng từ không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc chưa có thông bảo của cơ quan thuế về việc bên lập hóa đơn chứng từ không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan có thẩm quyền những cơ quan thuế hoặc cơ quan công an hoặc các cơ quan chức năng khác đã có kết luận đó là hóa đơn, chứng từ không hợp pháp.

Sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ là việc sử dụng:

“Hóa đơn, chứng từ không ghi đầy đủ các nội dung bắt buộc theo quy định; hóa đơn tẩy xóa, sửa chữa không đúng quy định; sử dụng hóa đơn, chứng từ khống (hóa đơn, chứng từ đã ghi các chỉ tiêu, nội dung nghiệp vụ kinh tế nhưng việc mua bán hàng hóa, dịch vụ không có thật một phần hoặc toàn bộ); sử dụng hóa đơn phản ánh không đúng giá trị thực tế phát sinh hoặc lập hóa đơn khống, lập hóa đơn giả sử dụng hóa đơn có sự chênh lệch về giá trị hàng hóa dịch vụ hoặc sai lệch các tiêu thức bắt buộc giữa các liên của hóa đơn; sử dụng hóa đơn để quay vòng khi vận chuyển hàng hóa trong khâu lưu thông hoặc dùng hóa đơn của hàng hóa dịch vụ này để chứng minh cho hàng hóa dịch vụ khác; sử dụng hóa đơn, chứng từ của tổ chức, cá nhân khác (trừ hóa đơn của cơ quan thuế và trường hợp được ủy nhiệm lập hóa đơn) để hợp thức hóa hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc hàng hóa dịch vụ bán ra, sử dụng hóa đơn, chứng từ mà cơ quan thuế hoặc cơ quan công an hoặc các cơ quan chức năng khác đã kết luận là sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ.”

Và tại khoản 2a Điều 5 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định về hành vi bị cấm trong lĩnh vực hóa đơn chứng từ:

“2. Đối với tổ chức cá nhân bán, cung cấp hàng hóa, dịch vụ, tổ chức cá nhân có quyền và nghĩa vụ liên quan a) Thực hiện hành vi gian dối như sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn”