Những sửa đổi, bổ sung quan trọng của nghị định 132/2020/NĐ-CP so với nghị định 20/2017/NĐ-CP

Nghị định số 132/2020/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết được ban hành trên cơ sở kế thừa Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ngày 24/2/2017 và chỉ sửa đổi và bổ sung những nội dung chưa phù hợp. Gonnapass đã tổng hợp lại những điểm quan trọng thông qua bài viết sau đây:

Những sửa đổi, bổ sung quan trong của nghị định 132/2020/NĐ-CP so với nghị định 20/2017/NĐ-CP.

 

So sánh	Nghị định 132/2020/NĐ-CP
Đối tượng áp dụng	Mở rộng đối tượng áp dụng bao gồm cả các đối tượng không nộp thuế TNDN theo phương pháp kê khai
Khoảng giá trị giao dịch độc lập chuẩn	Thu hẹp khoảng giá trị giao dịch độc lập chuẩn từ bách phân vị thứ 35 đến bách phân vị thứ 75, điều này sẽ ảnh hưởng đến chính sách giá đang áp dụng của doanh nghiệp với các bên liên kết (Trước đó là từ bách phân vị thứ 25 đến bách phân vị thứ 75)
Các bên có quan hệ liên kết	Quy định 11 quan hệ liên kết, trong đó bổ sung thêm trường hợp: Doanh nghiệp có phát sinh các giao dịch nhượng, nhận chuyển nhượng vốn góp ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế; vay, cho vay ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp hoặc với cá nhân thuộc trong một các mối quan hệ theo quy định tại điểm g.
Quy định về chi phí lãi vay được trừ	Tăng chi phí lãi vay được trừ của doanh nghiệp trên có sở kế thừa quy định tại Nghị định 68/2020/NĐ-CP, về cơ bản là Nội dung NĐ 20 NĐ 132 Đối tượng áp dụng khống chế Chi phí lãi vay gộp Chi phí lãi vay thuần (sau khi bù trừ với lãi tiền gửi, lãi cho vay) Tỷ lệ khống chế lãi vay 20% EBITDA 30% EBITDA Xử lý khi EBITDA > 30% Không được trừ Chuyển toàn bộ và liên tục vào chi phí lãi vay thuần được trừ của 05 năm tiếp theo
Miễn kê khai, lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết	Thêm trường hợp doanh nghiệp chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam, áp dụng cùng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp và không bên nào được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
Nghĩa vụ của người nộp thuế	Quy định cụ thể về báo cáo lợi nhuận liên quốc gia của Công ty mẹ tối cao tại nước ngoài: Quy định cụ thể các trường hợp phải nộp và thời hạn nộp chậm nhất là 12 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính của Công ty mẹ tối cao.

Tham khảo công văn 271 / TCT-TTHT

Tổng Cục thuế đã ban hành công văn hướng dẫn điểm mới của Nghị định. Tải xuống tại: ĐÂY

Biên soạn: Nguyễn Minh Thu – Tư vấn viên

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.

Để biết thêm thông tin cụ thể, xin vui lòng liên hệ với các chuyên viên tư vấn.

Đăng kí để nhận bản tin từ Gonnapass