Thuế CPA: Dạng bài tập tổng hợp thuế TNDN

Bài tập tính riêng thuế thu nhập doanh nghiệp trong đề CPA thông thường sẽ có 2 dạng chính và được trình bày như sau:

Nội dung bài viết

Bài tập dạng xuôi:

+ Tính doanh thu, thu nhập khác

+ Tính chi phí được trừ

+ Tính thuế TNDN phải nộp

Bài tập dạng ngược

+ Tính lợi nhuận kế toán trước thuế

+ Tính các khoản điều chỉnh thu nhập chịu thuế

+ Tính thuế TNDN phải nộp

Cùng Gonnapass ôn tập qua các bài tập sau:

Bài 1: Đề thi CPA 2014

Bài 2: Công ty cổ phần XYZ thành lập trong khu công nghiệp năm 2013 (năm tài chính giống với năm dương lịch) được hưởng ưu đãi thuế TNDN với nội dung như sau: Miễn thuế 2 năm, giảm 50% thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo.

Biết rằng, công ty cổ phần XYZ có doanh thu năm 2014 và thu nhập chịu thuế năm 2015.

Trong năm 2017, kết quả SXKD theo báo cáo tài chính được ghi nhận như sau: (Đvt tr đ)

Doanh thu: 23.000 triệu đồng: Toàn bộ doanh thu phát sinh từ bán thành phẩm chính: 23.000 triệu đồng
Giá vốn hàng bán: 13.400 triệu đồng. Trong đó, 600 triệu đồng là chi phí nguyên vật liệu hao vượt định mức theo quy định của Nhà nước đã ban hành và 200 triệu đồng là chi phí thành phẩm bị hư hỏng do quá hạn sử dụng có hồ sơ đầy đủ.
Doanh thu tài chính: 2.500 triệu đồng. Trong đó, lãi chênh lệch tỉ giá chưa thực hiện liên quan đến việc đánh giá lại tiền: 200 trđ, nợ phải thu: 300 trđ; đánh giá lại nợ phải trả: 100 trđ
Chi phí tài chính: 2.000 triệu đồng. Trong đó, lỗ chênh lệch tỉ giá chưa thực hiện liên quan đến việc đánh giá lại tiền: 100 trđ, nợ phải thu: 200 trđ; đánh giá lại nợ phải trả: 300 trđ. Đồng thời, công ty phát sinh chi phí lãi vay từ khoản vay có kì hạn 01 năm (Từ 1/1 đến 31/12/2017) với thông tin: Gốc vay 5 tỷ đồng, lãi suất 5%/năm. Công ty đã thực góp vốn 10 tỷ nhưng theo tiến độ, số vốn theo điều lệ phải góp là 20 tỷ.
Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp: 5000 triệu đồng. Trong đó

– Công ty trích trước chi phí tiền điện của tháng 12/2017: 100 trđ nhưng trong năm chưa có hóa đơn. Công ty nhận được hóa đơn và thanh toán trong tháng 1/2018.

– Công ty có khoản chi phí mua dịch vụ quảng cáo tháng 11/2017: 400 trđ đã có hóa đơn nhưng chưa thanh toán năm 2017

– Trong năm, công ty đã chi trả chi phí tiền lương cho Giám đốc Việt Nam là chủ công ty số tiền 1100 triệu đồng và trả thuế TNCN thay cho cá nhân này theo hợp đồng lao động với số tiền 200 triệu đồng.