Chính sách thuế cho những trường hợp đặc biệt khi cho thuê nhà

Thông thường, một cá nhân cho thuê nhà sẽ phải chịu các loại thuế TNCN, thuế GTGT và lệ phí môn bài đối với hoạt động cho thuê tài sản thì với nhà cho thuê ở nước ngoài, cách vận dụng sẽ có một vài điểm khác biệt như sau, căn cứ vào tình trạng cư trú và địa điểm có nhà cho thuê để thực hiện kê khai, nộp thuế.

Vậy với trường hợp đặc biệt là cá nhân cư trú nhưng có nhà cho thuê ở nước ngoài hoặc cá nhân không cư trú nhưng có nhà cho thuê ở Việt Nam thì việc áp dụng chính sách thuế thực hiện như thế nào?

Nội dung bài viết

Các loại thuế và phí khi cho thuê nhà của những trường hợp đặc biệt

Các loại thuế, phí	Cá nhân cư trú có nhà cho thuê ở nước ngoài	Cá nhân không cư trú có nhà cho thuê ở Việt Nam
Thuế GTGT	Không chịu thuế GTGT tại Việt Nam	Phải chịu thuế GTGT tại Việt Nam
Thuế TNCN	Phải kê khai, nộp thuế TNCN từ cho thuê tài sản nếu tổng doanh thu năm dương lịch lớn hơn 100 triệu
Lệ phí môn bài	Miễn lệ phí môn bài	Phải nộp lệ phí môn bài
Kê khai, nộp thuế	Tại Cơ quan thuế quản lý nơi phát sinh thu nhập từ tiền lương	Tại Chi cục thuế nơi có tài sản cho thuê

Trích dẫn Luật

– Điều 3 Luật thuế GTGT 2008:

“Điều 3. Đối tượng chịu thuế
Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở việt Nam là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 của Luật này.”

– Điều 2 Luật thuế TNCN 2007:

“Điều 2. Đối tượng nộp thuế
1. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.
– Điều 8 Thông tư số 92/2015/TT-BTC

Trích dẫn công văn

– Công văn 101326/CTHN-TTHT

– Công văn 5265/TCT-DNNCN

English version

Normally, an individual who leases a home will be subject to PIT taxes, VAT and license fees on the property rental. However, for overseas rental housing, is the same tax policy applied?

For individuals who have a rental home abroad, basically the applicable taxes will be the same as for individuals who have a rental home in the country. However, the application method will have a few differences as follows:

	Resident individuals with houses for lease abroad	Non-resident individual with rental housing in Vietnam
VAT	Not subject to VAT Law	Subject to VAT law
PIT	PIT must be declared and paid from property leasing with total revenue in the calendar year greater than 100 million
BLF	Exemption from license fees	License fees must be paid
Declaration and payment	At the Tax Department where the rental property is located	At the tax authority where the income is generated from salaries and wages

Legal basis

– Article 3 of the Law on VAT 2008:

“Article 3. Taxable subjects

Goods and services used for production, business and consumption in Vietnam are subject to value added tax, except for those specified in Article 5 of this Law. ”

– Article 8 of Circular No. 92/2015 / TT-BTC

“B) Tax return

An individual’s tax declaration dossier for property lease includes:

– A declaration form, made according to form No. 01 / TTS enclosed with this Circular;

– An appendix made according to form No. 01-1 / BK-TTS enclosed with this Circular (for the first tax declaration of the contract or contract appendix);

– A copy of the lease contract, contract appendix (for the first rental declaration of the Contract or Contract Appendix);

– A copy of the Power of Attorney in accordance with the law (in case the individual leasing property authorizes a legal representative to carry out tax declaration and payment procedures).