Thời điểm áp dụng ưu đãi dự án đầu tư mở rộng

Thời điểm áp dụng ưu đãi dự án đầu tư mở rộng được xác định như thế nào? Dự án đầu tư mở rộng có được áp dụng ưu đãi thuế không? Áp dụng như thế nào? Đây chắc hẳn là vấn đề mà rất nhiều doanh nghiệp đang quan tâm đặc biệt khi doanh nghiệp phát triển dự án đầu tư đang hoạt động như mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất (gọi chung là dự án đầu tư mở rộng) thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP .

Đối với vấn đề này thì theo ý kiến của Gonnapass là phần dự án đầu tư mở rộng này cũng được xem xét để áp dụng ưu đãi thuế.

Chi tiết xin mời quý vị cùng tìm hiểu chi tiết vấn đề này qua bản tin của Gonnapass.

Xác định thu nhập tăng thêm từ dự án mở rộng

Có nhiều quan điểm khác nhau về cách phân bổ nguyên giá tài sản cố định để xác định thu nhập tăng thêm từ dự án mở rộng. Thông thường, thu nhập này nếu không tách riêng được thì được phân bổ theo nguyên giá TSCĐ tăng thêm của dự án mở rộng theo bảng cân đối kế toán. Ví dụ

– Căn cứ pháp lý:

+ Khoản 4, 5 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 06/08/2015

+ Công văn số 23681/CTBDU-TTHT ngày 10/10/2023 – Cục thuế Tỉnh Bình Dương

+ Công văn 2860/CT-TTHT ngày 18 tháng 01 năm 2019 – Cục thuế TP Hà Nội:

Căn cứ các quy định trên và nội dung trình bày của đơn vị, trường hợp trong năm 2017 Công ty có dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động để mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất (gọi chung là dự án đầu tư mở rộng) thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế TNDN theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, nếu đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại Khoản 4, Điều 10, Thông tư số 96/2015/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung Điểm a Khoản 6 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính) thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế theo dự án đang được hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại (nếu còn) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại (không được hưởng mức thuế suất ưu đãi) bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn hoặc lĩnh vực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại thì dự án đầu tư mở rộng đó phải thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP đồng thời cũng thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn với dự án đang hoạt động.

Trường hợp Công ty lựa chọn hưởng ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại (không được hưởng mức thuế suất ưu đãi) bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn thì thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại thì được áp dụng ưu đãi như sau: miễn thuế hai năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong bốn năm tiếp theo. Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm dự án đầu tư mở rộng hoàn thành đưa vào sản xuất, kinh doanh có thu nhập; trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mở rộng thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư phát sinh doanh thu.

Công ty thực hiện hạch toán riêng phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại, trường hợp Công ty không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.

+ Công văn số 4913/CT-KK&KTT ngày 12/08/2019 – Cục thuế tỉnh Hưng Yên: