Cưỡng chế nợ thuế – Enforcement of tax debt

Theo khoản 1 Điều 2 Thông tư số 215/2013/TT-BTC và khoản 1, 2, 3, 4 Điều 124 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, người nộp thuế có thể bị cưỡng chế hóa đơn khi thuộc một trong các trường hợp sau:

– Nợ thuế, tiền chậm nộp thuế > 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, hết thời hạn gia hạn nộp thuế.

– Còn nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp thuế có hành vi bỏ trốn, tẩu tán tài sản.

– Không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế đúng thời hạn (trừ trường hợp hoãn/tạm đình chỉ thi hành quyết định xử phạt).

2. Hướng dẫn về việc sử dụng hóa đơn trong thời gian bị cưỡng chế

Trường hợp đang trong thời gian bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn, doanh nghiệp có thể đề nghị sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh.

 Cụ thể,theo quy định tại khoản 2 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh được cấp cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh bị cơ quan thuế cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn.

Đồng thời, điểm d khoản 4 Điều 34 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định:

Trường hợp đang áp dụng biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn mà người nộp thuế có văn bản đề nghị sử dụng hóa đơn để có nguồn thanh toán tiền lương công nhân, thanh toán các khoản chi phí đảm bảo sản xuất kinh doanh được liên tục thì cơ quan thuế tiếp tục cho người nộp thuế sử dụng hóa đơn theo từng lần phát sinh với điều kiện người nộp thuế phải nộp ngay ít nhất 18% doanh thu trên hóa đơn được sử dụng vào ngân sách nhà nước.

Như vậy, Trường hợp doanh nghiệp bị cưỡng chế hóa đơn cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho nhiều khách hàng khác nhau thì khi đề nghị cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh: Được đề nghị một lần sử dụng nhiều hóa đơn và phải nộp đủ số thuế phải nộp theo quy định , nộp ngay ít nhất 18% doanh thu trên hóa đơn được sử dụng.  Doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn thì được sử dụng hóa đơn điện tử cấp theo từng lần phát sinh.

3. Cách tra cứu doanh nghiệp bị cưỡng chế hóa đơn :

Để tra cứu doanh nghiệp bị cưỡng chế hóa đơn, bạn đọc thực hiện theo các bước sau đây:

Bước 1: Truy cập vào website Tra cứu thông tin hóa đơn của Tổng cục Thuế tại địa chỉ: https://tracuuhoadon.gdt.gov.vn/dnrrvp.html

Bước 2: Chọn Cơ quan thuế Tỉnh/TP của doanh nghiệp cần tra cứu

Bước 3: Chọn Cơ quan thuế quản lý trực tiếp của doanh nghiệp cần tra cứu

Bước 4: Nhập mã số thuế của doanh nghiệp đó

Bước 5: Nhập mã xác thực (ký tự ở ô phía trên), ấn Tìm kiếm

Tax enforcement is guided in Circular 215/2013/TT-BTC dated 31/12/2013 and effective from 21/02/2014. There are a number of points shall be noted:

• Cases of tax enforcement:

a) Any taxpayer that owes tax or late payment fine more than 90 days from the deadline for paying tax or extended period according to regulations of the Law on Tax administration and competent authorities.

b) Any taxpayer that owes tax, fine, late payment fine and attempts to illegally liquidate his/her property or makes a getaway.

c) Any taxpayer that fails to implement the decision on administrative penalties for tax offences within 10 days from the day on which the decision is received.  If the deadline for implementing the decision on administrative penalties for tax offences is longer than 10 days and the taxpayer fails to implement it by the deadline, the decision shall be enforced unless it is suspended.

• Enforcement treatment

a) Extracting money from the delinquent taxpayer’s account at a State Treasury or credit institution; requesting freezing of account.

b) Withholding part of the taxpayer’s wage or income (hereinafter referred to as income).

c) Invalidating invoices.

d) Distraining property and sold it at auction to collect unpaid tax, fines, late payment interest.

dd) Confiscating the delinquent taxpayer’s money and other property that are held by other entities.

e) Revoking the Certificate of Business Registration, license for establishment and operation, or practice certificate.

• Rules for applying tax enforcement

The next enforcement action shall be taken when the previous enforcement action cannot be taken, or unpaid tax, fines, late payment interest are not collected in full after the previous enforcement actions are taken. The enforcement by withholding part of income is only applied to individuals.

• Time limit for implementation of decision on enforcement
• The decision on enforcement is effective within 01 year from the date written in the decision on enforcement. The time limit for enforcement is written in the decision on enforcement.

1. The decision on enforcement is effective within 01 year from the date written in the decision on enforcement. The time limit for enforcement is written in the decision on enforcement.

The decision on enforcement by drawing money from the delinquent taxpayer’s account is effective within 30 days from the date written in the decision on enforcement. The time limit for enforcement is 30 days as written in the decision on enforcement.

2. Before expiration of the time limit mentioned in Clause 1 of this Article, if the delinquent taxpayer deliberately delays or obstruct the enforcement as prescribed in Article 3 of this Circular, the time limit shall be reset to the date on which such acts are stopped.

3. The decision on enforcement shall be invalidated when the delinquent taxpayer finish implementing the decision on administrative penalties for tax offences, or when the delinquent taxpayer has paid tax, fines, late payment interest in full.

The basis for invalidating the decision on enforcement is the proof of sufficient payment of tax, fine late payment interest, which is certified by the State Treasury, credit institution, or authorized collector.